Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы финансовой грамотности. Учебно-методическое пособие
.pdf
41
Значения темпов инфляции по месяцам взять с сайта http://уровень-инфляции.рф. Решение получить двумя способами: через темп инфляции и через снижение покупательной способности рубля.
Индекс потребительских цен (ИПЦ) отражает изменение во времени общего уровня цен на товары и услуги, приобретаемые населением для непроизводственного потребления. Индекс потребительских
цен связан с темпом инфляции следующим образом:
Индекс покупательной способности (ИПС) показывает, сколько
товаров и услуг можно приобрести за единицу валюты. Соответственно, изменение индекса ИПС указывает на динамику инфляции.
Чем выше цены, тем ниже покупательная способность валюты. Индекс
покупательной способности рассчитывается по формуле
Задача 12. В октябре 2021 г. потребитель может купить на некото-
рую сумму 12 кг риса. Определить, сколько килограммов такого риса он
мог купить в конце октября 2018 г. на ту же сумму с учетом инфляции.
Решение оформить в таблице Excel по аналогии с предыдущей задачей.
Л а б о р а т о р н а я р а б о т а 6
Н а л о г н а д о х о д ы ф и з и ч е с к и х л и ц
Цель работы: освоение методики расчета налога на доходы физических лиц, определение величины налоговой ставки в зависимости
от суммы и вида доходов.
Задача 1. Гражданин России Иванов И. И. является сотрудником
НИИ, где его заработная плата составляет 38800 руб. в месяц. Дополнительно он работает внешним совместителем на 0,25 ставки доцента
в вузе: ведет занятия у студентов-вечерников. Ставка доцента составляет 42000 руб. В сентябре 2020 г. Иванов И. И. выиграл в рекламном
конкурсе 50000 руб. Каков размер чистого (за вычетом налогов) дохода
Иванова И. И. в сентябре 2018 г. при условии отсутствия у него права
на стандартные налоговые вычеты? Решение оформить в таблице Excel
в соответствии с образцом (табл. 16).
42
Таблица 16
Расчет НДФЛ за период
Примечание. Необходимо ознакомиться с п. 28 ст. 217 «Доходы,
не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения)» НК РФ.
Задача 2. Молодая законопослушная российская семья Петровых
пока не имеет детей. Муж зарабатывает 55000 руб. в месяц. Жена работает
учителем в школе с зарплатой 30000 руб. Кроме того, жена занимается репетиторством с учениками, в связи с чем зарегистрировалась как самозанятая. В октябре 2020 г. она, как репетитор, провела 9 занятий. Стоимость
одного занятия составляет 900 руб. Семья владеет доставшейся в наследство от дедушки квартирой, которую сдает в аренду за 18000 руб. в месяц.
Рассчитать размер чистого (за вычетом налогов) размера дохода семьи
в октябре 2020 г. Решение оформить в таблице Excel.
Задача 3. У гражданина России Сидорова А. А. в июле 2020 г. был
юбилей. На день рождения гости подарили ему 85000 руб. наличными
деньгами. Организация, в которой трудится Сидоров А. А., за заслуги
в труде и в связи с юбилеем подарила ему 100000 руб. Организация, с которой Сидоров давно и плодотворно сотрудничает, подарила ему ноутбук
стоимостью 45000 руб. Организация, в которой Сидоров начинал свою
трудовую деятельность и периодически продолжает участвовать в ее проектах, подарила ему картину стоимостью 8000 руб. А дядя подарил любимому племяннику автомобиль стоимостью 450000 руб.
Определить размер налога, который должен уплатить Сидоров А. А. с полученных подарков. Решение оформить в таблице Excel.
Примечание. Смотреть п. 28 статьи 217 «Доходы, не подлежащие
налогообложению (освобожденные от налогообложения)» НК РФ.
43
Задача 4. Гражданка России Осипова П. М. в марте 2021 г. полу-
чила в подарок от бабушки и тети квартиру стоимостью 3,8 млн руб.
Квартира находилась в долевой собственности бабушки и тети в отношении 2:1 соответственно.
Какой налог на подарок Осипова П. М. должна будет заплатить?
Задача 5. Гражданин России Остапов К. К. удалось заключил
с банком договор вклада с ежемесячным начислением и капитализацией процентов по ставке 7,2 % годовых на срок один год
(с 12.04.2020 г. по 12.04.2021 г.). Сумма вклада составила 6 млн руб.
Какова сумма начисленных процентов? Каков размер налога, который должен уплатить Остапов К. К. на полученный от данного вклада
доход? Какова реальная сумма дохода Остапова К. К. от вклада? Решение оформить в таблице Excel.
