Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы современной организации налогового администрирования. Учебное пособие
.pdf
Подготовленные функциональными отделами Уведомления, Свидетель-
93
92
93
ства и другие документы (за исключением относящихся к государственной ре-
гистрации и учету) выдаются налогоплательщику в срок не позднее 7 кален-
дарных дней со дня получения документа из отдела, если иное не предусмотре-
но нормативными правовыми актами. На втором экземпляре Уведомления,
Свидетельства, другого документа ставится дата получения и подпись налого-
плательщика. Второй экземпляр документа передается в отдел, подготовивший
документ. Если налогоплательщик в указанный срок не получил на руки Уве-
домление, Свидетельство, др., документ передается в отдел финансового и об-
щего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.
3. Порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по налогам,
сборам и особенности его применения, информирование налогоплательщиков о
состоянии расчетов по налогам и сборам.
Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в
обязательном порядке в следующих случаях:
- ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из од-
ной налоговой инспекции в другую;
- при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (ре-
организации) организации;
- по инициативе налогоплательщика;
- в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует по
установленным формам акты сверки расчетов налогоплательщика92, справки о
состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
Акт сверки расчетов должен быть направлен налогоплательщику в тече-
ние следующего дня после дня составления такого акта
и может быть направ-
лен налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным кана-
лам связи.
Приказ ФНС России от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@ (ред. от 23.01.2014) «Об утверждении формы Акта сов-
местной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам».
НКРФ, ст.32, п.1, пп. 11.
111
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате
94
налогов формируется в соответствии с Приказом ФНС России94 на дату, указанную в запросе заявителя.
Если в запросе заявителя не указана дата, по состоянию на которую фор-
мируется справка, или в запросе указана будущая дата, справка формируется на
дату регистрации этого запроса в налоговом органе.
Для составления Справки используются информационные ресурсы нало-
гового органа.
При формировании Справки делается запись об отсутствии задолженно-
сти по налоговым платежам в случае отсутствия по данным инспекций ФНС
России по состоянию на дату, на которую формируется Справка, недоимки, за-
долженности по пеням, штрафам, процентам, за исключением сумм:
1) на которые предоставлены отсрочка (рассрочка), инвестиционный
налоговый кредит в соответствии с законодательством Российской Федерации о
налогах и сборах;
2) которые реструктурированы в соответствии с законодательством Рос-
сийской Федерации;
3) по которым имеется вступившее в законную силу решение суда о при-
знании обязанности заявителя по уплате этих сумм исполненной.
Справка представляется заявителю на бумажном носителе, или в элек-
тронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Подписывается Справка начальником (заместителем начальника налого-
вого органа в установленном порядке, при этом бумажный носитель заверяется
печатью инспекции ФНС России с воспроизведением Государственного герба
Российской Федерации.
Справка, представляемая заявителю на бумажном носителе или, подпи-
сывается начальником (заместителем начальника) инспекции ФНС России и за-
веряется печатью инспекции ФНС России с воспроизведением Государственно-
го герба Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 21.07.2014 № ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении нало-
гоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней,
штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».
112
4. Организация информационной работы.
Работа по информированию налогоплательщиков должна быть организо-
вана по следующим основным направлениям:
- индивидуальное информирование налогоплательщиков (при личном
общении или по телефону);
- публичное информирование.
Регламентированы следующие процессы.
1. Организация информирования. Руководство информированием налого-
плательщиков через средства массовой информации осуществляют Управления
ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее – Управления ФНС
России). Управлениям ФНС России рекомендуется направлять в инспекции
ФНС России готовые материалы для местных СМИ и контролировать их обяза-
тельное размещение. Основной акцент делается на необходимость информаци-
онной работы по представлению налоговой отчетности в электронном виде, по-
дробно расписано, в каком порядке и какие аргументы надо приводить при объ-
яснении преимуществ электронной сдачи отчетности:
- экономия рабочего времени (нет необходимости посещать налоговую
инспекцию);
- отсутствие дублирования (представление налоговых деклараций, иных
документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгал-
терской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи не требует дублирования этих документов на бумажных носителях);
- избежание ошибок (при формировании налоговых деклараций, иных до-
кументов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгал-
терской отчетности с использованием средств входного контроля налогопла-
тельщику предоставляется возможность ее подготовки в формате с контролем
заполнения полей форм отчетности);
- возможность оперативного обновления форматов представления доку-
ментов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в случае
изменения форм налоговых деклараций, иных документов, служащих основа-
нием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности или введе-
113
ния новых форм деклараций налогоплательщик автоматически получает воз-
можность обновления версий форматов);
- возможность получения информации о состоянии расчетов налогопла-
тельщика по налогам, сборам, страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование;
- оперативное информирование (возможность получения общедоступной
информации от налоговых органов, например, о действующих налогах и сбо-
рах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним
нормативных правовых актах и др.);
- подтверждение доставки отчетности (налоговый орган высылает протокол о приеме налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи);
- конфиденциальность;
- оперативность обработки информации, избежание технических ошибок
(отчетность, направленная в электронном виде по телекоммуникационным ка-
налам связи, проходит входной контроль, не позднее двух рабочих дней с даты
регистрации в налоговом органе осуществляется ввод данных налоговых де-
клараций, бухгалтерской отчетности, поступивших в электронном виде по те-
лекоммуникационным каналам связи, в информационную систему налогового
органа).
