Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Налоги и налогообложение теория и практика. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 148 9 10 11 12 13 14 > Следующая >>>

12. Налог на имущество организаций

где Кад. ст.

– кадастровая стоимость объекта на 1 января; Ст –

1 янв.

налоговая ставка; Ав.пл. – авансовый платеж за отчетный период.

Представим порядок расчета авансовых платежей и суммы налога по кадастровой стоимости в случае владения объектом неполный отчетный или налоговый период:

= ,

где налоговая ставка;

– кадастровая стоимость объекта на 1 января; Ст –

– коэффициент владения, рассчитываемый по

формуле:

Здесь Кад. ст.

– кадастровая стоимость объекта на 1 января;

1 янв.

Ст – налоговая ставка; Ав.пл. – авансовый платеж за отчетный период; К

– коэффициент владения, рассчитываемый по формуле:

Считается, что налогоплательщик владел недвижимостью полный месяц, если (п. 5 ст. 382 НК РФ):

 право собственности на нее зарегистрировано в период с 1-го по 15-е число месяца включительно;

 право собственности на нее прекратилось в период с 16-го числа и до конца этого месяца.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

устанавливают-

ся региональным законодательством.

Срок предоставления налоговой декларации – до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги и налогообложение: теория и практика

Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения: В отношении:

1) Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

2) Религиозные организации

3) Организации, основным видом дея-

тельности которых является производство фармацевтической продукции

4) а) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; б) организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %; в) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные организации инвалидов

Имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций Имущества используемого ими для осуществления религиозной деятельности Имущества используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями Имущества используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

Имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг);

Имущества используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, научных, информационных и

иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов Федеральных автомобильных дорог

5) Организации

общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

6) Специализированные протезноортопедические предприятия

7) Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации

Всего имущества

8) Государственные научные центры Всего имущества

Т а б л и ц а 7

12. Налог на имущество организаций

О к о н ч а н и е т а б л. 7

Освобождаются от налогообложения: В отношении:

Вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правитель-

9) Организации

10) Организации – резиденты особой

экономической зоны, организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон

11) Организации, признаваемые управляющими компаниями, а также организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре

“Сколково”»

12) Судостроительные организации,

имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны

ством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества Имущества, учитываемого на балансе, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с момента постановки на учет указанного имущества

Всего имущества

Имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или в целях строительства и ремонта судов, в течение 10 лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны и др.

приобретенного

Налоги и налогообложение: теория и практика

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком налога?

2. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

3. Какие исключения из объекта налогообложения установлены

НК РФ?

4. Какие организации освобождены от уплаты налога на имущество

организаций?

5. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество органи-

заций?

6. Какие налоговые ставки установлены по

среднегодовой и кадастровой стоимости?

7. В каких случаях при расчете налоговой базы применяется коэффи-

циент владения?

8. При каких условиях месяц владения признается за полный?

9. Какие полномочия по установлению элементов налогообложения

делегированы региональным органам власти?

10. Перечислите льготы, установленные НК РФ по налогу на имуще-

ство организаций

объектам, облагаемым по

13. Специальные налоговые режимы

13. Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса

Структуру малого бизнеса составляют индивидуальные пред-

приниматели и малые предприятия.

Малый бизнес

Индивидуальные предприниматели

Рис. 2. Субъекты малого бизнеса

Малые

предприятия

Приведем налоговые режимы, в соответствии с которыми мож-

но уплачивать налоги (сборы):

 ЕНВД;  УСН;  патентная система налогообложения;  общий режим налогообложения (для индивидуальных пред-

принимателей вместо налога на прибыль – НДФЛ).

Применение специальных налоговых режимов освобождает

малые предприятия от уплаты:

 налога на прибыль;

 налога на имущество организаций

 НДС

За исключением налога на имущества организаций в отношении админи-

стративно-деловых и торговых центров, помещений в них, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает субъект РФ.

