Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы финансовой грамотности. Учебно-методическое пособие
.pdf
51
Различают три вида имущественных налогов:
– налог на имущество физических лиц;
– земельный налог с физических лиц;
– транспортный налог физических лиц.
Налог на имущество и земельный налог уплачиваются физическими лицами по месту нахождения объекта налогообложения, транспортный налог – по месту жительства (регистрации).
Имущественный налог уплачивается один раз в год. Декларацию
для имущественных налогов подавать не требуется. Для физических
лиц размер налога высчитывает налоговая инспекция. В уведомлении,
которое отправляется налогоплательщику по почте или доступно в личном кабинете налогоплательщика, указывается наименование объекта,
его кадастровая стоимость, ставка налога и итоговая сумма к оплате.
Налог необходимо уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за
годом налогообложения.
Имущественный налог на недвижимость. Налог на имущество
физических лиц – это обязательный ежегодный платеж за владение соб-
ственностью: квартирой или комнатой; жилым домом; долей в праве
общей собственности; помещением или сооружением, хозяйственным
строением, гаражом или машиноместом.
До 2015 г. налоговой базой по имущественному налогу на недвижимость выступала инвентаризационная стоимость объекта недвижимости. Начиная с 2015 г. налог на имущество физических лиц вычисляют по новой системе: размер налога зависит не от инвентаризационной, а от кадастровой стоимости объекта. При этом с целью предотвращения внезапного резкого увеличения налога был предусмотрен переходный период продолжительностью 4 года, в течение которого имущественный налог постепенно увеличивался. Каждый год на протяжении переходного периода налог повышался на 20 % от разницы между
кадастровой и инвентаризационной стоимостью. Начиная с 1 января
2020 г. определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, не производится. Однако в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК
РФ прирост суммы налога за каждый последующий налоговый период
не может превышать 10 %. Таким образом, если сумма имущественного налога на недвижимость, исчисленная по кадастровой стоимости
объекта налогообложения, окажется больше суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта за
предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, то сумма
52
налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Размеры налоговых ставок определяются органами местного самоуправления и зависят от вида имущества.
Сумма имущественного налога на недвижимость за истекший год
рассчитывается исходя из времени фактического владения объектом
недвижимости в налоговом периоде. При этом за полный месяц будет
принят тот, в котором право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем не учитывается месяц, в котором право возникло
после 15 числа или прекращено до 15 числа.
Задача 1. На официальном сайте Федеральной налоговой службы
(ФНС) узнать ставки имущественного налога в городе Казани для физических лиц на квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. Результаты исследования оформить в таблице Excel. Для этого необходимо:
– зайти на сайт ФНС по адресу https://www.nalog.ru; выбрать регион: 16 – Республика Татарстан;
– в правой части главной страницы сайта найти кнопку «Все сервисы» и нажать на нее;
– выбрать сервис «Справочная информация о ставках и льготах
по имущественным налогам»;
– указать вид налога: налог на имущество ФЛ; налоговый период;
субъект Российской Федерации; муниципальное образование: город
Казань. Нажать на кнопку «Найти»;
– ознакомиться, на основании какого документа начисляется
имущественный налог в Казани, нажать на ссылку «Подробнее»;
– выписать соответствующие ставки налога на недвижимость.
При вычислении суммы имущественного налога могут применяться следующие налоговые вычеты:
– налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину ка-
дастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой
квартиры, части жилого дома.
– налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину ка-
дастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты,
части квартиры.
53
– налоговая база в отношении жилого дома определяется как его
кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стои-
мости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Задача 2. Гражданин Иванов Р. О. владеет 1/3 квартиры общей пло-
щадью 69 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4,2 млн руб.
Вычислить налоговую базу, в соответствии с которой будет начислен имущественный налог на указанную собственность Иванова Р. О.
Задача 3. Гражданка Кулибина является собственницей 1/2 жилого дома общей площадью 180 кв. м. Кадастровая стоимость дома составляет 8,2 млн руб. Вычислить налоговую базу, в соответствии с которой будет начислен имущественный налог на указанную собственность Кулибиной.
