Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Агробизнес. Учебное пособие
.pdf
4.4. Производственная программа по растениеводству и животноводству
Также для производственной программы необходимо определение объемов производства молока и денежных поступлений по
месяцам (кварталам). Для этого можно определить объем поступления молока с учетом удоя коров, которые находятся в различных месяцах локтации. Для определения объема производства
мяса рассчитывают валовый прирост живой массы, плановую
продукцию выращивания:
Впг = ΔП
гі Спі Дв
∙ 100,
г д е Впг – в а л ов ы й п рир о с т ж и в ой м а с сы з а р а с ч е т н ы й п е р и од , ц (к г) ;
Пгі – поголовье животных і-й группы за расчетный период, гол.;
Спі – среднесуточный прирост живой массы (привесы) одной
головы животных і-й группы, кг (г); Дв – количество дней
выращивания и откорма.
Продукция выращивания включает в себя вес приплода и
валовый прирост живой массы:
Пв = Ппр М
ж.пр
+ Впг,
где Пв – продукция выращивания за год, ц; Ппр – поголовье
приплода, гол.; М
– живой вес приплода, кг (ц).
ж.пр
Плановую продукцию выращивания можно определить на
основе баланса:
где П
П
– плановая продукция выращивания за год, ц;
в.план
= (Мж + М
в.план
) – (М
ж.в
ж.н
+ М
ж.п
),
Мж – живой вес всего поголовья на конец планируемого
года, ц; М
года из стада животных, ц; М
начало планируемого года, ц; М
– живой вес выбывших в течение планируемого
ж.в
– живой вес животных на
ж.н
– живой вес животных,
ж.п
поступивших в стадо в течение планируемого года, ц.
После составления балансовой таблицы «Производство и
распределение продукции животноводства» определяют объем
реализации мясной продукции.
При разработке производственной программы в животноводстве необходимо ориентироваться на достижения научно-технического прогресса.
Себестоимость продукции животноводства складывается из
стоимости использованных кормов, затрат на топливо, энергию,
амортизационны х от числений, расходов на ремон т и техническое
обслуживание основных фондов, затрат на оплату труда и других
91
4. Производственное планирование в организациях агропромышленного комплекса
расходов, связанных с производством и реализацией продукции.
Рассчитывают плановую и фактическую (по данным годового
отчета хозяйства) себестоимость.
Перед расчетом себестоимости продукции определяют объект калькуляции, так как продукция животноводства подразделяется на основную, сопряженную и побочную.
Основная продукция – это та, для получения которой организовано само производство (молоко, говядина, свинина и т. п.).
Сопряженной считают продукцию, которую получают кроме
основной (например, приплод в молочном скотоводстве, мясо в
яичном птицеводстве, мясо в шерстном овцеводстве и т. д.).
Побочная продукция имеет второстепенное значение (например, шерсть (линька), навоз и др.).
Объектами калькуляции в животноводстве являются основные и сопряженные виды продукции: молоко, прирост живой
массы, приплод, живой вес, шерсть, яйцо.
Калькуляцию фактической себестоимости животноводческой продукции составляют, как правило, по окончании года
по фактическим затратам и количеству продукции. Большую
часть затрат составляет стоимость кормов, корма собственного
производства учитываются по себестоимости, покупные – по
ценам приобретения. Следовательно, снижение себестоимости
собственных кормов способствует снижению себестоимости продукции животноводства.
Производственные затраты, включаемые в себестоимость
животноводческой продукции:
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальное страхование;
• материальные затраты (корма собственные и покупные,
медикаменты, электроэнергия, топливо и смазочные материалы,
ремонт и техническое обслуживание);
• затраты на работы и услуги;
• амортизационные отчисления;
• затраты на организацию производства и управление пер-
соналом;
• непроизводительные расходы;
• проценты за краткосрочные ссуды и кредиты;
• налоги, сборы и отчисления, включаемые в издержки произ-
водства;
92
4.5. Финансовый план
• прочие затраты;
• расходы, связанные с реализацией продукции.
Финансовое планирование – это планирование всех доходов
и направлений расходования денежных средств для обеспечения
развития организации.
Основными целями этого процесса являются установление
соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников
формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их
использования.