2. Организация доступа налогоплательщиков к программным продуктам,
предназначенным для формирования в электронном виде налоговых деклара-
ций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для
исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюд-
жетную систему Российской Федерации.
3. Индивидуальное информирование налогоплательщиков:
- индивидуальное устное информирование налогоплательщиков;
- индивидуальное информирование налогоплательщиков в письменной
форме;
- организация телефонной справочной службы в инспекциях ФНС Рос-
сии.
114
4. Публичное информирование:
95
96
95
96
- порядок организации информирования с использованием стендов;
- организация проведения семинаров с налогоплательщиками.
5. Особенности организации работы с налогоплательщиками на террито-
риально обособленных рабочих местах инспекций ФНС России межрайонного
уровня (ТОРМ).
ФНС России в целях совершенствования работы с налогоплательщиками:
- внедрила в промышленную эксплуатацию программное обеспечение,
реализующее информационное обслуживание и информирование налогопла-
тельщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
;
- утвердила Методические рекомендации по организации электронного
документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при
информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
.
В процессе электронного документооборота стороны обмениваются элек-
тронными документами:
- запрос;
- обращение;
- информационное сообщение о представительстве;
- квитанция о приеме;
- уведомление об отказе в приеме;
- подтверждение даты отправки;
- ответ на запрос;
- письмо налогового органа;
- рассылка;
- и технологическими электронными сообщениями:
Приказ ФНС России от 22.06.2011 № ММВ-7-6/381@ (ред. от 13.06.2013) «О вводе в промышленную эксплу-
атацию программного обеспечения, реализующего информационное обслуживание и информирование налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Приказ ФНС России от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@ (ред. от 17.11.2014) «Об утверждении Методических
рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи».
115
- извещение о получении;
- сообщение об ошибке.
Предоставление налоговыми органами информационных услуг в элек-
тронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется, если
налогоплательщик (представитель) взаимодействует с налоговыми органами по
телекоммуникационным каналам связи, и зарегистрирован в качестве участника
электронного документооборота в соответствии с требованиями.
Основанием для информирования налогоплательщиков и предоставления
налоговыми органами информационных услуг в электронной форме по теле-
коммуникационным каналам связи является запрос (обращение) налогопла-
тельщика (представителя) в электронной форме, подписанный электронной
подписью налогоплательщика (представителя) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Информационные услуги налогоплательщикам (представителям) вклю-
чают предоставление налоговыми органами в электронной форме следующих
документов:
- справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,
процентам ;
- справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов,
налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов,
процентов;
- выписки операций по расчетам с бюджетом;
- перечня налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности,
представленной в отчетном году;
- акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.
Ответы на запросы формируются автоматически на основании данных
информационных ресурсов налоговых органов.
Информационное взаимодействие в электронной форме по телекоммуни-
кационным каналам связи осуществляется между налогоплательщиками (пред-
ставителями) и налоговыми органами, в которых налогоплательщики состоят
на учете:
116
- по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных
подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахож-
дения принадлежащих им недвижимого имущества, транспортных средств и
иным основаниям, предусмотренным НКРФ.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, осуществляют
информационное взаимодействие в электронной форме по телекоммуникаци-
онным каналам связи с налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Информационное взаимодействие налогоплательщика и налогового орга-
на через оператора электронного документооборота осуществляется в зашиф-
рованном виде за исключением подтверждения даты отправки, рассылки со
стороны налоговых органов, извещения о получении и сообщения об ошибке.
Документы шифруются отправителем для получателя.
В случае невозможности расшифровать поступивший электронный доку-
мент получатель формирует и направляет адресату-отправителю сообщение об
ошибке.
Участники информационного взаимодействия обеспечивают хранение
электронных документов в электронной форме в установленном порядке.
Контрольные вопросы
1. Что включает в себя эффективное налоговое администрирование?
2. Как должна строиться работа с налогоплательщиками?
3. Какие услуги оказывает ФНС России налогоплательщикам?.
