Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы современной организации налогового администрирования. Учебное пособие
.pdf
Подключение налоговых и иных органов к единой электронной системе создаст
97
97
условия для прямого доступа к информационным базам данных из любых субъ-
ектов Российской Федерации, что приведет к оперативности информационного
взаимодействия и обеспечения работы налоговых и иных органов. В результате
будет сокращено время при обращении к информации, находящейся или отсут-
ствующей в информационных базах всех уровней.
Взаимодействие налоговых органов с другими государственными струк-
турами строится с учетом необходимости соблюдения налоговой тайны, поня-
тие которой определено ст. 102 НКРФ. Федеральная налоговая служба РФ, яв-
ляясь наиболее достоверным источником информации о экономической и фи-
нансовой деятельности в стране предоставляет сведения о налогоплательщиках
по запросам заинтересованных лиц руководствуясь Порядком доступа к конфи-
денциальной информации налоговых органов, утвержденном Приказом МНС
РФ 3 марта 2003 № БГ-3-28/96
. Обоснованием (мотивом) запроса является
конкретная цель, связанная с исполнением пользователем определенных феде-
ральным законом обязанностей, для достижения которой ему необходимо ис-
пользовать запрашиваемую конфиденциальную информацию (например, нахо-
дящееся в производстве суда, правоохранительного органа дело с указанием его
номера; проведение правоохранительным органом оперативно-розыскных ме-
роприятий или проверки по поступившей в этот орган информации с указанием
даты и номера документа, на основании которого проводится оперативно-
розыскное мероприятие или проверка информации о налогоплательщике).
Конфиденциальная информация предоставляется налоговыми органами с уче-
том требований законодательства Российской Федерации по защите информа-
ции.
Письмо ФНС РФ от 23.01.2009 № МН-22-6/58@ «О применении Приказа МНС России от 03.03.2003 № БГ-3-
28/96».
121
Тема 11. Сферы и порядок взаимодействия налоговых инспекций и иных
98
99
98
99
контролирующих государственных структур
11.1. Взаимодействие налоговых органов с органами государственной
власти субъектов Российской Федерации и органами местного
самоуправления
Взаимодействие органов государственной власти субъектов Российской
Федерации и органов местного самоуправления с налоговыми органами осу-
ществляется в целях обеспечения финансовых органов субъектов Российской
Федерации и финансовых органов местных администраций информацией, не-
обходимой для формирования и исполнения соответствующих бюджетов в ча-
сти налогов и сборов, контролируемых налоговыми органами. Передаваемые
сведения позволяют муниципальным образованиям проводить анализ: по видам
налогов; по категориям плательщиков; по видам экономической деятельности.
Правовой основой данного взаимодействия является с Постановление
Правительства РФ, которое утвердило Правила взаимодействия органов госу-
дарственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного са-
моуправления с территориальными органами ФНС России (далее Правила)
.
В целях реализации данного Постановления ФНС России утвердила по-
рядок организации работы по подготовке налоговыми органами информации
для представления финансовым органам субъектов Российской Федерации
Названный Порядок определяет периодичность, сроки и форму представления
информации в соответствии с Правилами.
Налоговые органы обеспечивают предоставление в электронном виде в
финансовые органы субъектов Российской Федерации и в финансовые органы
местных администраций (по каждому муниципальному образованию) следую-
.
щей информации:
Постановление Правительства РФ от 12.08.2004 № 410 (ред. от 26.05.2015) «О порядке взаимодействия орга-
нов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в
области налогов и сборов» (вместе с «Правилами взаимодействия органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов»).
Письмо ФНС РФ от 28.03.2011 № ЗН-4-1/4781@ «О направлении Порядка подготовки информации».
122
а) о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов и
иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соот-
ветствии с законодательством Российской Федерации;
б) об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов,
сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами
в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), ре-
структурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и
штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обяза-
тельных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с за-
конодательством Российской Федерации;
г) о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, форми-
рующим в соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы бюджетов субъек-
тов Российской Федерации и доходы местных бюджетов.
