Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Основы налогообложения. Учебное пособие
.pdf
комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных
полностью или частично на территории Красноярского края;
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных
камней.
919 рублей (на период с 1 января 2017 года) за 1 тонну добытой
нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной (за
исключением нефти, добытой на участках недр, в отношении которой
в течение всего налогового периода исчисляется налог на
дополнительный доход от добычи углеводородного сырья). При этом
указанная налоговая ставка умножается на коэффициент,
характеризующий динамику мировых цен на нефть (КЦ). Полученное
произведение уменьшается на величину показателя ДМ,
характеризующего особенности добычи нефти.
Сумма НДПИ рассчитывается по следующей формуле:
НДПИ = НБ*нс
где НБ – налоговая база
Нс – налоговая ставка
НДПИ подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого
участка недр
НДПИ по полезным ископаемым, добытым за пределами
территории РФ уплачивается по месту нахождения организации
(месту жительства индивидуального предпринимателя)
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода,
уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Вопросы для самоконтроля
1. Общая характеристика налога на добычу полезных
ископаемых.
2. Плательщики НДПИ, - порядок постановки на учет налоговых
органах.
3. Объекты налогообложения при пользовании недрами способы
их измерения.
4. Добытое полезное ископаемое и порядок определения его
количества.
111
5. Порядок (методики оценки) стоимости добытых полезных
ископаемых для целей налогообложения.
6. Налоговый период НДПИ.
7. Налоговые ставки и порядок их применения.
8. Особенности налоговых ставок на газ природный и нефть.
9. Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных
ископаемых.
10. Сроки уплаты налога и его распределение по бюджетам
разного уровня.
2. Водный налог
(Глава 25.2 НК РФ)
Налогоплательщиками водного налога признаются
организации и физические лица, в том числе индивидуальные
предприниматели, осуществляющие пользование водными
объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица, осуществляющие водопользование на основании договоров
водопользования или решений о предоставлении водных объектов в
пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в
действие Водного кодекса Российской Федерации.
Объектами налогообложения водным налогом признаются
следующие виды пользования водными объектами
(водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением
лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины
в плотах и кошелях.
Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей
полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также
термальных вод;
112
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и
последствий аварий;
3) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного
(река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения
работы технологического оборудования;
4) забор воды из водных объектов и использование акватории
водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных
биологических ресурсов;
5) использование акватории водных объектов для размещения и
строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического,
мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного,
водопроводного назначения и для целей водоотведения;
6) использование акватории водных объектов для
организованного отдыха организациями, предназначенными
исключительно для содержания и обслуживания инвалидов,
ветеранов и детей;
7) пользование водными объектами для обеспечения нужд
обороны страны и безопасности государства;
8) забор воды из водных объектов для орошения земель
сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища),
полива садовых, огородных земельных участков и земельных
участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и
обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности
сельскохозяйственных организаций и граждан;
9) использование акватории водных объектов для рыболовства и
охоты и т.д.
По каждому виду водопользования налоговая база определяется
налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного
объекта.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды,
забранной из водного объекта за налоговый период.
При использовании акватории водных объектов, за
исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база
определяется как площадь предоставленного водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики налоговая база определяется как количество
произведенной за налоговый период электроэнергии.
113
Экономический
район
Бассейн реки,
озера
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды,
забранной
из поверхностных водных
объектов
из подземных
водных объектов
1 2 3
4
Центральный
Волга
288
360
Днепр
276
342
Дон
294
384
Западная Двина
306
354
Нева
252
306
Прочие реки и
озера
264
336
ЦентральноЧерноземный
Днепр
258
318
Дон
336
402
Волга
282
354
Прочие реки и
озера
258
318
При использовании водных объектов для целей сплава
древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как
произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за
налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и
расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер,
морей и экономическим районам для каждой налоговой базы
отдельно. Например, ставки при заборе воды из поверхностных
водных объектов в пределах установленных лимитов
водопользования в Центрально-Чернозёмном экономическом районе
приведены в таблице 3.
Таблица 3
При использовании акватории (таблица 4).
