Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы налогообложения. Учебное пособие
.pdf
предпринимателей, применяющих упрощённую систему
налогообложения» от 24 декабря 2008 года №233-ОЗ
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта
налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога
исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый
период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы
исчисленного минимального налога.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие
и девять месяцев календарного года.
3. Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход введён федеральным
законом «О проведении эксперимента по установлению специального
налогового режима «Налог на профессиональный доход» от
27.11.2018 № 422-ФЗ. Этот закон регулирует проведение
эксперимента по установлению специального налогового режима
«Налог на профессиональный доход» на территории Российской
Федерации. Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года
включительно.
Применять специальный налоговый режим «Налог на
профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе
индивидуальные предприниматели.
Профессиональный доход - доход физических лиц от
деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не
привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также
доход от использования имущества.
Физические лица, применяющие специальный налоговый
режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы
физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом
налогообложения налогом на профессиональный доход.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный
налоговый режим, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
161
стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации.
Налог на профессиональный доход уплачивается через
мобильное приложение.
Мобильное приложение «Мой налог» - программное
обеспечение федерального органа исполнительной власти,
уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов,
применяемое физическими лицами с использованием компьютерного
устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера,
включая планшетный компьютер), подключенного к информационнотелекоммуникационной сети "Интернет".
Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и
товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами
идентификации в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров,
имущественных прав, за исключением продажи имущества,
использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных
подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных
ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в
трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в
интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров
комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено
пунктом 6 настоящей части;
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом
(передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за
исключением оказания таких услуг при условии применения
налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров
контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями
(заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим
законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы
или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой
162
облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением
случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 Федерального закона;
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при
определении налоговой базы, превысили в текущем календарном
году 2,4 миллиона рублей.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации
товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не признаются объектом налогообложения доходы:
1) получаемые в рамках трудовых отношений;
2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество
(за исключением аренды (найма) жилых помещений);
4) государственных и муниципальных служащих, за
исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
5) от продажи имущества, использовавшегося
налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных
нужд;
6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале
организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых
инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых
инструментов;
7) от ведения деятельности в рамках договора простого
товарищества (договора о совместной деятельности) или договора
доверительного управления имуществом;
8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ)
по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками
услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц
или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
9) от уступки (переуступки) прав требований;
10) в натуральной форме;
11) от арбитражного управления, от деятельности медиатора,
оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося
частной практикой, адвокатской деятельности.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода,
полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных
прав), являющегося объектом налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
163
1) 4 процента в отношении доходов, полученных
налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных
налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для
использования при ведении предпринимательской деятельности и
юридическим лицам.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
а при применении разных ставок - как сумма, полученная в
результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как
соответствующие налоговым ставкам процентные доли
соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения
соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через
мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога,
подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием
реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма
налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет
менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога,
подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения
налогоплательщиком деятельности.
Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют
право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в
размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена
сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке,
указанной в пункте 1 статьи 10 ФЗ 422, сумма налогового вычета
определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1
процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке,
указанной в пункте 2 статьи 10 ФЗ 422, сумма налогового вычета
164
определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2
процентов процентная доля налоговой базы.
Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не
представляется.
Вопросы для самоконтроля
1. История и необходимость введения в действие налога на
профессиональный доход.
2. Функции системы налога на профессиональный доход.
3. Плательщики налога на профессиональный доход.
4. Термины и понятия, используемые в системе налога на
профессиональный доход.
5. Порядок и сроки уплаты налога на профессиональный доход.
6. Перспективы налога на профессиональный доход.
7. Приложение «Мой налог»
4. Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)
Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается НК
РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
ПСН применяется в отношении определённых видов
предпринимательской деятельности (всего 63 вида), указанных в
статье 346.43 НК РФ.
Этот режим освобождает индивидуальных предпринимателей
(ИП) от уплаты нескольких налогов:
1. НДС
2. НДФЛ.
3. Налога на имущество, если оно используется в деятельности,
попадающей под ПСН.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные
предприниматели, перешедшие на ПСН.
При применении ПСН индивидуальный предприниматель
вправе привлекать наемных работников, при этом их средняя
численность не должна превышать 15 человек.
Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются
размеры потенциально возможного годового дохода по видам
предпринимательской деятельности, в отношении которых
165
применяется ПСН. Максимальный размер потенциально возможного
годового дохода не может превышать 1 млн. рублей.
Документом, удостоверяющим право на применение ПСН,
является патент на осуществление одного из видов
предпринимательской деятельности. Патент действует на всей
территории субъекта Российской Федерации. Индивидуальный
предприниматель вправе получить несколько патентов. Патент
выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от
одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
Объектом налогообложения признается потенциально
возможный к получению годовой доход индивидуального
предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской
деятельности, установленный законом субъекта Российской
Федерации. Максимальный размер потенциально возможного
годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.
Налоговым периодом признается календарный год.
Если патент выдан на срок менее календарного года, то
налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Налогоплательщики производят уплату налога в следующие
сроки:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере
полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия
патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до
календарного года:
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее
девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока
окончания действия патента;
Субъекты Российской Федерации вправе:
1. дифференцировать виды предпринимательской деятельности,
с целью установления потенциально возможного годового дохода,
если такая дифференциация предусмотрена Общероссийским
классификатором видов экономической деятельности и (или)
Общероссийским классификатором продукции по видам
экономической деятельности;
166
2. дифференцировать территорию действия патентов по
муниципальным образованиям субъекта Российской Федерации с
целью установления потенциально возможного годового дохода,
3. устанавливать дополнительные ограничения для применения
патентной системы налогообложения:
4. устанавливать размер потенциально возможного к получению
индивидуальным предпринимателем годового дохода исходя из
физического показателя (средняя численность наемных работников,
количество автотранспортных средств и т.д.).
