Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы современной организации налогового администрирования. Учебное пособие
.pdf
- сведения об индивидуальных предпринимателях, применяющих патент-
ную систему налогообложения.
2. Информацию о доходах организаций и индивидуальных предпринима-
телей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчисляемых в
соответствии со статьей 346.15 НК РФ, не позднее 10 рабочих дней с момента
получения запроса.
3. Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях,
внесенные соответственно в Единый государственный реестр юридических лиц
и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, для ре-
гистрации в качестве страхователей представляют в срок не позднее пяти рабочих дней с момента государственной регистрации.
4. Ежеквартально выписки из решений о привлечении (об отказе в при-
влечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по ре-
зультатам рассмотрения материалов выездных налоговых проверок:
- о суммах доначислений по НДФЛ;
- о сумме доходов, на которые произведены доначисления по НДФЛ с
разбивкой по видам доходов и ставке налога.
5. Ежегодно сводную информацию по каждому налоговому агенту на ос-
новании представленных в налоговые органы справок о доходах физического
лица за год (форма 2 - НДФЛ):
- об общей сумме доходов по итогам налогового периода с разбивкой по
видам дохода;
- о сумме налоговой базы по итогам налогового периода с разбивкой по
ставке налога;
- о сумме начисленного НДФЛ.
6. Иные сведения, необходимые для администрирования страховых взно-
сов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское стра-
хование, не позднее 30 рабочих дней с момента получения мотивированного
запроса.
131
Органы ПФР на региональном уровне обеспечивают передачу налоговым
органам следующей информации:
1. В установленные сроки копии решений о привлечении (об отказе в
привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об обязатель-
ном пенсионном страховании в части правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное стра-
хование, принятых территориальным органом ПФР.
2. В установленные сроки копии расчетов (в том числе уточненных) по
начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на
обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного ме-
дицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР) плательщиками страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды с 01.01.2010.
3. Сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя
для включения соответственно в Единый государственный реестр юридических
лиц и Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
4. Подтверждение факта направления средств материнского капитала на
улучшение жилищных условий и (или) получения образования ребенком (деть-
ми), гражданам, заявившим налоговые вычеты по налогу на доходы физических
лиц в срок не позднее 10 рабочих дней с момента получения запроса, по форме
и в порядке, определяемом ПФР и ФНС России.
5. Сведения об уплаченных индивидуальными предпринимателями стра-
ховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере еже-
квартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным.
6. Иные сведения, необходимые для администрирования налогов налого-
выми органами не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного
запроса, исключая сведения о физических лицах, содержащиеся в базах данных
персонифицированного учета либо пенсионного обеспечения, при наличии со-
ответствующей информации в органах ПФР.
132
Взаимодействие налоговых органов и органов ФСС по обмену
информацией на региональном уровне
Сведения, необходимые для администрирования страховых взносов на
обязательное социальное страхование, поступают в территориальные отделения
ФСС из налоговых органов. Часть информации направляется регулярно, неко-
торая - по мере ее появления или по запросу органов ФСС.
На региональном уровне налоговые органы направляют в органы ФСС:
- сведения о переходе организаций на применение ими льготных налого-
вых ставок по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных това-
ропроизводителей, а также об отмене применения указанных налоговых ставок;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения
(УСНО) и обратно;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на систему налогообложения для сельско-
хозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и обратно;
- сведения о переходе организаций и индивидуальных предпринимателей
с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде едино-
го налога на вмененный доход (ЕНВД) и обратно;
- информацию о доходах организаций и индивидуальных предпринимате-
лей, применяющих упрощенную систему налогообложения, исчисляемых в со-
ответствии со статьей 346.15;
- сведения об индивидуальных предпринимателях, применяющих патентную систему налогообложения, в соответствии с главой 26.5 НКРФ, с указанием вида деятельности и срока патента;
- выписки из решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответ-
ственности за совершение налогового правонарушения по результатам рас-
смотрения материалов выездных налоговых проверок:
- о суммах доначислений по НДФЛ;
133
- о сумме доходов, на которые произведены доначисления по НДФЛ с
разбивкой по видам доходов и ставке налога;
иную информацию о налогоплательщиках, включая сведения, составля-
ющие налоговую тайну, в целях выполнения функций органа контроля за упла-
той страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Феде-
рации, не позднее 30 рабочих дней с даты получения мотивированного запроса
органа ФСС.