Финансовое планирование осуществляют посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения
в зависимости от задач и объектов планирования.
Объектами финансового планирования являются:
• движение финансовых ресурсов;
• финансовые отношения, возникающие при формирова-
нии, распределении и использовании финансовых ресурсов;
• стоимостные пропорции, образуемые в результате распре-
деления финансовых ресурсов.
Задачи финансового планирования:
• выявление резервов увеличения доходов организации и
способов их мобилизации;
• эффективное использование финансовых ресурсов, опре-
деление наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую
прибыль;
• увязка финансовых ресурсов с показателями производ-
ственного плана организации;
• обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений
с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами;
• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами всех
видов деятельности организации;
• определение путей эффективного вложения капитала,
оценка степени рационального его использования;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения
прибыли за счет экономного использования денежных средств;
93
4. Производственное планирование в организациях агропромышленного комплекса
• установление рациональных финансовых отношений с
бюджетом, внебюджетными фондами, банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособно-
стью и кредитоспособностью организации.
Значение финансового планирования для организации со-
стоит в том, что оно:
• воплощает выработанные стратегические цели в форму
конкретных финансовых показателей;
• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в про-
изводственном плане экономические пропорции развития;
• предоставляет возможности определения жизнеспособно-
сти финансовых проектов;
• служит инструментом получения финансовой поддержки у
внешних инвесторов.
Финансовое планирование тесно связано и опирается на
маркетинговый, производственный и другие планы организации,
подчиняется миссии и общей стратегии организации.
Качество финансового планирования организаций определяют:
• обоснованностью и полнотой перечня учитываемых в его
составе источников финансовых ресурсов, доходов и денежных
поступлений, а также направлений их распределения и расходования;
• достоверностью принятой к расчетам показателей финан-
сового плана фактической отчетности, оперативной и расчетноаналитической базы;
• сопоставимостью цен и условий принятых в расчетах по-
казателей финансового плана;
• корректностью применяемых методов расчета отдельных
показателей финансового плана;
• напряженностью показателей, связанной с полнотой учета
в расчетах имеющихся резервов;
• безусловной сбалансированностью финансового плана по
всем параметрам.
Финансовый план — это комплексный план функционирова-
ния и развития организации в стоимостном (денежном) выраже-
94
4.5. Финансовый план
ни и, где прог нози р у ю тся эф ф ект ив н о ст ь и фи нанс овые резу льта т ы
производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Финансовый план следует рассматривать как одну из реальных форм проявления распределительного характера финансов
организаций. Финансовый план организации выступает в виде
балансовых форм, сгруппированных в них статей доходов и расходов, планируемых к полу чению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации плана зависит от принятой
в организации формы документов. Форма финансового плана
вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна одной из форм финансовой отчетности – бухгалтерскому балансу.
В то же вр ем я фи на нсовый пла н является ва ж ней шей составной частью бизнес-плана, которы й могу т составл я ть как дл я обоснования конкретных инвестиционных проектов и программ,
так и для управления всей текущей и стратегической деятельностью организации.
Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как финансовый документ, обеспечивающий увязку показателей развития организации с имеющимися для этого финансовыми ресурсами.
В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.
Финансовый план является завершающим синтезирующим и
отражающим в стоимостном выражении результаты деятельности
фирмы. Информационной базой для составления финансового
плана является бухгалтерская документация. В первую очередь
это бухгалтерский баланс и приложения к балансу.
Финансовые планы подразделяют на долгосрочные, текущие
и оперативные.
В долгосрочном финансовом плане определяют ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатывают стратегические изменения в движении ее финансовых потоков.
В текущем финансовом плане все разделы плана развития организации увязывают с финансовыми показателями, определяют
влияние финансовых потоков на производство и продажу, конкурентоспособность организации в текущем периоде.
95
4. Производственное планирование в организациях агропромышленного комплекса
Оперативный финансовый план включает в себя краткосрочные тактические действия – составление и исполнение платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду,
неделю.
В финансовом плане организации находят отражение:
• доходы и поступления средств;
• расходы и отчисления денежных средств;
• кредитные взаимоотношения;
• взаимоотношения с бюджетом.
