Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Агробизнес. Учебное пособие
.pdf
7.3. Система налогов и сборов
Белорусскому Обществу Красного Креста, общественному объединению «Белорусская ассоциация многодетных родителей», Международному общественному объединению «Взаимопонимание»,
местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни»,
унитарным предприятиям, собственниками имущества которых
являются эти объединения, или использованная на оплату счетов
за приобретенные и переданные указанным организациям товары
(выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права;
• прибыль от реализации произведенных протезно-орто-
педических изделий (в том числе стоматологических протезов),
средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
• валовая прибыль организаций уголовно-исполнительной
системы и лечебно-трудовых профилакториев;
• ва ловая прибыль (кроме прибыли, полу ченной от торго-
во-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов
от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду
(лизинг)), иное возмездное пользование) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в
среднем за период составляет не менее 30 % численности работников в среднем за этот же период.
При этом численность работников (инвалидов) организации
в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется в порядке, установленном частью второй
подп. 1.16 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь;
• прибыль, полученная от реализации произведенных пла-
тельщиком продуктов питания для детей раннего и дошкольного
возраста;
• прибыль организаций культуры, полученная от осуществле-
ния культурной деятельности, к которой относятся виды деятельности согласно приложению 34 Налогового кодекса Республики
Беларусь, направленная этими организациями, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, на приобретение и
ремонт основных средств, приобретение имущественных прав на
объекты авторского права и смежных прав, необходимых для осуществления культурной деятельности;
• прибыль учреждений образования от приносящей доходы
деятельности;
• валовая прибыль от операций с ценными бумагами, опре-
деленными Налоговым кодексом Республики Беларусь.
151
7. Налогообложение субъектов аграрного предпринимательства
Налоговым периодом налога на прибыль признается кален-
дарный год.
Отчетным периодом налога на прибыль признается кален-
дарный квартал.
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль по
итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые
органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия
объектов налогообложения. Налоговую декларация (расчет) по
налогу на прибыль за четвертый квартал налогового периода
представляют в срок не позднее 20-го марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо
отсутствия объектов налогообложения.
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль
с дивидендов, начисленных белорусскими организациями,
представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.
Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный
месяц.
Не требуется представление налоговой декларации (расчета)
по налогу на прибыль за истекший отчетный период:
• бюджетными организациями, общественными и религи-
озными организациями (объединениями), республиканскими
государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских
обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли;
• организациями, применяющими особые режимы налого-
обложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении
налоговой базы по налогу на прибыль;
• Департаментом охраны Министерства внутренних дел и
его подразделениями, а также организациями, находящимися в
его ведении;
• иностранными организациями, деятельность которых в
таком отчетном периоде согласно ст. 180 Налогового кодекса
Республики Беларусь не рассматривается как деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство.
152
7.3. Система налогов и сборов
Не требуется представление налоговой декларации (расчета)
по налогу на прибыль:
• бюджетными организациями, общественными и религи-
озными организациями (объединениями), республиканскими
государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских
обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, при отсутствии по итогам истекшего календарного года валовой прибыли (убытка);
• организациями, применяющими особые режимы налого-
обложения, при отсутствии сумм, участвующих при определении
налоговой базы по налогу на прибыль.
Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных
организаций, не осуществляющих деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:
• плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, воз-
никающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных
перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг
в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом);
• доходы от долговых обязательств любого вида независимо
от способа их оформления;
• роялти;
• дивиденды и приравненные к ним доходы;
• доходы от реализации на территории Республики Беларусь
товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• доходы от организации и проведения на территории Рес-
публики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или)
участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев;
153
7. Налогообложение субъектов аграрного предпринимательства
• доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов
санкций за нарушение условий договоров и др.
Ставка налога на доход составляет 6 %.
Ставка на лога на доходы в отношении дивидендов иност ран-
ным организациям 15 %.
С 2023 г. предусматривается освобождение от налога на доходы иностранных организаций по доходам, начисляемым (выплачиваемым) им республиканскими органами государственного
управления за счет бюджетных средств (п. 2 ст. 386 Налогового
кодекса Республики Беларусь).