Примечание. С 01.01.2021 г. в России изменился порядок налого-
обложения доходов от банковских вкладов (депозитов) физических
лиц. Проценты по вкладам, выплаченные физлицу в течение налогового периода (календарного года) в любом банке РФ, суммируются.
Сумма, превышающая проценты от 1 млн руб. по ставке ЦБ РФ, действующей на 1 января отчетного налогового периода, подлежит налогообложению по ставке 13 %. При этом не имеет значения, сколько
вкладов имеет физлицо и когда они были открыты, важен лишь факт
выплаты процентов в отчетном налоговом периоде.
Задача 6. Ежемесячный доход от трудовой деятельности топ-менеджера банка «ХХХ» Андреева И. К. в 2021 г. представлен в табл. 17.
В апреле 2021 г. Андрееву были выплачены дивиденды в размере
3870 тыс. руб.
Рассчитать величину НДФЛ Андреева И. К. за 2021 г. при условии отсутствия у него права на налоговый вычет.
Таблица 17
Ежемесячный трудовой доход Андреева И. К. в 2021 г.
44
Задача 7. Директор предприятия «Луч» Семенов Е. К. в 2021 г.
ежемесячно получает заработную плату в размере 680 тыс. руб. Налоговые вычеты ему не предоставляются. В декабре ему была выплачена
премия по итогам года в размере 500 тыс. руб.
Определить сумму НДФЛ и чистый доход Семенова Е. К. в каждом месяце года.
Для расчета НДФЛ за каждый месяц необходимо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы к ней применяется прогрессивная ставка налога
и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.
Решение оформить в таблице Excel по образцу (табл. 18).
Таблица 18
Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале
В ряде случаев у гражданина России возникает обязанность заплатить налог на доход, полученный при продаже имущества, например недвижимости: квартиры, дома, гаража и др.; транспортного средства: автомобиля, мотоцикла, катера и т. п.
При расчете суммы налога с дохода, полученного от продажи недвижимости, необходимо учитывать несколько факторов, основными
из которых являются:
– срок, в течение которого недвижимость находилась в собственности продавца;
– продажная и кадастровая стоимость недвижимости.
45
Во-первых, важно, когда продавец стал собственником недвижимости (до 01.01.2016 г. или позже). Таким моментом считается дата внесения
записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество
и сделок с ним (ЕГРП), которая отражается в Выписке из единого государ-
ственного реестра прав на недвижимость в строке «Вид, номер и дата
государственной регистрации права» или в Свидетельстве о праве соб-
ственности на объект недвижимости в строке «о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (нужная
дата) сделана запись регистрации (Свидетельства о праве собственности
перестали выдавать в 2016 г.). Исключение составляют случаи, когда собственность возникла на основании:
– наследства (срок исчисляется с момента открытия наследства,
т. е. с момента смерти наследодателя);
– жилищно-строительного кооператива или ЖСК (срок исчисляется с момента выплаты пая);
– до 1998 г. (государственной регистрации и оформления Свидетельства о праве собственности на объект недвижимости не требовалось).
В соответствии с этим фактором в настоящее время различают
две ситуации:
1. Продавец стал собственником объекта недвижимости до
1.01.2016 г. В этой ситуации доход от продажи недвижимости не обла-
гается налогом, если недвижимость находится в собственности продавца три года и больше. В этом случае продажная стоимость недвижимости значения не имеет. Декларированию подобный доход не подлежит, т. е. нет необходимости и подавать декларацию по форме
3-НДФЛ по такой сделке.
Если недвижимость находится в собственности продавца менее
трех лет, то сумма налога зависит от продажной стоимости объекта
недвижимости (его кадастровая стоимость при расчете налога не учи-
тывается). Продажная (указанная в договоре продажи) стоимость
и составляет сумму дохода. Такой доход подлежит обязательному де-
кларированию (продавец обязан подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ до 30 апреля года, который следует
за годом продажи) независимо от того, нужно будет платить налог
с продажи или нет! Если налог будет начислен, его нужно заплатить
не позднее 15 июля года, который следует за годом продажи.
Примечание. Если право на долю собственности было получено
по частям (например, ¼ доля была получена в результате приватизации,
46
а еще ¼ доля получена по наследству, т. е. в результате собственник
получил право на ½ доли), то право собственности на всю долю отсчитывается с момента первого оформления доли.