Представление информации о начисленных, уплаченных налогах и сбо-
рах, а также суммах задолженности по ним осуществляется налоговыми орга-
нами в виде информационного массива. Сведения о налоговой базе и структуре
начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с Бюджетным
кодексом Российской Федерации доходы бюджетов субъектов Российской Фе-
дерации и доходы местных бюджетов, представляются в виде отчетов по фор-
мам, установленным для статистической налоговой отчетности,
В соответствии с Правилами в адрес финансового органа муниципального
района должен быть направлен информационный массив и статистические от-
четы:
- в целом по муниципальному району (сводные данные);
- в разрезе поселений, входящих в данный муниципальный район.
Информационный массив и статистические отчеты должны направляться
в финансовые органы субъектов Российской Федерации и финансовые органы
муниципальных образований в установленные сроки.
123
Формирование и представление информационного массива о
начисленных, уплаченных налогах и сборах и о суммах задолженности
Представление информации о начисленных, уплаченных налогах и сбо-
рах, а также суммах задолженности по ним, осуществляется налоговыми орга-
нами в виде информационного массива, сформированного в соответствии с
утвержденной совместным Приказом Минфина России и ФНС России структурой и форматом.
УФНС России по субъекту РФ формируют единый информационный
массив о налогах и сборах для предоставления финансовым органам субъектов
Российской Федерации и финансовым органам местных администраций на ос-
нове:
- данных информационного ресурса «Расчеты с бюджетом», переданного
с местного уровня на региональный уровень;
- информационных ресурсов «Расчеты с бюджетом», полученных из меж-
региональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;
- информации УФНС России субъектов РФ по месту осуществления
начисления платежей по налогу на добычу полезных ископаемых и по ликви-
дированным (закрытым) обособленным подразделениям.
Информация, предоставляемая УФНС России по субъекту РФ финансо-
вым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам местных
администраций, не должна содержать данных, позволяющих идентифицировать
налогоплательщика, т.е. ИНН организации (физического лица), КПП организа-
ции, наименование организации или Ф.И.О. физического лица. Таким образом,
обеспечивается требования НКРФ о соблюдении налоговой тайны при передаче
сведений требований (ст. 102 НКРФ)
Подготовленный информационный массив распределяется УФНС России
по субъекту РФ по кодам ОКАТО конкретных муниципальных образований,
входящих в состав субъекта Российской Федерации, и направляется в соответ-
ствующие налоговые инспекции, осуществляющие информационное взаимо-
действие с муниципальными образованиями, для дальнейшей передачи органам
124
местного самоуправления в электронном виде отдельно по каждому муници-
пальному образованию.
В отдельных случаях УФНС России по субъекту может принять решение
о самостоятельном представлении информационного массива в органы местно-
го самоуправления.
Направление информации должно быть обеспечено во все муниципаль-
ные образования субъекта Российской Федерации. В соответствии с Правилами
в адрес финансового органа муниципального района должен быть направлен
информационный массив как в целом по муниципальному району (сводные
данные), так и в разрезе поселений, входящих в данный муниципальный район.
Представление сформированных по муниципальным образованиям
отчетов о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам,
формирующим доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и
доходы местных бюджетов
Сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам,
формирующим в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации
доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы местных бюдже-
тов, содержатся в отчетах по формам статистической налоговой отчетности:
№,№ 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР,
5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ, 5-ДДК и 5-НДФЛ (далее – Отчеты), утвержденной приказами ФНС России (прил. 3).
Отчеты направляются финансовому органу субъекта Российской Федера-
ции и органам местного самоуправления субъекта Российской Федерации толь-
ко по итогам за год в электронном виде в формате Microsoft Excel.