Органы Фонда на региональном уровне обеспечивают передачу налого-
вым органам следующей информации:
- сведения в электронном виде о суммах начисленных и фактически упла-
ченных страховых взносов за отчетный (расчетный) период в разрезе платель-
щиков страховых взносов по данным расчетов:
- по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное со-
циальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с ма-
теринством и по обязательному страхованию от несчастных случаев на произ-
водстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату
страхового обеспечения;
- сведения в электронном виде о среднесписочной численности работников организаций (индивидуальных предпринимателей) – плательщиках страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды;
- иные сведения, необходимые для администрирования налогов налого-
выми органами, не позднее 30 рабочих дней со дня получения мотивированного
запроса.
Сотрудники налоговых органов принимают участие в выездных провер-
ках на основании запроса органа ПФР, или органа ФСС, подписанного руково-
дителем (заместителем руководителя) соответствующего органа в установлен-
ном в Соглашении порядке.
Запрос органа ПФР или органа ФСС об участии сотрудников налоговых
органов в выездной проверке может быть направлен в налоговый орган не
134
позднее, чем за месяц до начала соответствующего квартала, в котором запланировано проведение выездной проверки.
Запрос органа ПФР или органа ФСС должен содержать:
- полное наименование организации (ИНН/КПП), адрес местонахождения
организации;
- периоды, за которые проводится проверка;
- изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотруд-
ников налогового органа в выездной проверке;
- дата (предполагаемая дата) начала проведения проверки.
К запросу могут прилагаться документы, подтверждающие обстоятель-
ства, вызывающие необходимость участия сотрудников налогового органа в
выездной проверке.
Контрольные вопросы
1. Какова цель взаимодействия налоговых органов с органами ПФР и
ФСС?
2. На каком уровне осуществляется обмен информацией между налого-
выми органами и органами ПФР и ФСС?
3. Какая информация подлежит обмену на федеральном уровне?
4. Какая информация подлежит обмену на региональном уровне?
5. Какой порядок проведения совместных выездных налоговых проверок
предусмотрен Соглашениями?
135
Тема 12. Взаимодействие налоговых органов с органами Министерства
102
102
внутренних дел Российской Федерации и следственными органами
Для экономических правонарушений характерна общность признаков.
К этим признакам относятся:
- отсутствие экономического смысла операции (сделки);
- осуществление операций (сделок) через посредников;
- применение нерыночных цен;
- нетипичные операции;
- необычные, сложные формы расчетов;
- нарушения, связанные с порядком открытия счетов и осуществлением
расчетов;
- отсутствие информации о контрагентах (клиентах) налогоплательщика и
др.
Сходство признаков правонарушений свидетельствует о необходимости
одновременной борьбы с экономической и налоговой преступностью.
В процессе осуществления мероприятий налогового контроля налоговые
органы активно взаимодействуют:
- с органами Министерства внутренних дел Российской Федерации
(далее - органы внутренних дел) и следственными органами Следственного комитета Российской Федерации (далее – следственные органы).
Правовой основой такого сотрудничества выступают нормы Налогового
кодекса Российской Федерации, а практическая координация действий осу-
ществляется на основании заключенных между указанными органами публич-
но-правовых договоров – соглашений.
В соответствии с п. 3 ст. 82 НКРФ налоговые органы, органы внутренних
дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между
ними, информируют друг друга:
Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции си-
стемы планирования выездных налоговых проверок». Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103 (ред. от
09.01.2014) «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок».
136
- об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о
103
103
налогах и сборах и налоговых преступлениях;
- о принятых мерах по их пресечению;
- о проводимых ими налоговых проверках;
- осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях испол-
нения возложенных на них задач.
Налаженная система взаимодействия является одним из условий успеш-
ной борьбы с фирмами-«однодневками», предотвращением схем с их участием,
в том числе связанных с отражением фиктивных расходов, необоснованного
возмещения НДС и др.
12.1. Взаимоотношения налоговых органов с органами Министерства
внутренних дел Российской Федерации
Информационное взаимодействие налоговых органов с органами внут-
ренних дел осуществляется в целях выявления, пресечения и предупреждения
нарушений законодательства о налогах и сборах, а также законодательства, ре-
гулирующего предпринимательскую, финансовую и банковскую деятельность.