2. Продавец стал собственником объекта недвижимости
1.01.2016 г. и позже. В этой ситуации доход от продажи недвижимости
не облагается налогом, если недвижимость находится в собственности
продавца три года и больше и была получена:
– по наследству;
– в дар от близкого родственника;
– в результате приватизации;
– по договору ренты (пожизненного содержания с иждивением).
Во всех остальных случаях (купля-продажа, строительство, долевое строительство и т. д.) доход от продажи недвижимости не облага-
ется налогом, если недвижимость находится в собственности продавца
пять лет и более. В этих случаях продажная и кадастровая стоимость
недвижимости значения не имеет. Декларированию подобный доход не
подлежит, т. е. нет необходимости и подавать декларацию по форме
3-НДФЛ по такой сделке.
Если недвижимость находится в собственности продавца менее
трех/пяти лет, то сумма налога зависит от продажной и кадастровой
стоимости объекта недвижимости. Доходом считается наибольшая из
двух величин:
– продажная (указанная в договоре) стоимость;
– 70 % от кадастровой стоимости (кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7). Понижающий коэффициент
может быть уменьшен местными властями вплоть до нуля для всех или
отдельных категорий граждан. Сведения о кадастровой стоимости недвижимости содержатся в государственном кадастре недвижимости
и представляются органами Росреестра.
Такой доход подлежит обязательному декларированию (продавец обязан подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах по
форме 3-НДФЛ) независимо от того, нужно будет платить налог с продажи или нет!
В обеих ситуациях у продавца есть два способа уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога с продажи имущества.
1. Использовать право на налоговый вычет в размере 1 млн руб.
при продаже жилья и 250 тыс. руб. при продаже другого имущества.
47
В этом случае налоговая база определяется как доход от продажи минус
налоговый вычет.
Примечание. Если продается недвижимость, которая находится
в долевой собственности нескольких лиц (собственников), то общая
сумма вычетов (1 млн руб.) делится между ними пропорционально их
долям. Это правило применяют при условии, что недвижимость продается как единый объект по одному договору купли-продажи. Если же
каждый собственник продает свою долю по отдельному договору
купли-продажи доли, то вычет в размере 1 млн руб. предоставляется
каждому продавцу в полном объеме. В этом случае каждая доля должна
быть отдельно зарегистрирована в государственном регистре прав на
недвижимость и сделок с ним.
2. Вместо получения имущественного налогового вычета соб-
ственник может уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на
сумму произведенных и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением этого имущества (цена, указанная в договоре купли-продажи при приобретении имущества), а также затраты по
ремонту, проценты, уплаченные по ипотечному кредиту. В этом случае
налоговая база определяется как доход от продажи минус расходы на
приобретение имущества.
Задача 8. Гражданка России Антонова В. Л. 23 октября 2020 г.
за 3,5 млн руб. продала квартиру, которую она получила в наследство
от бабушки, умершей 03.03.2018 г., а также за 2,8 млн руб. – свою выделенную долю (1/4) в частном жилом доме, полученном в результате
строительства, собственницей которой она являлась с 12.05.2017 г. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 млн руб., дома –
14 млн руб. Должна ли Антонова В. Л. подать декларацию по форме
3-НДФЛ по этим сделкам? Какую сумму налога заплатит Анто-
нова В. Л.? Решение оформить в таблице Excel по образцу (табл. 19).
Таблица 19
Расчет налога с дохода от продажи собственности
48
Задача 9. В табл. 20 представлены данные об объектах недвижи-
мости, по которым были совершены сделки купли-продажи.
Определить, подлежат ли объекты налогообложению и в случае
необходимости рассчитать сумму налога. Решение оформить в таблице
Excel по аналогии с задачей 8.
Таблица 20
Данные об объектах собственности
Объект
недвижимости
Дата
регистра-
ции права
собственно-
сти
Дата
продажи
Основание
получения
Цена
продажи,
тыс. руб.
Квартира 1
12.06.2015
16.04.2018
Наследство
4800
Квартира 2
23.02.2016
18.10.2018
Покупка
5300
Доля (1/3) в
квартире (общая собственность)
14.04.2016
16.10.2018
Приватизация
4200
Доля (1/3) в
квартире (выделенная)
26.12.2015
04.03.2018
Приватизация
950
Гараж
09.01.2016
05.09.2018
Покупка
250
Объект
недвижимости
Кадастро-
вая стои-
мость,
тыс. руб.
