Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы налогообложения. Учебное пособие
.pdf
4. История налогов, взимаемых в пользу дорожных фондов.
5. Плательщики транспортного налога.
6. Основания для возникновения и прекращения обязанностей
плательщика транспортного налога.
7. Ставки транспортного налога, причины прогрессивности ставок
транспортного налога.
8. Порядок установления ставок транспортного налога, рамки,
ограничивающие размер ставок налога.
9. Льготы по транспортному налогу, порядок их установления,
основания для введения в практику транспортного налога льгот
для плательщиков - юридических и физических лиц.
10. Порядок исчисления транспортного налога.
11. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога,
уплачиваемого физическими лицами.
12. Налоговый и отчетный периоды транспортного налога, порядок
их введения.
13. Порядок и сроки уплаты транспортного налога юридическими и
физическими лицами.
14. Декларация по транспортному налогу.
Тема 11. Местные налоги
Содержание
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц
3. Торговый сбор
1. Земельный налог
Земельный налог регулируется двумя основными нормативными
актами:
- 31 глава НК РФ,
- соответствующий нормативный акт муниципального
образования.
141
Пример: «Об уплате земельного налога на территории города
Липецка», утв. решением Липецкого городского Совета депутатов от
1.10.2013 №713;
«О земельном налоге», утв. решением Совета депутатов города
Белгорода от 22.11.2005 №194.
Налогоплательщиками налога признаются организации и
физические лица, обладающие земельными участками,
признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования или праве
пожизненного наследуемого владения,.
Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя,
федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен
налог (ст. 389 НК РФ).
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты
особо ценными объектами культурного наследия народов Российской
Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными заповедниками, объектами археологического
наследия, музеями-заповедниками;
3) земельные участки из состава земель лесного фонда;
4) земельные участки, занятые находящимися в государственной
собственности водными объектами в составе водного фонда;
5) земельные участки, входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома и т.д.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
земельных участков.
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой
стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка для
налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации,
полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
142
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а
также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, пострадавших от радиации
6) пенсионеров,
7) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних
детей и т.д.
Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного
земельного участка по выбору налогоплательщика.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и не
могут превышать:
1) 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или
приобретенных для жилищного строительства;
- используемых для ведения личного подсобного хозяйства,
садоводства или огородничества;
- ограниченных в обороте и предоставленных для обеспечения
обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Освобождаются от налогообложения:
1) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в
отношении земельных участков, предоставленных для
непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и
органы функций;
2) организации - в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
4) организации инвалидов - в отношении земельных участков,
используемых ими для осуществления уставной деятельности;
5) организации народных художественных промыслов - в
отношении земельных участков, находящихся в местах
традиционного бытования народных художественных промыслов и
используемых для производства и реализации изделий народных
художественных промыслов;
143
6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным
народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации,
а также общины таких народов - в отношении земельных участков,
используемых для сохранения и развития их традиционного образа
жизни, хозяйствования и промыслов;
7) организации - резиденты особой экономической зоны, в
отношении земельных участков, расположенных на территории
особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца
возникновения права собственности на каждый земельный участок и
т.д.
Налоговым периодом признается календарный год.
Юридические лица уплачивают ежеквартальные авансы и
подают налоговую декларацию.
Физические лица уплачивают налог кадастровым способом.
В г. Липецке земельный налог регулируется Положением об
уплате земельного налога на территории г. Липецка от 1.10.2013
№713
Налоговые ставки в г. Липецке устанавливаются в следующих
размерах:
1) 0,1% - в отношении земельных участков:
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства;
- предназначенных для размещения кладбищ;
2) 0,3% - в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или
приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд;
3) 1,5% - в отношении прочих земельных участков.
От уплаты земельного налога в г. Липецке освобождаются:
1) участники особых экономических зон регионального уровня в
отношении земельных участков, расположенных на территории
особых экономических зон регионального уровня, сроком на 5 лет с
144
момента возникновения права собственности на каждый земельный
участок;
2) садоводческие товарищества, в отношении предоставленных
им земельных участков общего пользования;
3) граждане, имеющие среднедушевой доход семьи ниже
величины прожиточного минимума, в отношении одного земельного
участка используемого для индивидуальных жилых домов и (или)
гаражей, осуществления индивидуального жилищного строительства,
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества,
животноводства, а также дачного хозяйства;
4) инвалиды и участники Великой Отечественной войны в
отношении одного земельного участка, на котором расположены
индивидуальные жилые дома либо используемого под строительство
индивидуальных жилых домов;
5) управляющие компании индустриальных (промышленных)
парков в отношении земельных участков, расположенных на
территории индустриальных (промышленных) парков, сроком на 5
лет с момента возникновения права собственности на каждый
земельный участок;
6) организации, реализующие инновационные проекты в
соответствии с Законом Липецкой области от 27.10.2010 N 425-ОЗ
"Об инновационной деятельности в Липецкой области", в отношении
земельных участков, находящихся в собственности организации,
используемых для реализации инновационного проекта, включенного
в областной реестр инновационных проектов, сроком на пять лет с
даты начала реализации инновационного проекта и т.д.
Вопросы для самоконтроля
1. Общая характеристика земельного налога.
2. Место земельного налога в системе налогов и сборов Российской
Федерации.
3. Изменения в земельном налоге произошедшие в последние годы.
4. Функции земельного налога.
5. Нормативно-правовые основы земельного налога.
6. Плательщики земельного налога.
145
7. Принципиальные особенности земельного налога с организаций и
физических лиц.