Налоговым периодом налога на доходы признается квартал,
на который приходится дата возникновения обязательства по
уплате налога на доходы.
Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования
рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов.
Налог на недвижимость – это республиканский налог, закрепленный за местными бюджетами.
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица, в том числе зарегистрированные в
качестве индивидуальных предпринимателей. Бюджетные организации не признаются плательщиками налога на недвижимость.
Годовая ставка налога на недвижимость установлена в размерах:
• для организаций в отношении капитальных строений (зда-
ний, сооружений), их частей:
– 1 % – основная ставка;
– 0,1 % – для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских
кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан –
членов кооперативов, товариществ;
– 0,2 % – возведенных после 1 января 2019 г. в течение второго года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких объектов в
эксплуатацию;
154
7.3. Система налогов и сборов
– 0,4 % – возведенных после 1 января 2019 г. в течение третьего года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких объектов
в эксплуатацию;
– 0,6 % – возведенных после 1 января 2019 г. в течение четвертого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких объектов в эксплуатацию;
– 0,8 % – возведенных после 1 января 2019 г. в течение пятого года (двенадцати месяцев) с даты приемки таких объектов в
эксплуатацию;
• для физических лиц: 0,1 % – для плательщиков.
Мест ны е С ове ты деп у тат ов имею т пра во уве л и чи ват ь (у мен ь шать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям
плательщиков.
Порядок определения налоговой базы по налогу на недвижимость по капитальным строениям, их частям, взятым в
аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянное представительство, устанавливается по аналогии с порядком определения
налоговой базы при аренде капитальных строений, их частей
у физических лиц (п. 2 ст. 229 Налогового кодекса Республики
Беларусь).
Льгота применяется не только в отношении капитальных
строений (зданий, сооружений), их частей, санаторно-курортных
и оздоровительных организаций, но и в отношении используемых для осуществления санаторно-курортного лечения и оздоровления населения капитальных строений обособленных подразделений иных организаций по перечню таких организаций,
их обособленных подразделений, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь.
Применяются льготы в отношении объектов, являющихся
историко-культурными ценностями, при осуществлении организациями предпринимательской деятельности в таких объектах.
Освобождаются от налога на недвижимость капитальные
строения организаций, признанных судом банкротами, в отношении которых открыто ликвидационное производство.
Организации и физические лица, имеющие право на льготы
по налогу на недвижимость, прописаны в ст. 228 Налогового кодекса Республики Беларусь.
155
7. Налогообложение субъектов аграрного предпринимательства
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается
календарный год. Годовую сумму налога на недвижимость исчисляют как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Плательщики-организации не позднее 20 марта текущего налогового периода представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на
недвижимость.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость не
позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 сентября текущего налогового периода.
Целью платы за землю является обеспечение экономическими
методами рационального использования земель, формирование
средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории. Платежи за землю включают земельный налог
и арендную плату за арендуемые земельные участки, находящиеся
в государственной собственности. Земельный налог является республиканским налогом, закрепленным за местными бюджетами.
Плательщиками земельного налога признаются организации
и физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве
индивидуальных предпринимателей, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности. Бюджетные организации плательщиками земельного налога не признаются.
Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них:
• принадлежащие организациям на праве частной собствен-
ности, постоянного или временного пользования;
• принадлежащие физическим лицам на праве частной соб-
ственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству;
• иные земельные участки, в отношении которых в соответ-
ствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование;
156
7.3. Система налогов и сборов
• предоставленные во временное пользование и своевремен-
но не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые;
• находящиеся в государственной собственности, предостав-
ленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством.