В Липецкой области ПСН регулируется Законом Липецкой
области «О патентной системе налогообложения в липецкой области»
от 08.11.2012 г. №80-ОЗ.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто такие налогоплательщики патентной системы
налогообложения?
2. Как рассчитывается налоговая база при патентной системе
налогообложения?
3. Какой налоговый период в патентной системе налогообложении?
4. Какой порядок исчисления налога в патентной системе
налогообложения?
5. Какой порядок и условия начала и прекращения применения
патентной системы налогообложения?
167
Список использованных источников
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II
[Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
2. Федеральный Закон «О проведении эксперимента по
установлению специального налогового режима «Налог на
профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ [Электронный
ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
3. Закон Липецкой области № 20-ОЗ «О транспортном налоге
в Липецкой области» от 25.11.2002 [Электронный ресурс] // СПС
«КонсультантПлюс»
4. Закон Белгородской области № 54-ОЗ «О транспортном
налоге» от 28.11.2002. [Электронный ресурс] // СПС
«КонсультантПлюс»
5. Закон Липецкой области № 80-ОЗ «О налоге на имущество
организаций в Липецкой области» от 27.11.2003 [Электронный
ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
6. Закон Белгородской области № 104-ОЗ «О налоге на
имущество организаций в Белгородский области» от 27.11.2003
[Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
7. Закон Липецкой области «О патентной системе
налогообложения в липецкой области» от 08.11.2012 г. №80-ОЗ.
8. Закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62
[Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
9. Положение «О налоге на имущество физических лиц на
территории города Липецка», утв. решением Липецкого городского
Совета депутатов 31.10. 2017 г. N 515 [Электронный ресурс] // СПС
«КонсультантПлюс»
10. Положение «О налоге на имущество физических лиц», утв.
решением Совета депутатов города Белгорода 24.11. 2015 г. N 303
[Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
11. Положение «Об уплате земельного налога на территории
города Липецка», утв. решением Липецкого городского Совета
депутатов от 1.10.2013 №713 [Электронный ресурс] // СПС
«КонсультантПлюс»
12. Положение «О земельном налоге», утв. решением Совета
депутатов города Белгорода от 22.11.2005 №194 [Электронный
ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»
168
13. Власова, М.С., Налоги и налогообложение : учебное пособие /
М.С. Власова, О.В. Суханов. — Москва : КноРус, 2020. — 216 с. —
ISBN 978-5-406-07655-2. — URL:https://book.ru/book/934342 . —
Текст : электронный.
14. Ильина, В.Н., Налоги и налогообложение+ еПриложение:
Тесты : учебное пособие / В.Н. Ильина. — Москва : КноРус, 2021. —
221 с. — ISBN 978-5-406-08300-0. — URL:https://book.ru/book/939859
. — Текст : электронный.
15. Качур, О.В., Налоги и налогообложение : учебное пособие /
О.В. Качур. — Москва : КноРус, 2021. — 427 с. — ISBN 978-5-40603846-8. — URL:https://book.ru/book/936632. — Текст : электронный.
16. Косаренко, Н.Н., Налоги и налогообложение : учебное
пособие / Н.Н. Косаренко. — Москва : Русайнс, 2021. — 108 с. —
ISBN 978-5-4365-6216-2. — URL:https://book.ru/book/938943 . —
Текст : электронный.
17. Максуров, А.А., Налоги в России: понятие, виды, система :
учебное пособие / А.А. Максуров. — Москва : Русайнс, 2021. — 85 с.
— ISBN 978-5-4365-6969-7. — URL:https://book.ru/book/940259 . —
Текст : электронный.
18. Мастихина О.Ю. Налоги и налогообложение : сборник тестов /
О. Ю. Мастихина. – Белгород : Издательство БУКЭП, 2017. – 63 с. //
http://cdo.bukep.ru/close/store/books/%7B33B0BC43-3F30-4FBF-B953D8BFBE02372F%7D/%D0%9C%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%B8%
D1%85%D0%B8%D0%BD%D0%B0_%D0%9E%D0%AE_%D0%9D%
D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8_%D0%B8_%D0%BD%
D0%B0%D0%BB.%D0%BE%D0%B1%D0%BB._%D1%81%D0%B1%
D0%BE%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%BA_%D1%82%D0%B5%D
1%81%D1%82%D0%BE%D0%B2_%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0
%B0%D0%BB._%D0%AD%D0%9A_2017.docx
19. Шеховцов В.В., Чуб В.А., Мастихина О.Ю. "Налоги и
налогообложение" - электронный учебник //
http://cdo.bukep.ru/close/store/books/%7B571F8649-BADF-4345-97D07FF93B4935E8%7D/index.htm
169
Учебное издание
Анна Валерьевна Комарова
Виктория Сергеевна Кондраткова
ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Учебное пособие
В авторской редакции
Подписано в печать 28.03.2022г.
Формат 60х84 1/16. Бумага офсетная.
Печать офсетная. Гарнитура «Times New Roman».
Тираж 300 экз. 10,6 п.л.
Отпечатано в ООО «Позитив-Л»
398002, г.Липецк, пр.Победы, дом 29 БЦ Виктория
Тел.8(4742) 71-52-76
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]