4. Какова цель регламентирования основных процессов работы с налого-
плательщиками?
5. Приведите примеры регламентирования процессов работы с налого-
плательщиками.
6. Какие услуги налогоплательщикам предоставляются в электронном ви-
де?
117
Раздел 3. Взаимодействие налоговых органов со следственными,
правоохранительными и другими контролирующими государственными
органами по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сбора
Налоговое администрирование состоит из взаимосвязанных и взаимодей-
ствующих элементов.
Представление сведений (отчетов) в различные инстанции является важ-
нейшим элементом налогового администрирования. Данная работа регламенти-
руется в системе Федеральной налоговой службы: НКРФ, Постановлением
Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении положения о Феде-
ральной налоговой службе Российской Федерации», приказами ФНС России и
целым рядом иных законодательных и нормативных актов.
Информационную базу налоговых органов составляет информация, кото-
рую налоговые органы собирают в процессе учетной работы сами, а также ин-
формация, которую предоставляют налоговым органам иные органы. Налого-
вые органы производят накопление и обработку данных, поступающих от иных
организаций, в соответствии с установленными функциями.
Информация, поступающая в территориальный налоговый орган, подраз-
деляется на информацию: 1) официальную, поступающую в налоговый орган в
соответствии с требованиями законодательства; 2) поступающую в результате
контрольной деятельности налогового органа; 3) поступающую по запросам и
из сторонних источников.
К официальной информации можно отнести информацию, которая предо-
ставляется в налоговые органы в соответствии с НКРФ и иными законодатель-
ными актами:
- органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления;
- Минфином России;
- Федеральной таможенной службой России;
- Федеральной пограничной службой России;
- регистрационными палатами и лицензирующими органами;
118
- Минюстом РФ;
- Кредитными учреждениями;
- органами МВД РФ;
- нотариусами и т.п.
К информации собираемой непосредственно налоговым органом относят-
ся:
- сведения по учету налогоплательщиков;
- сведения по расчетам налогоплательщиков с бюджетом;
- сведения об исполнении доходной части федерального, регионального и
местных бюджетов;
- информация о применении контрольно-кассовой техники (ККТ);
- информация о наличии и взыскании недоимок и обеспечению процедур
банкротства.
К сторонним источникам относится информация, получаемая по запросам
в любую организацию, государственный орган, а также в инициативном поряд-
ке от налогоплательщиков, из СМИ, Интернета и т.п.
Различные виды отчетов и информаций, формируемых в инспекциях фе-
деральной налоговой службы, направляются в различные государственные ор-
ганы, в том числе:
- Министерство финансов РФ;
- Управление федерального казначейства РФ;
- органы государственной власти субъектов РФ и органы местного само-
управления;
- отделения ПФР;
- территориальные органы Федеральной службы государственной стати-
стики;
- органы Пенсионного фонда и Фонда социального страхования Россий-
ской Федерации;
- органы МВД РФ
- органы Следственного комитета РФ и др.
119
Государственная политика в сфере формирования информационных ре-
сурсов и информатизации направлена на создание условий для эффективного и
качественного информационного обеспечения решения стратегических и опе-
ративных задач социального и экономического развития Российской Федера-
ции. В целом решение задачи информационного взаимодействия налоговых ор-
ганов с другими органами направлено на обеспечение доходной части бюджета
страны. Для решения данной задачи необходимо проведение на государствен-
ном уровне организационных мероприятий по информационному взаимодей-
ствию налоговых органов с иными государственными органами России. В со-
став этих организационных мероприятий необходимо включить создание тех-
нического и программного обеспечения взаимодействия налоговых органов с
другими органами, так как в настоящее время решение этой задачи невозможно
без применения компьютерных технологий. Однако а настоящее время в ряде
случаев информация в налоговые органы предоставляется на бумажных носи-
телях, что приводит к затрате времени на введение данных в электронные си-
стемы.
Большой объем данных, используемый для обмена информацией , делает
необходимым внедрение компьютерных технологий в информационное взаи-
модействие. Автоматизированные системы позволяют справляться с большим
количеством информации, и помогают сотрудникам налоговых органов решать
такие основные задачи, как выявление налогоплательщиков, уклоняющихся от
постановки на учет, либо выявление налогоплательщиков, укрывающих нало-
гооблагаемый доход или элементы налогооблагаемой базы. Для полноценного
функционирования информационного взаимодействия налоговых органов с
иными органами необходимо доведение линий связи до современного уровня,
обеспечение в полной мере техническим и программным оснащением различ-
ных государственных органов, обеспечение защиты конфиденциальной инфор-
мации, разработка программного обеспечения.
Налоговые органы располагают большими информационными базами, но
некоторые из них еще недоступны для региональных государственных органов.
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]