Результаты расчетов указанных доходов и расходов сводят в
форму «Баланс доходов и расходов». В состав документов финансового планирования входит также баланс организации.
Баланс организации – это сводная таблица, указывающая источники капитала и средства его размещения. Отчетный баланс
служит основой для первой стадии финансового планирования –
анализа финансовых показателей. При этом обычно используют
внутренний баланс, т. е. баланс, отражающий истинное финансовое положение фирмы, для внутрифирменного пользования.
Специально для публикации составляют внешний баланс. Для
лучшего планирования финансов на фирмах выстраивают план
финансовых потоков организации.
В доходной части отражают доходы от обычных видов деятельности, операционные доходы (различные поступления,
прибыль от совместной деятельности и др.), внереализационные доходы и чрезвычайные доходы (поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности). По тем же статьям, что и доходы, отражают
расходы.
Неотъемлемой частью краткосрочного и долгосрочного планирования является бюджетирование, которое является количественным воплощением плана, характеризуя доходы и расходы
на конкретный период и определяя потребность в ресурсах для
достижения заданных планом целей.
Бюджеты могут составлять для фирмы, организации, подразделений. Бюджет намного превосходит план с точки зрения
строгости бухгалтерского учета и обязательности исполнения.
Организации разрабатывают генеральный, или основной,
бюджет, в котором в стоимостном выражении рассматривают будущую прибыль, денежные потоки и поддерживающие планы.
96
4.5. Финансовый план
Основной бюджет – это скоординированный план деятель-
ности организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного фактора.
Разработка финансового плана – пос ледовател ьност ь ря да взаимосвязанных процедур, которые характеризуют единый процесс
финансового планирования. Необходимость деления процесса
разработки плана на отдельные этапы объясняется тем, что это
позволяет выявить состояние отдельных этапов и сформулировать предложения по совершенствованию процесса финансового
планирования в целом.
Этапы процесса финансового планирования:
1. Анализ финансовой ситуации. На основании бухгалтерской отчетности за предыдущие годы проводится анализ по различным направлениям. Так, могут анализировать:
• структуру и динамику финансовых результатов;
• структуру и динамику активов и пассивов;
• эффективность финансовой и инвестиционной деятельности.
Отдельным направлением анализа должна стать оценка фи-
нансовой устойчивости, предполагающая анализ:
• ликвидности;
• платежеспособности;
• оборачиваемости;
• кредитоспособности;
• рентабельности;
• потенциального банкротства и т. д.
Данный этап необходим для того, чтобы определить суще-
ствующие проблемы.
2. Разработка финансовой стратегии организации. Исходя из
результатов предыдущего этапа, ставят стратегические финансовые цели.
Финансовая стратегия представляет собой совокупность целей и задач в рамках финансовой сферы организации. Должна
включать цели по следующим направлениям:
• формирование финансовых ресурсов;
• использование финансовых ресурсов;
• финансовая безопасность;
• качество финансовой работы.
97
4. Производственное планирование в организациях агропромышленного комплекса
Результатом этапа должны стать программа стратегического
финансового развития и прогнозы в разрезе основных финансовых форм отчетности.
3. Разработка финансовой политики. На основе принятой финансовой стратегии принимают тактические решения по основным направлениям финансовой работы, т. е. налоговую, амортизационную, инвестиционную, ценовую, таможенную, эмиссионную, дивидендную политики.
4. Разработка текущих финансовых планов. На основе принятых показателей финансовой стратегии, принятой финансовой политики и плановых документов по основным сферам деятельности
организации осуществляют разработку текущих финансовых планов на год. Основная цель этапа – определить общую целесообразность экономических и финансовых решений в плановом периоде.
5. Разработка оперативных финансовых планов, т. е. детализация годовых показателей в квартальные, месячные, декадные
и дневные.
6. Контроль исполнения финансовых планов, который также
считается этапом процесса финансового планирования, хотя полу чение планового значения показателей, по сути, закончилось на
предыдущем этапе. Однако в целях эффективности финансового
плана этот процесс должен быть дополнен механизмами реализации финансовых планов. Одним из элементов механизма является
контроль. Основное содержание контроля – сопоставление плановых и фактических значений по планируемым объектам.