Отчеты должны быть представлены в финансовые органы субъектов Рос-
сийской Федерации и органам местного самоуправления в сроки, указанные на
титульных листах форм, утвержденных приказами ФНС России.
Отчеты финансовым органам субъектов Российской Федерации направ-
ляются УФНС России по субъекту РФ, а финансовым органам местных адми-
125
нистраций - соответствующими налоговыми инспекциями, осуществляющими
информационное взаимодействие с муниципальными образованиями.
В отдельных случаях УФНС России по субъекту РФ может принять ре-
шение о представлении Отчетов в органы местного самоуправления непосред-
ственно Управлением.
При этом в финансовые органы субъектов Российской Федерации
направляются сводные отчетные данные по субъекту Российской Федерации и
муниципальным районам субъекта Российской Федерации, а также отчеты,
сформированные по муниципальным образованиям данного субъекта.
В финансовые органы местных администраций налоговыми инспекциями
направляются Отчеты по соответствующим муниципальным образованиям как
в целом по муниципальному району (сводные данные), так и в разрезе поселе-
ний, входящих в данный муниципальный район, т.е. по поселениям (городским
и сельским), городским округам, муниципальным районам, внутригородским
территориям городов федерального значения.
Особенности предоставления отчета о налоговой базе и структуре
начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому
налоговыми агентами (форме № 5-НДФЛ)
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы фи-
зических лиц, удерживаемому налоговыми агентами, по форме № 5-НДФЛ
формируется на федеральном уровне Межрегиональной инспекцией ФНС Рос-
сии по централизованной обработке данных (далее - МИ ФНС России по ЦОД)
в соответствии с указаниями по порядку составления отчета в два срока.
Отчет направляется МИ ФНС России по ЦОД в УФНС России по субъек-
ту РФ в целом по субъекту Российской Федерации и по муниципальным обра-
зованиям данного субъекта в сроки, указанные на титульном листе данной
формы отчетности.
126
Полученные от МИ ФНС России по ЦОД отчеты по форме № 5-НДФЛ
УФНС России по субъекту направляют в электронном виде финансовым орга-
нам субъектов Российской Федерации.
Одновременно УФНС России по субъекту РФ направляют полученные от
МИ ФНС России по ЦОД отчеты по форме № 5-НДФЛ, сформированные по
муниципальным образованиям, в налоговые инспекции, осуществляющие вза-
имодействие с муниципальными образованиями, для дальнейшего представле-
ния их органам местного самоуправления.
Отчеты по форме № 5-НДФЛ по муниципальным образованиям должны
быть представлены налоговыми инспекциями органам местного самоуправле-
ния в электронном виде в сроки, приведенные в методических указаниях по по-
рядку формирования отчета.
Для успешного взаимодействия налоговых органов с муниципальными
образованиями в каждой налоговой инспекции:
- выделены специалисты для взаимодействия;
- разработаны программные средства;
- подготовлены пособия в помощь налогоплательщикам по заполнению
платежных документов, которые размещены на сайте ФНС России;
- на постоянной основе проводится разъяснительная работа среди специа-
листов муниципальных образований
Финансовые органы субъектов Российской Федерации и финансовые ор-
ганы местных администраций в соответствии с Правилами представляют в
налоговые органы следующую информацию:
- об установленных в соответствии с нормативными правовыми актами
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления налого-
вых льготах по категориям налогоплательщиков;
- об административно-территориальном составе субъектов Российской
Федерации с указанием конкретных муниципальных образований, входящих в
состав субъекта Российской Федерации, и поселений, входящих в состав этих
муниципальных образований, их адресов и кодов по Общероссийскому класси-
фикатору объектов административно-территориального деления.
127
Контрольные вопросы
100
101
100
101
1. На какой базе основывается реализация налогового администрирования
в части взаимодействия с другими государственными структурами?
2. Какова роль информационных технологий в обеспечении взаимодей-
ствия с другими государственными структурами?