Задача 4. Гражданин Великанов является собственником жилого
дома общей площадью 220 кв. м. Кадастровая стоимость дома составляет
20 млн руб. Вычислить налоговую базу, в соответствии с которой будет
начислен имущественный налог на указанную собственность Великанова.
Некоторые категории граждан имеют льготы по уплате имущественного налога. Льготы могут быть как федерального, так и местного
значения. С перечнем лиц, имеющих право на льготу по имущественному налогу, можно ознакомиться в сервисе «Справочная информация
о ставках и льготах по имущественным налогам». При этом надо иметь
в виду, что льготник имеет право воспользоваться льготой только по
одному объекту каждого вида. Например, если льготник является собственником двух квартир и двух гаражей, то он имеет право на льготу
по одной квартире и одному гаражу.
Задача 5. Используя сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», выяснить, какие категории физических лиц
имеют право на льготу по имущественному налогу в городе Казани.
Задача 6. Гражданин Лукьянов является собственником квартиры
общей площадью 98 кв. м, находящейся в городе Казани. Кадастровая стоимость квартиры на 1.01.2020 г. составляет 5,2 млн руб.; инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 г. 450 тыс. руб. Вычислить имущественный
налог, который должен выплатить гр. Лукьянов на указанную квартиру.
Решение оформить в таблице Excel по образцу (табл. 21).
54
Таблица 21
Шаблон решения задачи
Задача 7. Гражданке Петровой А. Б. на праве общей долевой собственности принадлежат доли в двух квартирах, расположенных в городе Казани. Характеристики квартир представлены в табл. 22. Кроме
того, Петрова А. Б. является матерью трех несовершеннолетних детей.
Рассчитать, какой имущественный налог должна заплатить Петрова на
указанные квартиры за 2020 г. Решение оформить в таблице Excel.
Таблица 22
Характеристики объектов недвижимости
Объект
Доля
Площадь квар-
тиры, м2
Кадастровая стои-
мость, руб.
Квартира 1
"1/5
100
5 800 000
Квартира 2
"1/3
60
3 200 000
Рассчитать имущественный налог на недвижимость можно с помощью сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на сайте ФНС.
Задача 8. Ознакомиться с работой калькулятора земельного
налога и налога на имущество физических лиц на сайте ФНС при расчете налога на недвижимость.
Для получения информации об основных характеристиках объекта недвижимости можно использовать сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Федеральной
службы государственной регистрации, кадастра и картографии
https://rosreestr.gov.ru.
55
Задача 9. Гражданин России Федоров С. И. стал собственником
1/3 квартиры в г. Казани, находящейся в общей долевой собственности,
22.04.2020 г. Кадастровый номер объекта 16:50:050143:122. Определить сумму имущественного налога на владение указанной долей квартиры, который должен уплатить Федоров С. И. за 2020 г.
Земельный налог. Все земельные участки, находящиеся в собственности, должны облагаться земельным налогом. Плательщиками
земельного налога являются собственники земельных участков, а также
граждане, владеющие земельными участками на праве пожизненного
наследуемого владения и постоянного бессрочного пользования. Налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка.
При вычислении земельного налога для уменьшения налоговой
базы может быть применен налоговый вычет. Вычет применяется для
владельцев участков из числа льготных категорий (пенсионеры, герои
Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых
действий и др.). С полным перечнем местных и федеральных льготников, а также с размером вычета можно ознакомиться с помощью сервиса Справочная информация о ставках и льготах по имущественным
налогам – на сайте ФНС.
Земельный налог вычисляется по формуле
ЗН = НБ · СН,
где ЗН – земельный налог;
НБ – налоговая база, вычисляется как кадастровая стоимость –
налоговый вычет);
СН – ставка земельного налога.