Подтвер-
жденные
расходы,
тыс. руб
Примечание
Квартира 1
6000
1500
Дата открытия наследства
18.11.2014; расходы на ремонт
Квартира 2
7800
4500
Доля (1/3) в
квартире (общая собственность)
5000
–
Указаны цена продажи и кадастровая стоимость всей
квартиры; договор куплипродажи общий
Доля (1/3) в
квартире (выделенная)
1500
–
Указаны цена продажи и кадастровая стоимость доли;
договор купли-продажи
Гараж
400
200
49
Задача 10. Супруги Рыковы приватизировали квартиру в общую
равную долевую собственность в 2001 г. 18.02.2020 г. супруг скончался, а его доля в квартире по наследству перешла к супруге, о чем
27.08.2020 г. была сделана запись в ЕГРП. В связи с переездом на постоянное место жительство в другой город супруга решила продать
квартиру. Ориентировочное время продажи – декабрь 2021; кадастровая стоимость квартиры составляет 4200000 руб.; ориентировочная
продажная (рыночная) стоимость квартиры 3500000 руб.
Подлежит ли доход от продажи квартиры налогообложению?
Если да, то какой налог должна будет заплатить гражданка Рыкова?
Задача 11. Братья Семеновы получили в наследство от бабушки,
которая скончалась 19.06.2019 г., по ½ доли в квартире и зарегистрировали каждый свою долю в ЕГРП 22.02.2020 г. В сентябре 2021 г. братья
решили продать квартиру по долям. Потенциальный покупатель готов
купить квартиру за 2 млн руб. Кадастровая стоимость каждой доли
в квартире составляет 1,25 млн руб.
Нужно ли братьям подавать декларации по форме 3-НДФЛ, если
сделка состоится? Если да, то какой налог заплатит каждый из братьев?
Задача 12. Братья Семеновы, Иван и Николай, получили
в наследство от бабушки, которая скончалась 19.06.2018 г., по ½ доли
в квартире и зарегистрировали ее в общую долевую собственность
в ЕГРП 22.02.2020 г. Иван сделал в своей комнате ремонт на сумму
350000 руб., о чем имеется документальное подтверждение. В сентябре
2021 г. братья решили продать квартиру. Потенциальный покупатель
готов купить квартиру за 2,75 млн руб. Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 млн руб.
Нужно ли братьям подавать декларации по форме 3-НДФЛ, если
сделка состоится? Если да, то какой налог заплатит каждый из братьев?
При расчете суммы налога с дохода, полученного от продажи
транспортного средства, необходимо учитывать аналогичные факторы:
– срок, в течение которого транспортное средство находилось
в собственности продавца;
– продажную стоимость транспортного средства.
Срок владения отсчитывается с даты приобретения транспортного средства, т. е. с даты
– заключения договора купли-продажи;
– заключения договора дарения;
– открытия наследства.
50
Декларированию подлежит доход от продажи транспортного
средства, если проданное транспортное средство находилось в собственности продавца менее трех лет. В этом случае декларация по
форме 3-НДФЛ должна быть подана обязательно не позднее 30 апреля г., следующего за годом продажи, вне зависимости от того, придется платить налог или нет.
Налоговая база может быть уменьшена на величину налогового
вычета (250 000 руб.) или на стоимость покупки транспортного средства, если о ней имеется документальное подтверждение (договор
купли-продажи).
Задача 13. Лукина Т. В. приобрела 12.03.2018 г. автомобиль за
680000 руб., о чем имеется договор купли-продажи. В январе 2021 г.
она продала указанный автомобиль за 600000 руб.
Нужно ли Лукиной Т. В. подавать декларацию по форме
3-НДФЛ? Если да, то какой налог она заплатит?
Задача 14. В марте 2020 г. Горин А. Д. получил в подарок от де-
душки автомобиль. В октябре 2021 г. Горин А. Д. продал указанный
автомобиль за 520000 руб.
Должен ли Горин А. Д. подавать декларацию по этой сделке по
форме 3-НДФЛ? Если да, то какой налог он заплатит?
Л а б о р а т о р н а я р а б о т а 7
И м у щ е с т в е н н ы е н а л о г и ф и з и ч е с к и х л и ц
Цель работы: освоение методики начисления имущественных
налогов, получение навыков использования сервисов на официальном
сайте Федеральной налоговой службы.
Имущественные налоги физических лиц – это налоги, уплачиваемые налогоплательщиком – физическим лицом с объектов налогообложения, принадлежащих ему на праве собственности. Имущественные налоги являются местными, т. е. они поступают в бюджет муниципального образования, в котором находится имущество. Ставка налога,
налоговый вычет, а также дополнительные (к установленным на федеральном уровне) категории лиц, имеющие право на льготу по уплате
налога, устанавливаются органами местного самоуправления.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]