Взаимодействие осуществляется по двум направлениям (ст. 36 НКРФ):
- проведение совместных выездных налоговых проверок;
- обмен материалами при выявлении обстоятельств, позволяющих пред-
полагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содер-
жащего признаки преступления.
Порядок взаимодействия предусмотрен совместным приказом МВД Рос-
сии и ФНС России
.
В данном приказе предусмотрен:
- порядок взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов
при организации и проведении выездных налоговых проверок;
Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) «Об утверждении порядка
взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению
налоговых правонарушений и преступлений».
137
- порядок направления органами внутренних дел материалов в налоговые
органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения.
Порядок организации и проведения налоговыми органами с участием
органов внутренних дел выездных налоговых проверок
Выездные налоговые проверки проводятся налоговыми органами с уча-
стием органов внутренних дел с целью выявления и пресечения нарушений за-
конодательства о налогах и сборах налогоплательщиков, плательщиков сборов,
налоговых агентов.
Основанием для проведения выездной налоговой проверки является ре-
шение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о ее прове-
дении. В случае наличия у налогового органа постановления следователя, при
проведении выездной налоговой проверки учитываются предложения по харак-
теру, сроку и объему проверки, содержащиеся в постановлении. Сотрудники
органов внутренних дел принимают участие в выездных налоговых проверках
на основании мотивированного запроса налогового органа, подписанного руко-
водителем (заместителем руководителя) налогового органа.
Основаниями для направления мотивированного запроса в органы внут-
ренних дел могут являться:
а) наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных
нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми аген-
тами законодательства о налогах и сборах, и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников органов внутренних дел;
б) назначение выездной налоговой проверки на основании материалов о
нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных органом внут-
ренних дел в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии
(п.2 ст.36 НКРФ);
138
в) необходимость привлечения сотрудников органа внутренних дел для
участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового кон-
троля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помеще-
ний и т.д.);
г) необходимость содействия должностным лицам налогового органа,
проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельно-
сти, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья
указанных лиц, при исполнении ими должностных обязанностей.
Для обеспечения координации действий участников выездной налоговой
проверки, непосредственно перед ее началом должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, проводится рабочее совещание на котором:
Вырабатываются, и согласовываются основные направления проведения
предстоящей проверки;
- составляется аналитическая схема выявления нарушений налогопла-
тельщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом, по которым имеется со-
ответствующая информация;
- рассматриваются вопросы организации и тактики осуществления мер
безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.
При проведении выездной налоговой проверки проверяющие действуют в
пределах прав и обязанностей, предоставленных законодательством Российской Федерации.
Оформление и реализация результатов выездной налоговой проверки
осуществляются в общеустановленном порядке (ст. ст. 100, 101 НКРФ).
По результатам рассмотрения материалов совместной выездной налого-
вой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вы-
носит решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за со-
вершение налогового правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом
РФ.
139
Решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения:
- вручается лицу (его представителю), в отношении которого проводилась
выездная налоговая проверка, в установленном порядке;
- направляется в трехдневный срок с момента вступления в силу решения
в орган внутренних дел, сотрудники которого участвовали в проведении этой
проверки.
Должностные лица налоговых органов при проведении проверки совер-
шают действия по осуществлению налогового контроля, предусмотренные
Налоговым кодексом РФ, Законом Российской Федерации «О налоговых орга-
нах Российской Федерации», федеральными законами и иными нормативными
правовыми актами Российской Федерации.
Сотрудники органов внутренних дел участвуют в проведении выездной
налоговой проверки путем осуществления полномочий, предоставленных им
Федеральным законом «О полиции», Федеральным законом «Об оперативнорозыскной деятельности» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел по прове-
дения совместных выездных налоговых проверок приобретает особую актуаль-
ность в связи с отсутствием прав полиции на проведение самостоятельных про-
верок и ревизий финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.
Эти проверки характеризуются достаточно высокой эффективностью.
Порядок направления органами внутренних дел материалов в налоговые
органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий,
отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним
решения
При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отне-
сенных к полномочиям налоговых органов, в отношении организации, физиче-
ского лица, орган внутренних дел в десятидневный срок со дня выявления ука-
занных обстоятельств направляет материалы в соответствующий налоговый ор-
ган для принятия по ним решения.
140
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]