Задача 10. Гражданин Петров С. С., пенсионер, является соб-
ственником садового земельного участка площадью 10 соток, кадастровая стоимость которого на 1.01.2020 г. составляла 320 тыс. руб. Какой земельный налог должен будет заплатить Петров С. С. на указанный земельный участок за 2020 г.? Решение задачи оформить в таблице
Excel. Необходимые сведения найти с помощью сервиса «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Задача 11. Гражданка Васильева является владельцем земельного
участка, предоставленного для жилищного строительства и оформленного в собственность 11.05.2020 г. Кадастровая стоимость участка на
56
01.01.2020 г. составила 1 млн руб. Какой земельный налог должна будет
заплатить Васильева на указанный земельный участок за 2020 г.?
Примечание. Сумма земельного налога за истекший год рассчитывается исходя из времени фактического владения участком в налоговом периоде. При этом за полный месяц будет принят тот, в котором
право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем
не учитывается месяц, в котором право возникло после 15 числа или
прекращено до 15 числа.
Задача 12. Гражданин Вафин К. Р., инвалид II группы, является
владельцем садового участка площадью 8 соток с 2005 г. 14 сентября
2020 г. он продал этот участок. Кадастровая стоимость участка в 2020 г.
составила 250 тыс. руб. Какой земельный налог должен будет заплатить
Вафин К. Р. на указанный земельный участок за 2020 г.?
Рассчитать земельный налог можно с помощью сервиса
«Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических
лиц» на сайте ФНС.
Задача 13. Ознакомиться с работой калькулятора земельного налога
и налога на имущество физических лиц при расчете земельного налога.
Транспортный налог. В данном случае объектами налогообложения являются транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, катера и т. п.), принадлежащие физическому
лицу на праве собственности. Плательщиками транспортного налога
физические лица становятся с момента постановки транспортного средства на учет в органах ГИБДД или в иных регистрирующих транспортные средства органах.
Величина транспортного налога для наземных транспортных
средств зависит от следующих факторов:
– мощность двигателя, измеренная в лошадиных силах (л. с.);
– ставка налога;
– повышающие коэффициенты.
Налоговой базой транспортного налога выступает мощность двигателя в лошадиных силах (л. с.), а ставка налога измеряется в рублях
за одну лошадиную силу мощности двигателя. Повышающие коэффициенты зависят от стоимости и возраста автомобиля и закреплены на
федеральном уровне. В табл. 23 приведены повышающие коэффициенты для автомобилей.
57
Таблица 23
Повышающие коэффициенты транспортного налога
Стои-
мость, млн
руб.
Возраст автомобиля, лет
От 2 до 3
От 1 до 2
Не более
1
Не более
5
Не более
10
Не более
20
От 3 до 5
1,1
1,3
1,5
От 5 до 10
2
От 10 до 15
3
От 15 3
Размер транспортного налога определяется по формуле
ТН = НБ · СН · ПК · (количество месяцев владения/12),
где НБ – налоговая база, л. с.;
СН – ставка налога, руб./л. с.;
ПК – повышающий коэффициент.
Задача 14. Гражданин России Калимуллин А. Г., проживающий
(зарегистрированный) в городе Казани, является владельцем автомобиля мощностью 200 л. с., стоимостью 1,2 млн руб. Вычислить размер
транспортного налога, который должен быть выплачен гр. Калимуллиным за указанный автомобиль за 2017 г. Решение оформить в таблице
Excel. Ставку налога посмотреть на сайте ФНС.
Задача 15. Гражданин России Прошин А. Л., проживающий (за-
регистрированный) в городе Казани, является владельцем автомобиля
мощностью 260 л. с., стоимостью 3,2 млн руб., 2015 г. выпуска. Вычислить размер транспортного налога, который должен быть выплачен гр.
Калимуллиным за указанный автомобиль за 2017 г. Решение оформить
в таблице Excel.
Задача 16. Гражданин России Мусин А. И., проживающий (за-
регистрированный) в городе Казани, с 2011 г. является владельцем автомобиля мощностью 180 л. с., стоимостью 830 тыс. руб. 23 апреля
2017 г. Мусин продал этот автомобиль. Вычислить размер транспортного налога, который должен быть выплачен гр. Калимуллиным за указанный автомобиль за 2017 г. Решение оформить в таблице Excel.
