Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
УДК 657
ББК 65.052
Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и
исправления расчетных документов / Турсина Е. А. - М.: Эксмо, 2010. - 206 с. - (Проверено
профессионалами!). - ISBN 978-5-699-36334-6, тираж: 2000 экз.
© ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2010
Автор: Турсина Елена Анатольевна – бухгалтер-консультант, опыт работы около 30 лет,
опыт работы консультантом контрольно-счетной палаты Саратовской Городской Думы, автор
ряда
книг и статей для практикующих бухгалтеров.
В книге подробно рассмотрены основные аспекты правового регулирования и правила
ведения безналичных денежных расчетов в предпринимательской деятельности, представлены их
основные виды и формы. Подробно описан механизм осуществления безналичных расчетов и
типичные ошибки, допускаемые при их осуществлении.
Автор на конкретных примерах поясняет действие нормативных
актов в отношении
участников безналичных расчетов. Особое внимание уделено вопросам ответственности за
нарушение правил осуществления безналичных расчетов. Данное издание поможет не только
правильно осуществлять данный вид расчетов, но и обезопасить себя при проведении проверок
государственными органами.
Издание предназначено, прежде всего, для бухгалтеров, юристов и руководителей
организация. А также может быть интересно
и широкому кругу читателей, так как участниками
безналичных расчетов являются и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и
физические лица.
1
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
2. РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА
2.1. Обязанности банка
2.2. Обязанности клиента
2.3. Новые формы сообщений об открытии (закрытии) банковского счета
3. РАСЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ПОРЯДОК ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ
3.1. Порядок представления расчетных документов
3.2. Порядок отзыва расчетных документов
3.3. Порядок возврата расчетных документов
3.4. Исправления в расчетных документах
4. РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
4.1. Общие положения о расчетах платежными поручениями
4.2. Исполнение платежного поручения
4.3. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения банком
4.4. Исправление ошибок в платежных поручениях
5. РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВУ
5.1. Правила расчетов по аккредитиву
5.2. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
5.3. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
5.4. Ответственность банка
за нарушение условий аккредитива
5.5. Закрытие аккредитива
6. РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО
2
6.1. Взыскание денежных средств в бесспорном порядке
6.2. Общие положения о расчетах по инкассо
6.3. Исполнение инкассового поручения
6.4. Извещение о проведенных операциях
7. РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ
7.1. Общие положения о расчетах чеками
7.2. Реквизиты чека
7.3. Оплата чека
7.4. Чеки, выпускаемые кредитными организациями
7.5. Передача прав по чеку
7.6. Гарантия платежа
7.7. Инкассирование чека
7.8. Удостоверение отказа
от оплаты чека
7.9. Извещение о неоплате чека
7.10. Последствия неоплаты чека
8. РАСЧЕТЫ С ПОМОЩЬЮ ВЕКСЕЛЕЙ
9. ВЗАИМОЗАЧЕТЫ
10. РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ
11. ТЕЛЕГРАФНЫЕ ПЕРЕВОДЫ
Основные нормативно-правовые источники
3
ВВЕДЕНИЕ
Настоящее пособие посвящено проблемам, связанным с безналичными расчетами.
Полагаем, что тематика предлагаемого Вашему вниманию пособия окажется небезынтересной для
самого широкого круга читателей, так как участниками безналичных расчетов в нашей стране
являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица. Можно с
полной уверенностью сказать, что участниками рассматриваемого вида расчетов являлись, хотя
бы
однажды, большинство граждан нашей страны.
В самом деле, в настоящее время безналичные расчеты перестали быть уделом
исключительно юридических лиц. Многим знаком способ выплаты заработной платы, стипендии,
пенсии с помощью пластиковых банковских карт. С помощью пластиковых карт появилась
возможность оплачивать, например, коммунальные услуги. Практически безграничные
возможности для осуществления безналичных расчетов
предоставляет Интернет.
Поскольку актуальность темы, по нашему мнению, совершенно бесспорна, обратимся к
краткому обзору сути и правовой основы безналичных расчетов.
Определим для себя, прежде всего, что следует понимать под самими термином «расчеты»,
имея в виду денежные расчеты. В общем случае под расчетами применительно к экономическим
реалиям следует понимать процесс исполнения денежных
обязательств.
С позиции Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), изложенной в
главе 21, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица
(кредитора) определенное действие. Одним из таких действий ГК РФ признает уплату денег.
Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований,
предусмотренных законодательством
. ГК РФ допускает (ст. 308), что в обязательстве в качестве
каждой из его сторон (кредитора или должника) могут участвовать одно или одновременно
несколько лиц.
Основы отношений, сопряженных с безналичными расчетами, заложены в ГК РФ, а именно
– в главе 46 «Расчеты».
Исполнение обязательства в форме уплаты денег (денежных расчетов) ГК РФ
предусматривается в
двух формах:
наличными деньгами (наличные расчеты);
4
в безналичном порядке (безналичные расчеты).
