Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы современной организации налогового администрирования. Учебное пособие
.pdf
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков
Основными задачами отдела выступают осуществление регистрации
юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей,
ведение учета налогоплательщиков, осуществление контроля соблюдения юри-
дическими и физическими лицами своевременного представления сведений в
налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридиче-
ских лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).
Юридический отдел
В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита госу-
дарственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспер-
тизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи
отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных
правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам
рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) ма-
териалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для ре-
шения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Отдел информационных технологий
Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и
сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и
консультирование пользователей ведомственных программных средств; адми-
нистрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.
В качестве основных функций отдела информационных технологий вы-
ступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов ба-
зы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и про-
граммных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, систем-
ного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных техноло-
гических процессов электронной обработки данных.
151
Отдел оперативного контроля
Основные направления деятельности отдела:
- осуществление налогового контроля оборота и реализацией этилового
спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукцией;
- контроль за производством и оборотом табачной продукции;
- регистрация контрольно-кассовой техники;
- проведение проверок торговых точек по соблюдению законодательства
по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании
услуг населению;
- выявление фактов осуществления незаконного предпринимательства;
- проверка физических лиц, осуществляющих сдачу в наем жилых и не-
жилых помещений.
Отдел финансового обеспечения
Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разра-
ботку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерально-
го бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных
ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке
бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налого-
плательщиков и ведение архива документов инспекции.
Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пре-
делах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции;
проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содер-
жание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в
инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и
расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому
учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в ин-
спекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.
152
Отдел выездных налоговых проверок
К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной
налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций
отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация
имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение
контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляю-
щих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная
пошлина;
Отдел камеральных проверок
Основные функции отдела:
- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в про-
цессе камеральных налоговых проверок;
- подготовка заключений для включения налогоплательщиков в план вы-
ездных налоговых проверок;
- обеспечение полноты и своевременности сдачи отчетности;
- предотвращение налоговых правонарушений;
- подготовка информационной базы.
Отдел урегулирования задолженности
Задачами данного отдела являются: взыскание задолженности по налогам
и сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведе-
ния комплекса мер принудительного взыскания; зачет или возврат излишне
уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых
санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль свое-
временности исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в
инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов.
153
Приложение 2
Возникновение задолженности по
налогам и сборам
Судебный порядок
взыскания
Бесспорный порядок
взыскания
Требование об упла-
те
Требование не ис-
полнено
Требование испол-
Решение о взыскании задолженности за счет
Денежные средства списаны в достаточ-
Недостаточно или отсутствуют денежные
Решение о взыскании задолженности за счет
Постановление ис-
Невозможность ис-
Инициирование про-
Списание задолжен-
Порядок принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам
нено. Задолженность
погашена.
средств в банке, электронных денежных
средств. Поручение на списание денежных
средств и Решение о приостановлении опера-
ций по счетам в банках
средства на счету налогоплательщика.
имущества налогоплательщика. Постановле-
ние направляется судебному приставу-
цедуры банкротства.
Признание задол-
женности безнадеж-
ной ко взысканию.
исполнителю.
полнения постанов-
ления.
ности, безнадежной
ко взысканию.
ном объеме. Задолженность погашена.
полнено. Задолжен-
ность погашена.
154
Приложение 3
Индекс
формы
Наименование формы отчетно-
сти
Уровень агрегирования информации (по субъекту РФ; по муниципальным
образованиям)
Сроки размещения
2 3 4
5
1-НМ
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Феде-
рации
По субъекту РФ
На пятый рабочий день после
представления отчета в ФНС
России при отсутствии замечаний по результатам анализа
в ФНС России с установлен-
ной периодичностью
1-НОМ
Отчет о поступлении налогов и
сборов в консолидированный
бюджет Российской Федерации
по основным видам экономиче-
ской деятельности
По субъекту РФ
В течение 10 рабочих дней
после передачи отчета в ФНС
России при отсутствии заме-
чаний по результатам анализа
в ФНС России с установлен-
ной периодичностью
4-НМ
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную си-
стему Российской Федерации
По субъекту РФ
В течение 10 рабочих дней
после передачи отчета в ФНС
России при отсутствии замечаний по результатам анализа
в ФНС России с установлен-
ной периодичностью
4-НОМ
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по
основным видам экономической
деятельности
По субъекту РФ
В течение 10 рабочих дней
после передачи отчета в ФНС
России при отсутствии замечаний по результатам анализа
в ФНС России с установлен-
ной периодичностью
Приложение № 2
к Приказу ФНС России
от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-1/936 (ред. От 19.02. 2015)@
Выписка из приложения № 2 к Приказу ФНС России от 11 декабря
2012 г. № ММВ-7-1/936 (ред. От 19.02. 2015)@ «Перечень форм статистической налоговой отчетности для размещения сводных отчетов на интернет-
сайтах управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации»
155
Получение ин-
формации
Уменьшение
размера налоговых обяза-
тельств
Налоговые проверки
Защита своих прав
Получать от налоговых органов
бесплатную информацию о действующих налогах и сборах,
налоговом законодательстве,
правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов;
формы налоговых
деклараций(расчетов) и
разъяснения о порядке их заполне-
ния.