3. Изложите порядок взаимодействия налоговых органов с органами с ор-
ганами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправ-
ления.
4. На каком уровне налоговых органов осуществляется взаимодействие с
органами местного самоуправления?
5. В чем особенность взаимодействия по предоставлению информации о
налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц,
удерживаемому налоговыми агентами?
11.2. Взаимодействие налоговых органов с органами государственных
внебюджетных фондов
Взаимодействие налоговых органов с органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР) и органами Фонда социального страхования
Российской Федерации (далее – ФСС) осуществляется на основании заключенных между ними соглашений:
- Соглашение от 22 февраля 2011 г. «По взаимодействию между Феде-
ральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации»
;
- Соглашение от 23.06.2011 по взаимодействию между Федеральной
налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федера-
ции»
.
Целью данных Соглашений является урегулирование взаимного обмена
сведениями, необходимы для выполнения непосредственных обязанностей
Соглашение ФНС РФ № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог от 22.02.2011(ред. от 29.01.2014) «По взаи-
модействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации».
Соглашение ФНС России № ММВ-27-2/15, ФСС РФ № 14-03-40/08-1767П от 23.06.2011 по взаимодействию
между Федеральной налоговой службой и Фондом социального страхования Российской Федерации (ред. от
09.09.2014).
128
ФНС России, ПФР, ФСС (далее Стороны). Формы и методы взаимодействия с
ФНС России в обоих соглашениях аналогичны.
Взаимодействие и координация деятельности осуществляется в следую-
щих основных формах:
- взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих Сто-
рон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложен-
ных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Рос-
сийской Федерации;
- проведение совместных выездных налоговых проверок.
Взаимодействие проводится в электронном виде по каналам связи. Но ес-
ли такой возможности нет, разрешено передавать сведения на магнитных носи-
телях с учетом требований о защите информации.
Обмен информацией осуществляется на двух уровнях – федеральном и
региональном. Часть информации по Соглашению представляется на постоян-
ной основе в установленные сроки, а часть – по запросам Сторон.
На федеральном уровне ФНС России направляет в адрес ПФР и ФСС
данные статистической налоговой отчетности ФНС России о поступлении
налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Россий-
ской Федерации, задолженности по ним по показателям, относящимся к дея-
тельности ПФР и ФСС:
- по форме № 1-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе
субъектов Российской Федерации – до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- по форме № 4-НМ - ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе
субъектов Российской Федерации – до 23 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Кроме того ФНС России направляет в ПФР информацию о налоговых
агентах (организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занима-
ющиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты), от
которых или в результате отношений с которыми физические лица получили
129
доход, ежегодно не позднее 10 июля года, следующего за истекшим налоговым
периодом. Эта информация служит для целей сверки лиц, выплачивающих до-
ход гражданам, так как с этого дохода помимо налога на доходы физических
лиц должны уплачиваться страховые взносы на обязательное пенсионное, со-
циальное и медицинское страхование.
ФНС России направляет в адрес ФСС ежегодно сводную информацию по
каждому налоговому агенту на основании представленных в налоговые органы
справок о доходах физического лица за год (форма 2-НДФЛ):
- об общей сумме доходов по итогам налогового периода с разбивкой по
видам дохода;
- о сумме налоговой базы по итогам налогового периода с разбивкой по
ставке налога;
- о сумме исчисленного НДФЛ.
На региональном уровне налоговые органы представляют органам ПФР
следующую информацию:
1. Сведения в установленные сроки об организациях и индивидуальных
предпринимателях, имеющих с 1 января 2010 года право применения понижен-
ного тарифа:
- сведения о переходе организаций на применение ими льготных налого-
вых ставок по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных това-
ропроизводителей, а также об отмене применения указанных налоговых ставок;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения
(УСНО) и обратно;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на систему налогообложения для сельско-
хозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и обратно;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде едино-
го налога на вмененный доход (ЕНВД) и обратно;
130
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]