Задача 17. Гражданин России Калинин А. Г., проживающий (за-
регистрированный) в городе Казани, является владельцем мотоцикла
58
мощностью 42 л. с. Вычислить размер транспортного налога, который
должен быть выплачен гр. Калининым за указанный мотоцикл за
2017 г. Решение оформить в таблице Excel.
Л а б о р а т о р н а я р а б о т а 8
Н а л о г о в ы е в ы ч е т ы п о Н Д Ф Л
Цель работы: формирование навыков расчета суммы возврата
налога на доходы физических лиц на основании налоговых вычетов.
Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ
и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные
нужды средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т. п.), либо
в уменьшении суммы налогооблагаемой базы для расчета налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа
имущества).
Для получения налогового вычета необходимо:
– быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории РФ
более 183 дней в году);
– получать доходы, с которых удерживается налог на доходы
(НДФЛ) по ставке 13 % (15 %).
Налоговое законодательство предусматривает несколько видов
вычетов по НДФЛ, основными из которых являются:
– стандартные налоговые вычеты;
– социальные налоговые вычеты;
– инвестиционные налоговые вычеты;
– имущественные налоговые вычеты;
– профессиональные налоговые вычеты (авторам произведений);
– налоговый вычет по убыткам по операциям с ценными бума-
гами прошлых лет (акции, облигации).
Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного
заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
В большинстве случаев для получения налогового вычета необходимо
подавать налоговую декларацию.
Стандартные налоговые вычеты. Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Стандартный вычет
59
по НДФЛ предоставляется налогоплательщику за каждый месяц налогового периода на основании его заявления. Стандартный налоговый
вычет предоставляется работнику с начала календарного года, даже
если заявление было подано позднее.
Различают следующие стандартные налоговые вычеты:
– вычет на налогоплательщика;
– вычет на ребенка (детей).
Вычет на налогоплательщика предоставляется категориям физических лиц, перечисленным в п. 1 ст. 218 Налогового Кодекса РФ:
– в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (инва-
лидам ВОВ, чернобыльцам, инвалидам 1, 2 и 3 групп из числа военнослужащих и др.);
– в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы трех степеней,
участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.)
Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором
доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13 % и исчисленный
нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет
отменяется с месяца, когда доход работника превысил эту сумму.
Налоговый вычет составляет:
– 1400 рублей на первого и второго ребенка до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна в возрасте
до 24 лет;
– 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка до
18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, ин-
терна в возрасте до 24 лет (не зависимо от возраста предыдущих детей);
– 12000 рублей родителям и усыновителям (6000 рублей опекунам
и попечителям) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося
очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна в возрасте до
24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по
рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Даже если
один из детей умер, очередность не меняется.
Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от
предыдущих браков, общий ребенок считается третьим.
60
Налоговый вычет на ребенка (детей) может предоставляться
в двойном размере:
– единственному родителю, не состоящему в браке. При этом
нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не означает отсутствие у ребенка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета;
– одному из родителей по их выбору на основании заявления одного из родителей об отказе от получения налогового вычета.
Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только
у одного работодателя.
Задача 1. Гражданка РФ Андреева Р. О., состоящая в законном
браке, является матерью троих детей в возрасте 25, 15 и 9 лет. Ежемесячный доход (заработная плата) Андреевой составляет 40 000 рублей.
Она подала письменное заявление на имя работодателя на получение
стандартного налогового вычета. Рассчитать налоговый вычет, налог и
сумму, получаемую «на руки» за каждый месяц календарного года. Решение оформить в таблице Excel по образцу (табл. 24)
Таблица 24
Расчет стандартного налогового вычета
Задача 2. Гражданин Петров К. М., являющийся вдовцом, имеет
двоих детей: сына 22 лет, являющегося студентом магистратуры очной
формы обучения, и 17-летней дочери. Петров подал письменное
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]