114
Экономический район
Налоговая ставка (тыс. рублей в
год) за 1 кв. км используемой
акватории
Северный
32,16
Северо-Западный
33,96
Центральный
30,84
Волго-Вятский
29,04
Центрально-Черноземный
30,12
Поволжский
30,48
Северо-Кавказский
34,44
Уральский
32,04
Западно-Сибирский
30,24
Восточно-Сибирский
28,20
Дальневосточный
31,32
Калининградская область
30,84;
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Нева
8,76
Северная Двина
8,76
Волга
9,84
Дон
9,72
Енисей
13,70
Кубань
8,88
Лена
13,50
Таблица 4
При использовании водных объектов без забора воды для целей
гидроэнергетики (таблица 5).
Таблица 5
Налоговые ставки применяются в 2020 году - с коэффициентом
2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с
коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году
115
- с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65. Начиная
с 2026 года налоговые ставки, применяются с коэффициентами,
определенными для года, предшествующего году налогового
периода, умноженными на коэффициент, учитывающий фактическое
изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы,
услуги) в Российской Федерации.
При заборе воды сверх установленных лимитов
водопользования налоговые ставки в части такого превышения
устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок.
Отдельно НК РФ устанавливает ставку водного налога при
заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для
водоснабжения населения:
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326
рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов,
забранных (изъятых) из водного объекта.
Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии)
водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения
определяется ежегодно путем умножения ставки водного налога для
этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на
коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за
год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации.
Налоговым периодом признается квартал.
116
Порядок исчисления налога:
1.Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2.Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и
соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент,
установленный соответствующей статьей НК РФ.
3.Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в
результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех
видов водопользования.
Порядок и сроки уплаты налога:
1. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению
объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок предоставления налоговой декларации:
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения
в срок, установленный для уплаты налога.
При этом налогоплательщики, отнесенные к категории
крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в
налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также
копию налоговой декларации в налоговый орган по
местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование,
в срок, установленный для уплаты налога.
Вопросы для самоконтроля
1. Как определяется налоговая база в водном налоге?
2. Что является объектом обложения водным налогом?
3. Какие объекты не подлежат обложению водным налогом?
4. Кто являются налогоплательщиками водного налога?
5. В какие сроки уплачивают сумму водного налога?
6. Какой налоговый период в водном налоге?
117
3. Сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов
(Глава 25.1 НК РФ)
Плательщиками сбора за пользование объектами животного
мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к
объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и
физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
получающие в установленном порядке разрешение на добычу
объектов животного мира на территории Российской Федерации.
Плательщиками сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов признаются организации и физические
лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в
установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном
море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в
исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также
в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага
Шпицберген.
Объектами обложения признаются:
объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания
осуществляется на основании разрешения на добычу объектов
животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из
среды их обитания осуществляется на основании разрешения на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в
соответствии с законодательством Российской Федерации, в том
числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие
изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.
Не признаются объектами обложения объекты животного мира и
объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми
осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями
коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего
Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися
к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в
местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной
118
Наименование объекта животного мира
Ставка сбора в рублях (за
одно животное)
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом
15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя
белогрудого)
3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый
6 000
Благородный олень, лось
1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный
козел, серна, тур, муфлон
600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха
450
Дикий северный олень, сайгак
300
Соболь, выдра
120
Барсук, куница, сурок, бобр
60
Харза
100
Енот-полоскун
30
Степной кот, камышовый кот
100
Европейская норка
30
Глухарь, глухарь каменный
100
Улар кавказский
100
Саджа
30
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погонышкрошка, погоныш, большой погоныш, камышница
20
деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой
существования.
Ставки сбора за каждый объект животного мира
устанавливаются в следующих размерах:
Таблица 6
При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких
копытных животных ставки сбора за пользование объектами
животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок.
119
Наименование объекта водных биологических ресурсов
Ставка сбора
в рублях (за
одну тонну)
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море,
исключительная экономическая зона Российской Федерации и
континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, ВосточноСибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)
Минтай Охотского моря
3 500
Треска
3 000
Сельдь Берингова моря
400
Палтус
3 500
Терпуг
750
Морской окунь
1 500
Угольная
1 500
Тунец
600
Корюшка
200
Сайра
150
Ставки сбора за каждый объект животного мира,
устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование
такими объектами животного мира осуществляется в целях:
- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни
человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и
домашних животных, регулирования видового состава объектов
животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике,
животному миру и среде его обитания, а также в целях
воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в
соответствии с разрешением уполномоченного органа
исполнительной власти;
- изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов
устанавливаются в следующих размерах (таблица 7):
Таблица 7 (фрагмент)
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]