Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы современной организации налогового администрирования. Учебное пособие
.pdf
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам представляют в ФНС России сводный отчет и на отдельных бланках
(отдельными файлами) отчеты по каждому субъекту Российской Федерации, на
территории которого находятся крупнейшие налогоплательщики.
В части налогоплательщиков НДПИ, осуществляющих добычу полезных
ископаемых в субъектах Российской Федерации, отличных от субъекта Россий-
ской Федерации по месту фактического нахождения налогоплательщиков при
формировании отчета № 1-МР:
- межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам включают данные по таким плательщикам в отчет по субъекту Рос-
сийской Федерации по месту добычи полезных ископаемых и уплаты соответ-
ствующих сумм налога.
Отчет по форме № 1-МР в части показателей о начисленных суммах
налогов, сборов и иных обязательных платежей формируется межрегиональ-
ными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам на осно-
вании ИР «Расчеты с бюджетом», переданного с местного уровня на регио-
нальный.
Для формирования отчетности предусматривающей отражение налоговых
поступлений, в частности по форме № 1-МР, УФНС России по соответствую-
щим субъектам Российской Федерации направляют в межрегиональные ин-
спекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам информацию Феде-
рального казначейства о поступлении налоговых платежей в бюджетную си-
стему Российской Федерации.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам перед отправкой отчета по форме № 1-МР в ФНС России обеспечи-
вают сверку сформированных данных с управлениями ФНС России по соответ-
ствующим субъектам Российской Федерации, и при наличии разногласий своевременно их урегулируют.
101
Отчет по форме № 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в
бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономиче-
ской деятельности»:
- составляется нарастающим итогом с начала года;
- представляется управлениями ФНС России по субъектам Российской
Федерации (УФНС России).
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам (МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам) составляют
отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, и направляют их
в управления ФНС России по субъектам Российской Федерации по месту фак-
тического нахождения данных налогоплательщиков по электронной почте в
установленные сроки.
Передача информации осуществляется межрегиональными инспекциями
ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии со структу-
рой и форматами файлов, установленными ФНС России.
УФНС России при получении отчетов из МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам составляют сводный отчет, включающий данные как
по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта
Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. В ФНС России УФНС
направляет сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных
бланках (отдельными файлами) - отчеты по УФНС и каждой МИ ФНС России
по крупнейшим налогоплательщикам, налогоплательщики которой находятся
или уплачивают налоги и сборы на территории региона. Сумма данных, пока-
занных в отчетах УФНС и всех МИ ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам, должна быть по всем показателям равна данным сводного отчета по
субъекту Российской Федерации.
Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации передают
в ФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к фор-
матам текстовых файлов.
102
Отчет по форме № 1-НОМ формируется УФНС России и МИ ФНС Рос-
87
сии по крупнейшим налогоплательщикам на основании сведений из базы данных «Расчеты с бюджетом», переданной с местного уровня на региональный.
В отчете отражается объем начисленных и поступивших доходов в бюд-
жетную систему Российской Федерации от уплаты налогов, пеней, сумм штра-
фов за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, а также
процентов за пользование бюджетными средствами, в разрезе основных видов
экономической деятельности.
Отчет формируется по группам федеральных налогов и сборов (с выделе-
нием основных), региональных налогов и сборов, местных налогов и сборов и
налогов со специальным налоговым режимом.
Формирование показателей формы № 1-НОМ по основным видам эконо-
мической деятельности осуществляется в соответствии с «Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности» (ОКВЭД) 87.
В обязательном порядке должна соблюдаться сопоставимость аналогич-
ных показателей, отраженных в отчетах по формам № 1-НМ и № 1-НОМ за соответствующий период.
Отчет по форме № 1-ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом по-
ступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми ор-
ганами» представляется в ФНС России управлениями ФНС России по субъек-
там Российской Федерации, а также межрегиональными инспекциями ФНС
России по крупнейшим налогоплательщикам в установленные сроки. Передача
отчетов осуществляется в соответствии с установленными требованиями к
форматам текстовых файлов.
Отчет по форме № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам,
пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации»
составляется строго по месту постановки на учет налогоплательщика.
Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст (ред. от 31.03.2015) «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности»).
103
Отчет формируется на основании информационного ресурса «Журнал ре-
88
89
88
89
зультатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоим-
ки»
и информационного ресурса «Журнал результатов работы налоговых ор-
ганов по обеспечению процедур банкротства»
.
Отчеты представляются Управлениями ФНС России по субъектам Рос-
сийской Федерации в ФНС России с учетом информации межрегиональных ин-
спекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам в установленные
сроки. В ФНС России направляется сводный отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - отчеты по Управлению ФНС и каждой МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам,
налогоплательщики которой находятся на территории соответствующего субъ-
екта.
Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогопла-
тельщикам составляют данные отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по месту нахождения крупнейших налогоплательщиков, и
направляют их в управления ФНС России по соответствующим субъектам Рос-
сийской Федерации.
Аналогичным образом составляется Отчет по форме № 4-НОМ «Отчет о
задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджет-
ную систему Российской Федерации по основным видам экономической дея-
тельности».
Контрольные вопросы
1. В чем состоит предназначение статистической налоговой отчетности
налоговых органов?
2. Как взаимодействуют налоговые органы при составлении статистиче-
ской налоговой отчетности?
Приказ ФНС России от 12.07.2005 № САЭ-3-19/319@ (ред. от 10.12.2014) «О создании информационного
ресурса «Журнал результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки».
Приказ ФНС России от 30.05.2005 № ЧД-3-19/219@ (ред. от 16.10.2015) «О создании информационного ресурса результатов работы по обеспечению процедур банкротства».
104
3. Какие налоговые органы представляют налоговую отчетность в ФНС
России?
4. Какая информация является источником составления статистической
налоговой отчетности налоговых органов?
5. Какая статистическая налоговая отчетность отражает контрольную ра-
боту налоговых органов?
105
Тема 10. Повышение эффективности налогового администрирования
Эффективная налоговая система должна обеспечивать, с одной стороны,
стабильное поступление доходов в государственный бюджет, а с другой – ра-
циональное расходование бюджетных средств на собственное содержание и
развитие, не допуская произвольного расходования бюджетных денег. Образ-
цовое налоговое администрирование достигается сочетанием эффективной ра-
боты с налогоплательщиками и мерами принуждения.
Эффективное налоговое администрирование можно представить в виде
следующей формулы:
Работа с налогоплательщиками + меры принуждения = соблюдение нало-
гового законодательства.
Под мерами принуждения следует понимать действия налоговых органов
по осуществлению налогового контроля.
Работа налоговых органов с налогоплательщиками и повышение ее
качества
Современные налоговые службы во всем мире признают важность работы
с налогоплательщиками как необходимое условие для обеспечения самого вы-
сокого уровня соблюдения налогового законодательства.
Работа с налогоплательщиками должна строиться гибко, чтобы отвечать
требованиям различных групп, формирующих всю совокупность налогопла-
тельщиков. Налогоплательщиков можно разделить на группы по их взаимоот-
ношениям с системой следующим образом:
(1) те, кто платит налоги - налогоплательщики, которые своевременно и в
точности соблюдают налоговое законодательство, и платят причитающиеся
налоги в полном объеме;
(2) те, кто не может заплатить - налогоплательщики, которые пытаются
соблюдать налоговое законодательство, но испытывают затруднения в оплате,
и которым требуется специальная помощь и внимание;
106
(3) те, кто не платит вовсе - налогоплательщики, которые преднамеренно
не соблюдают налоговое законодательство, и в отношении которых требуются
соответствующие меры принуждения.
Запросы налогоплательщиков различаются по категориям, налогопла-
тельщики классифицируются по типам, включая, прежде всего:
(1) лиц, работающих на работодателя;
(2) индивидуальных предпринимателей;
(3) малые предприятия; (4) средние предприятия; и (5) крупные предпри-
ятия.
На подразделение по работе с налогоплательщиками в современной нало-
говой службе возлагается обязанность оказывать высококачественные услуги
всем налогоплательщикам в масштабах всей страны, специально продуманные,
чтобы отвечать потребностям и нуждам каждой группы налогоплательщиков,
включая крупнейших.
Услуги ФНС России на портале www.gosuslugi.ru. На Едином портале для
пользователей государственных услуг по категории «Налоги и сборы» разме-
щена справочная информация о следующих услугах, предоставляемых ФНС
России.
1. Прием налоговых деклараций:
- по налогу на доходы физических лиц;
- налогу на прибыль иностранных и российских организаций, в том числе
при выполнении соглашений о разделе продукции;
- налогу на добавленную стоимость;
- транспортному, водному, земельному налогам;
- налогу на имущество организаций;
- акцизам на подакцизные товары, в том числе на табачные изделия;
- налогу на добычу полезных ископаемых;
- единому сельхозналогу, единому налогу на вмененный доход для от-
дельных видов деятельности и налогу, уплачиваемому в связи с применением
упрощенной системы налогообложения;
107
- доходам, полученным российской организацией от источников за пре-
90
90
делами Российской Федерации, а также единой (упрощенной) налоговой декла-
рации.
2. Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков
(ЕГРН) и предоставление содержащихся в нем сведений.
3. Ведение Единого государственного реестра юридических лиц
(ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимате-
лей (ЕГРИП) и предоставление содержащихся в них сведений.
4. Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц в ка-
честве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хо-
зяйств.
С целью предоставления налогоплательщикам - физическим лицам воз-
можности оперативного получения информации о наличии у них задолженно-
сти по имущественным налогам перед бюджетом без обращения в налоговый
орган, ФНС России в инициативном порядке реализован Интернет-сервис
«Личный кабинет налогоплательщика». Интернет-сервис «Личный кабинет
налогоплательщика» – это государственная услуга Интернет - информирования,
предоставляющая налогоплательщикам - физическим лицам:
- возможность узнать о своей задолженности по земельному, транспорт-
ному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц;
- оплатить задолженность по налоговым платежам без комиссий.
Услуга «Личный кабинет налогоплательщика» предоставляется через
сайт Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, а также с сайтов Управле-
ний ФНС России по субъектам Российской Федерации при указании фамилии,
имени, отчества и ИНН физического лица
.
Ключевые направления работы с налогоплательщиками регламентирова-
ны ФНС России, что повышает эффективность налогового администрирования
Разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009 По вопросам использования online-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика.
108
в области работы с налогоплательщиками. Регламентированы следующие ос-
91
91
новные процессы работы с налогоплательщиками
.
1. Организация приема налогоплательщиков в инспекциях ФНС России.
Закреплены основные требования к помещениям для приема налогопла-
тельщиков (операционным залам); организации приема, регистрации и выдачи
документов отделами работы с налогоплательщиками.
Для повышения профессионального уровня сотрудников отдела работы с
налогоплательщиками предусматривается обязательное проведение учебы еже-
недельно 2 часа. День проведения учебы должен быть утвержден распоряди-
тельным документом по инспекции ФНС России. Во время учебы прием нало-
гоплательщиков не прекращается.
2. Организация приема, регистрации и выдачи документов отделами ра-
боты с налогоплательщиками.
Регламентируется прием, регистрация в информационной системе нало-
гового органа и выдача других документов, представленных организациями и
физическими лицами (запросы, письма, заявления и др.).
На стенде инспекции необходимо разместить образцы запросов (писем,
заявлений), а также информацию о том, что налогоплательщик должен указать
в запросе (письме, заявлении) и т.д. способ получения ответа (лично или по по-
чте). При этом уведомить налогоплательщика, что если не указан способ полу-
чения ответа, то ответ на его запрос (письмо, заявление) будет направлен по
почте.
Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием от налогоплательщиков - организаций и физических лиц всех видов документов относящихся к компетенции налоговых органов:
- заявлений о переходе на систему сельскохозяйственных товаропроизво-
дителей, на упрощенную систему налогообложения, о регистрации объектов
налогообложения налогом на игорный бизнес, о зачете налоговых платежей, о
представлении льгот по имущественным налогам и т.д.
Приказ ФНС РФ от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ (ред. от 21.01.2013) «Об утверждении Регламента органи-
зации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование и налоговыми агентами».
109
На втором экземпляре представленных документов сотрудник отдела ра-
боты с налогоплательщиками проставляет по просьбе налогоплательщика от-
метку о принятии и дату представления документа.
Отдел работы с налогоплательщиками регистрирует в информационной
системе налогового органа полученные от налогоплательщиков и из отдела об-
щего и финансового обеспечения (общего обеспечения) заявления, подлежащие
вводу в информационную систему (данные о регистрации документа отража-
ются в соответствующих информационных ресурсах).
Зарегистрированные в информационной системе документы, подлежащие
вводу в информационную систему, формируются в пачки по видам, и передаются в отдел ввода и обработки данных по сопроводительному ярлыку не позд-
нее дня, следующего за днем получения документа от налогоплательщика. На
сопроводительном ярлыке указывается наименование функционального отдела
(общего обеспечения, камеральных проверок, урегулирования задолженности,
др.), в которые отделом ввода и обработки данных после ввода данных в ин-
формационную систему будут переданы документы для дальнейшей обработки.
Документы, не подлежащие вводу в информационную систему, переда-
ются в отдел общего и финансового обеспечения (общего обеспечения) по ре-
естру не позднее дня, следующего за днем получения документа от налогопла-
тельщика.
Выдача налогоплательщикам по их запросам справок и иных документов
по вопросам, относящимся к компетенции налоговых органов, может осу-
ществляться подразделением работы с налогоплательщиками в случае, если
налогоплательщик в заявлении указал: «Получить лично». Функциональные
отделы в зависимости от способа выдачи передают подготовленные справки и
документы в отдел финансового и общего обеспечения (или иного аналогично-
го отдела) для отправки по почте или по реестру в 2-х экземплярах в подразделение работы с налогоплательщиками для выдачи налогоплательщику (его
представителю) лично.
110
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]