8. Полномочия органов власти разных уровней в формировании
содержания земельного налога и организации налогового
процесса.
9. Порядок исчисления земельного налога организациями и
земельного налога, уплачиваемого физическими лицами.
10. Ставки земельного налога и порядок их формирования.
11. Земельный кадастр и его значение в налогообложения земли.
12. Порядок и сроки уплаты земельного налога организациями.
13. Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами.
14. Декларирование земельного налога.
15. Распределение земельного налога.
16. Льготы по земельному налогу и порядок их формирования.
17. Декларация по земельному налогу: содержание, по док
заполнения.
2. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц – это местный налог,
который регулируется двумя основными нормативными актами:
- 32 глава НК РФ,
- соответствующий нормативный акт муниципального
образования.
Пример: «О налоге на имущество физических лиц на территории
города Липецка», утв. решением Липецкого городского Совета
депутатов 31.10. 2017 г. N 515
«О налоге на имущество физических лиц», утв. решением
Совета депутатов города Белгорода 24.11. 2015 г. N 303
Налогоплательщиками налога признаются физические лица,
обладающие правом собственности на имущество, признаваемое
объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
146
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс (совокупность объединенных
единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно
связанных физически или технологически, либо расположенных на
одном земельном участке, если недвижимое имущество
зарегистрировано как одна недвижимая вещь);
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках
для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества,
садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся
к жилым домам.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта
налогообложения как его кадастровая стоимость (ст. 403)
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома
уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных
метров.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры
уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных
метров.
Налоговая база в отношении жилого дома уменьшается на
величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в
состав которого входит хотя бы один жилой дом, уменьшается на
один миллион рублей.
Налоговая база в отношении квартир, комнат и жилых домов,
находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и
более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину
кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади
квартиры или комнаты и 7 квадратных метров общей площади
жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Налоговая ставка зависит от вида имущества. Муниципальные
образования имеют право уменьшить ставки до нуля или увеличить,
но не более чем в три раза.
147
Объект налогообложения
Налоговая
ставка
НК РФ
Жилой дом, квартира, комната.
Объект незавершенного строительства, если проектируемым назначением такого
объекта является жилой дом.
Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом.
Гараж, машино-место.
Хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает
50 квадратных метров расположенные на земельных участках для ведения личного
подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного
строительства
0,1%
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в
них.
Нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование
которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном
реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного
питания и бытового обслуживания.
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300
миллионов рублей.
2%
Прочие объекты налогообложения.
0,5%
Объект налогообложения
Налоговая
ставка
г. Липецк
Квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью:
- до 4,0 млн. рублей (включительно)
- свыше 4,0 млн. рублей до 5,0 млн. рублей (включительно)
- свыше 5,0 млн. рублей
0,1%
0,2%
0,3%
Жилые дома. Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы
один жилой дом. Объекты незавершенного строительства в случае, если
проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.
0,3%
Гаражи и машино-места.
Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не
превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках
для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или
индивидуального жилищного строительства.
0,1%
Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.
Нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых
в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического
учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов,
торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо
которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания.
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300
миллионов рублей.
2%
Прочие объекты налогообложения.
0,5%
Таблица 9
В г. Липецке налоговые ставки устанавливаются в следующих
размерах:
Таблица 10
148
Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц
имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а
также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной
войны, других боевых операций ветераны боевых действий и т.д.;
5) лица, пострадавшие от радиации
6) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной
службы по достижении предельного возраста пребывания на военной
службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными
мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной
службы 20 лет и более;
7) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца,
8) пенсионеры;
9) родители и супруги военнослужащих и государственных
служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
10) физические лица, осуществляющие профессиональную
творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных
помещений, сооружений, используемых ими исключительно в
качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых
домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых
для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на
период такого их использования;
11) физические лица - в отношении хозяйственных строений или
сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50
квадратных метров и которые расположены на земельных участках
для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества,
садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Право на налоговую льготу в г. Липецке имеют следующие
дополнительные категории налогоплательщиков:
1) дети-сироты в возрасте до 18 лет;
2) дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18
лет;
3) родители многодетной семьи, имеющие на воспитании трех и
более детей в возрасте до 18 лет.
149
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих
объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) специально оборудованное помещение, сооружение,
используемое исключительно в качестве творческих мастерских,
ателье, студий, а также жилые дома, квартиры, комнаты,
используемые для организации открытых для посещения
негосударственных музеев, галерей, библиотек;
4) хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого
из которых не превышает 50 квадратных метров и которые
расположены на земельных участках для ведения личного подсобного
хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального
жилищного строительства;
5) гараж или машино-место.
Налоговая льгота предусматривает освобождение от уплаты
налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта
налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.
Налоговый период – календарный год. Налог уплачивается
на основании налогового уведомления, направляемого
налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате не
позднее 1 декабря следующего года.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами отдельно по
каждому объекту налогообложения. Если объект налогообложения
находится в общей долевой собственности, налог исчисляется
собственника пропорционально его доле в праве собственности.
Сумма налога определяется в зависимости от срока обладания
имуществом. Если приобретение имущества произошло до 15-го
числа месяца включительно или продажа произошла после 15-го
числа месяца, за полный месяц принимается месяц покупки
(продажи). Если приобретение имущества произошло после 15-го
числа месяца или продажа произошла до 15-го числа месяца
включительно, месяц покупки (продажи) не учитывается.
Вопросы для самоконтроля
1. Роль и значение налога на имущество физических лиц в
налогообложении населения.
150
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]