Получать от финансовых органов
письменные разъяснения по вопросам применения
налогового зако-
нодательства
Использовать
налоговые льготы при наличии
оснований и в
порядке, установленном законодательством о
налогах и сборах. Получать
отсрочку, рассрочку или инвестиционный
налоговый кредит в установ-
ленном порядке.
На своевременный зачет
или возврат
сумм излишне
уплаченных либо излишне
взысканных
налогов, пени,
штрафов.
Представлять налоговым органам и их
должностным лицам
пояснения по исчислению и уплате налогов, а
также по актам проведенных налоговых проверок. Присутствовать
при проведении выездной налоговой проверки. Получать копии ак-
та налоговой проверки
и решений налоговых
органов, а также налоговые уведомления и
требования об уплате
налогов. Участвовать в
процессе рассмотрения
материалов налоговой
проверки или иных актов налоговых органов
в случаях, предусмот-
ренных НКРФ
Представлять свои интересы в налоговых отношениях, лично либо через
своего представителя.
Требовать от должностных лиц уполномоченных
органов соблюдения налогового законодательства.
Не выполнять неправомерные акты и требования
уполномоченных органов
и их должностных лиц, не
соответствующие федеральным законам. Обжаловать в установленном
порядке акты уполномоченных органов и действия (бездействие) их
должностных лиц:
- на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
- на возмещение в полном
объеме убытков, причиненных незаконными ак-
тами налоговых органов.
Приложение 4
Права налогоплательщиков и плательщиков сборов
156
Приложение 5
Соблюдение закона
Взаимодействие с налоговыми органами
Налоговая и бухгалтерская
отчетность
Уплачивать законно установ-
ленные налоги
Встать на учет в налоговых
органах, если такая обязанность предусмотрена НКРФ.
Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые
декларации (расчеты), если
такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах. Представлять в налоговые органы
и их должностным лицам в
случаях и в порядке, которые
предусмотрены Налоговым
кодексом, документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов. Выполнять
законные требования налогового органа об устранении
выявленных нарушений законодательства о налогах и
сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных
обязанностей
Вести в установленном порядке учет своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения, если такая
обязанность предусмотрена
законодательством о налогах и сборах. Представлять
по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой,
адвоката, книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; по месту нахождения организа-
ции — бухгалтерскую от-
четность. В течение четырех
лет обеспечивать сохран-
ность данных бухгал-
терского и налогового учета
и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов
Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов
157
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 3
Раздел 1. Основы налогового администрирования .................................................. 5
Тема 1. Понятие, содержание, формы и методы налогового
администрирования, участники налоговых правоотношений ................................ 5
Тема 2. Налоговые органы Российской Федерации: их состав, структура,
характеристика, принципы построения, задачи и функции ................................. 16
Раздел 2. Реализация полномочий налоговых органов ......................................... 25
Тема 3. Учет налогоплательщиков в налоговом органе ........................................ 25
Тема 4. Контроль за исполнением обязанностей по уплате налогов ................... 36
Тема 5. Регулирование налоговых платежей.......................................................... 52
Тема 6. Учет по налогам и сборам в налоговых инспекциях ............................... 63
Тема 7. Организация проверок налогоплательщиков............................................ 73
Тема 8. Организация внутреннего аудита в налоговых органах .......................... 84
Тема 9. Отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях .................... 92
Тема 10. Повышение эффективности налогового администрирования ............ 106
Раздел 3. Взаимодействие налоговых органов со следственными,
правоохранительными и другими контролирующими государственными
органами по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сбора .. 118
Тема 11. Сферы и порядок взаимодействия налоговых инспекций и иных
контролирующих государственных структур ...................................................... 122
Тема 12. Взаимодействие налоговых органов с органами Министерства
внутренних дел Российской Федерации и следственными органами ............... 136
Библиографический список .................................................................................... 147
Приложения ............................................................................................................. 149
158
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]