Для эффективной организации финансового планирования в
организации должны быть созданы все необходимые условия. Так,
должна быть создана специальная служба или подразделение, организована необходимая информационная система, включающая
плановые, прогнозные, учетные и аналитические данные.
Порог рентабельности, или точка безубыточности, – объем
выручки либо производства, который всецело возмещает затраты бизнеса на ведение деятельности без возникновения прибыли
либо убытков. Простыми словами порог рентабельности – это
такой размер дохода либо производства, когда чистая прибыль
равна нулю.
98
4.6. Порог рентабельности и зона безубыточности прода жи
пер
ВЗ
Чтобы установить порог рентабельности, для начала следует
разделить существующие затраты на две категории:
• переменные (растут либо уменьшаются в зависимости от
изменения масштабов деятельности: средства на приобретение
сырьевой продукции, оплата топливных и энерг етических ресурсов, налог с продажи, заработная плата рядовых специалистов);
• постоянные (сохраняются на одном уровне независимо от
роста или падения производственных объемов (объема продаж).
Проще говоря, компания оплачивает их постоянно без привязки
к результатам. Сюда относят арендную плату, проценты по кредитам, коммунальные платежи, зарплату руководящих сотрудников).
Смешанные расходы не учитывают, если они незначительны,
либо соразмерно относят к постоянным и переменным затратам.
Например, оплата связи может состоять из фиксированной абонентской платы и переменной дополнительной оплаты за разговоры сверх тарифа, а транспортные расходы обычно состоят
из постоянных затрат в виде амортизации и переменной части в
виде топливных расходов.
Порог рентабельности показывает доход от деятельности,
при котором бизнес еще не получает прибыли, но уже не несет
убытков, т. е. дохода хватает на восполнение переменных затрат и
оплату постоянных расходов.
Рассчитать порог рентабельности можно в денежных единицах
или в натуральном выражении. В денежных единицах показатель
представляет собой сумму прибыли, при которой достигается
точка безубыточности:
В – З
пост
– посто-
пост
где ВЕР
– точка безубыточности; В – выручка; З
ден
янные затраты; З
ВЕР = ,
ден
– переменные затраты.
пер
Разница между выручкой и переменными затратами – это
маржинальный доход (МД).
Маржинальный доход можно рассчитать и на одну единицу
произведенного товара. В таком случае выручка будет равна произведению цены и объема:
В = Р Q ,
где P – стоимость продукции; Q – произведенный объем.
99
4. Производственное планирование в организациях агропромышленного комплекса
З
ВЕР = ,
МД
на 1 ед. товара
= P – З
пер. на 1 ед. товара
.
Точка безубыточности в натуральном выражении:
нат
Р
Р – З
пост
пер. на 1 ед. товара
.
Приведенная формула позволяет определить минимальный
объем реализованной продукции, который сможет перекрыть издержки производства и выведет на нулевую прибыль.
Все последующие проданные единицы товара сверх этого
объема будут приносить прибыль.
Если известно значение точки безубыточности в натуральном
выражении, то можно узнать ее значение в денежном выражении:
ВЕР
= ВЕР
ден
нат
Р.
Когда фактическая прибыль превосходит порог безубыточности, компания переходит на самоокупаемость. И чем значительнее разница, тем выше объем чистого дохода и запас финансовой прочности.
Для расчета запаса финансовой прочности находят разницу
между реальной прибылью и порогом рентабельности. Получившееся значение свидетельствует о финансовой устойчивости бизнеса.
Кроме того, этот показатель отражает допуст имый объем сни жения
производства/реализации продукции без возникновения убытков.
Рассчитать порог рентабельности можно в целом для бизнеса
или по отдельным продуктам. Количественная точка безубыточности помогает определить приоритетные товары и сформировать оптимальный ассортимент.
Все полученные данные используют для расчета плана производства и общего финансового плана.
Этап 1. Аналитический. На этом этапе выявляют плюсы и
мин усы настоящего положения дел, узнают, как ие места являются слабыми, есть ли возможность каким-нибудь образом снизить
себестоимость выпускаемого товара или предоставляемой продукции.
Этап 2. Далее делают прогноз цен, которые будут стоять на
выпущенном товаре, планируют допустимый диапазон наценки,
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]