За исключением: НДС при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в

соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

;

Налоги и налогообложение: теория и практика

Применение налоговых режимов освобождает предпринима-

телей от уплаты:

 налога на доходы физических лиц;

 налога на имущество физических лиц

 НДС

;

Упрощенная система налогообложения

Условия перехода на УСН:

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн руб. (с 2020 г. – 112,5 млн руб. × К-дефлятор; в 2020

К = 1, в 2021 К = 1,032).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимаю-

щиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспро

страненных полезных ископаемых;

9) организации, осуществляющие деятельность по организации

и проведению азартных игр;

За исключением налога на имущество физических лиц в отношении админи-

За исключением: НДС при ввозе товаров, а также НДС, уплачиваемого в

соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ.

13. Специальные налоговые режимы

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские ка-

бинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о раз-

деле продукции;

13) организации и индивидуальные предприниматели, переве-

денные на единый сельскохозяйственный налог;

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на ряд организаций, в

том числе с участием инвалидов, некоммерческие потребительской кооперации, научные и вузовские хозяйственные общества и др.;

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя

численность работников которых за налоговый (отчетный) пери-

од, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 130 человек;

16) организации, у которых остаточная

стоимость основных

средств, определяемая в соответствии с законодательством Россий-

ской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;

17) бюджетные и казённые учреждения;

18) иностранные организации;

19) организации

и индивидуальные предприниматели, не уве-

домившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;

20) микрофинансовые организации;

21) частные агентства занятости, осуществляющие деятель-

ность по предоставлению труда работников (персонала).

Период перехода. Организации и индивидуальные предприни- матели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, со следующего календарного года, уведомляют об этом

налоговый орган по месту своего нахождения (месту жи-

тельства) не позднее 31 декабря, предшествующего году, начиная

Налоги и налогообложение: теория и практика

с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. При этом в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения указываются данные об остаточной стоимости основных средств и размере доходов по состоянию на 1 октября, а также выбранный объект налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о

переходе на

упрощенную систему налогообложения в течение 30 календар-

ных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Утрата права на применение УСН наступает, если по итогам

отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 200 млн руб., средняя численность работников превысила 130 человек и остаточная стоимости ОС превысила 150 млн руб. либо нарушены

иные условия применения УСН. Утрата права на применение УСН наступает с начала того квартала, в котором допущено превышение или иное нарушение условий применения УСН.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем че-

рез один

год после того, как он утратил право на применение

упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются:

 доходы;

 доходы, уменьшенные на величину расходов;

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может меняться ежегодно.

Исключение: налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного

управления имуществом, при-

меняют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Виды доходов:

 доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

13. Специальные налоговые режимы

 внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также дивиденды, если их налогообложение осуществляется.

Расходы определяются в соответствии с закрытым перечнем ст. 346.16:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление ос-

новных средств, а также достройку, дооборудование,

реконструк-

цию, модернизацию, техническое перевооружение;

2) расходы на приобретение (создание) НМА;

3) расходы на приобретение исключительных прав на изоб-

ретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноухау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании

лицензионного до-

говора;

4) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;

5) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

6) расходы на ремонт основных средств;

7) арендные платежи;

8) материальные расходы;

9) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не- трудоспособности;

10) расходы на все виды обязательного страхования;

11) суммы НДС, подлежащие включению в состав расходов;

12) проценты за кредиты;

13) расходы на обеспечение пожарной безопасности;

14) суммы уплаченных при ввозе таможенных платежей;

15) расходы на содержание служебного транспорта;

16) расходы на командировки;

Налоги и налогообложение: теория и практика

17) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

18) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

19) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации;

20) расходы на канцелярские товары;

21) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

22) расходы, связанные с

приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

23) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

24) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

25) суммы налогов

и сборов, уплаченные в соответствии с

законодательством РФ о налогах и сборах (за исключением

данного налога);

26) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для

дальнейшей реализации (уменьшенные на величину НДС) и другие расходы.

27) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

28) расходы на оказание услуг

по гарантийному ремонту и об-

служиванию;

29) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

30) расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в

случае возникновения

спора об исчислении налоговой базы;

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 148 9 10 11 12 13 14 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]