Освобождаются от земельного налога у плательщиков-орга-
низаций земельные участки:
• занятые материальными историко-культурными ценностя-
ми, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
• занятые автомобильными дорогами общего пользования,
железнодорожными и трамвайными путями общего пользования
и т. д.;
• предоставленные государственным эксплуатационно-строи-
тельным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
• переданные организациям по строительству и эксплуата-
ции водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
• организаций, осуществляющих деятельность в сферах обра-
зования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета;
• (части земельных участков) организаций, получающих суб-
сидии из бюджета, занятые капитальными строениями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений;
• организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осущест-
вляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения,
физической культуры и спорта, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
• организаций культуры, санаторно-курортных и оздорови-
тельных организаций;
• детско-юношеских спортивных школ;
• аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а так-
же земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
• сельскохозяйственного назначения, земли других катего-
рий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства,
157
7. Налогообложение субъектов аграрного предпринимательства
подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены
ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на
которых расположены захоронения радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и
других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• организаций, занятые физкультурно-спортивными сооруже-
ниями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта, и др.
Суммы земельного налога исчисляют пропорционально площадям зданий и сооружений (их частей), занимаемым арендаторами (пользователями).
Ставки земельного налога зависят от таких факторов, как
целевое использование земельного у частка, его местоположение,
качество, и не зависят от результатов хозяйственной и иной деятельности. В Республике Беларусь установлены следующие виды
ставок земельного налога:
1. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяют
кадастровую стоимость, устанавливают в размерах согласно приложению 6 Налогового кодекса Республики Беларусь.
2. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные
земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при
наличии кадастровой оценки устанавливают согласно приложению 3 Налогового кодекса Республики Беларусь.
3. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливается
в размере 1,24 белорусского рубля за га.
4. Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка
(за исключением земель пахотных залежных, под постоянными
культурами, луговых), устанавливают в соответствии со средней
ставкой земельного налога по районам согласно приложению 4
Налогового кодекса Республики Беларусь.
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные
158
7.3. Система налогов и сборов
земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по
которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливают в размерах согласно приложению 3 Налогового кодекса Республики
Беларусь. При этом кадастровая оценка земель в баллах при
определении ставки земельного налога принимается в значении,
соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по
району, в административных границах которого расположены
эти земли.
5. Ставки земельного налога в размерах, соответствующих
средней ставке земельного налога по районам согласно приложению 4 Налогового кодекса Республики Беларусь, устанавливают:
• на земельные участки, предоставленные для добычи торфа
на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения;
• сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель
лесного фонда;
• сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель вод-
ного фонда;
• з е ме л ьные участ к и, входя щ ие в со став земел ь вод ног о фон да
и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
6. Ставки земельного налога на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяют площадь земельных участков (за исключением земель пахотных, залежных, под постоянными культурами, луговых), устанавливают:
• для общественно-деловой, производственной и рекреаци-
онной зон – в размере 220,32 белорусского рубля за га;
• для жилой многоквартирной зоны – в размере 14,71 бело-
русского рубля за га;
• для жилой усадебной зоны – в размере 29,38 белорусского
рубля за га.
7. Ставки земельного налога на земельные участки, входящие
в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также
на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда,
используемые для предпринимательской деятельности и занятые
капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, устанавливают в порядке, определенном Налоговым кодексом Республики Беларусь для земельных
участков производственной зоны.
159
7. Налогообложение субъектов аграрного предпринимательства
8. При отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами
населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и
да ч н ог о ст р ои т е л ь с тв а , ст а в к и зе ме л ь но го н а ло г а н а та к и е зе ме ль ные участки устанавливают согласно приложению 4 Налогового
кодекса Республики Беларусь, увеличенные на коэффициент 1,6.
9. На земельные участки, предоставленные во временное
пользование и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, применяют ставки земельного налога
по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный
участок.
10. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и
Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать
(уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям
плательщиков.
11. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются:
• на организации, которым решением Президента Респу-
блики Беларусь изменен установленный законодательством срок
уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
• газоснабжающие и энергоснабжающие организации, ока-
зывающие услуги населению по газо- и электроснабжению;
• унитарные предприятия общественных объединений ин-
валидов и учреждения общественных объединений инвалидов;
• организации, признанные в соответствии с законодатель-
ством экономически несостоятельными (банкротами), а также
находящиеся в процессе ликвидации;
• земельные участки (части земельных участков), на которых
расположены капитальные строения (здания, сооружения), их
части, в отношении которых применяют коэффициенты, указанные в следующем п. 12.
12. К годовой ставке земельного налога организации вправе
применить коэффициенты, установленные в размерах:
160
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]