Статья 861 ГК РФ предполагает, что безналичные расчеты производятся через банки, либо
иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета участников денежных
расчетов.
Безналичные расчеты, как мы уже отмечали, осуществляются через банки (иные кредитные
организации) по определенным правилам. Указанные правила содержатся в ГК РФ, Налоговом
кодексе
Российской Федерации (далее — НК РФ), отдельных федеральных законах, документах
Центрального Банка Российской Федерации (далее — ЦБР), нормативных актах Федеральной
налоговой службы (далее — ФНС), иных нормативных актах.
Итак, целью настоящего пособия является как можно более полное ознакомление читателя с
формами безналичных расчетов, правилами их осуществления, а также с последствиями
несоблюдения этих правил.
1. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ
Во введении к настоящему пособию мы назвали суть понятия «расчеты», которую
определили как уплату денег. Смысл безналичных расчетов, как это следует из самого их
названия, состоит в том, что при уплате денег не используются наличные деньги (купюры,
монеты). Процедура уплаты денег в общем случае осуществляется путем списания банком
денег с
одного счета и зачисления их на другой счет.
Используемые в практике экономической жизни безналичные расчеты можно
классифицировать по нескольким признакам.
Наиболее распространенная (назовем ее одной из основных) классификация безналичных
расчетов, основанная на нормах ст. 862 ГК РФ, имеет в своей основе форму безналичных расчетов.
Безналичные расчеты, как это определено
ст. 862 ГК РФ, осуществляются в следующих
формах:
платежными поручениями;
по аккредитиву;
расчеты чеками;
расчеты по инкассо;
в иных формах, предусмотренных законом (например, с помощью пластиковых
5
банковских карт, через Интернет и т.д.).
Коротко охарактеризуем названные нами формы безналичных расчетов. Более подробно
вопросы, связанные с различными формами безналичных расчетов, мы рассмотрим в
соответствующих главах настоящего пособия.
Итак, безналичные расчеты могут осуществляться плательщиком с использованием
специального платежного документа – платежного поручения, которое представляет собой
распоряжение владельца счета обслуживающему
его банку перевести определенную денежную
сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Банк обязан исполнить
платежное поручение в срок, предусмотренный законодательством, либо в срок, установленный
договором банковского счета, который может отличаться от установленного законодательством в
сторону сокращения.
Аккредитив, также как и платежное поручение, является одним из видов
расчетного
документа. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об
открытии аккредитива обязуется произвести платежи в пользу получателя средств при условии
предоставлении документов (аккредитива).
Расчеты посредством чеков осуществляются с использованием не расчетного документа, а
ценной бумаги – чека. Чек представляет собой вид ценной бумаги, содержащей ничем не
обусловленное распоряжение
банку со стороны чекодателя произвести платеж указанной в чеке
суммы чекодержателю.
Наряду с чеками, возможно осуществление безналичных расчетов посредством другого
вида ценных бумаг – векселей.
Расчеты по инкассо представляют собой такую банковскую операцию, посредством
которой банк, действуя по поручению и за счет клиента, осуществляет действия по получению от
плательщика платежа на основании
специально предназначенных для такого рода расчетов
документов. Расчетными документами для расчетов по инкассо являются платежные требования и
инкассовые поручения.
Расчеты посредством платежных требований может осуществляться в двух видах:
с акцептом, когда оплата платежного требования осуществляется банком по
распоряжению плательщика;
в безакцептном порядке, когда оплата платежного требования осуществляется банком
распоряжения плательщика.
без
6
Расчеты посредством инкассовых поручений всегда осуществляются без распоряжения
плательщика, то есть в бесспорном порядке.
Иные формы безналичных расчетов могут осуществляться как с использованием
специальных средств платежа, например, пластиковых банковских карт, так и без применения
каких-либо таких средств. Достаточно в качестве примера вспомнить все более
распространяющуюся практику использования электронных расчетов для
оплаты товаров и услуг.
Для осуществления таких расчетов клиенту достаточно направить банку распоряжение через
Интернет о необходимости произвести платеж через электронную систему «банк – клиент». Такого
рода платежи клиент имеет возможность осуществлять не выходя из дома.
Из всего многообразия форм безналичных расчетов стороны по договору вправе избрать
и/или установить в
договоре любую из форм расчетов.
Все перечисленные формы расчетов осуществляются на основании правил и стандартов,
вытекающих из норм ГК РФ и регулируемых:
федеральными законами;
постановлениями Правительства Российской Федерации;
приказами Министерства финансов Российской Федерации;
приказами Федеральной налоговой службы;
инструкциями ЦБР;
иными правовыми и нормативными актами.
С тем, какие
конкретные законодательные и нормативные акты регулируют процесс
безналичных расчетов в Российской Федерации, мы познакомимся в соответствующих главах
настоящего пособия.
Все виды и формы безналичных расчетов объединяет, как это можно заметить даже из их
краткого описания, одна общая черта – все они осуществляются при посредстве учреждения,
которое в обиходе принято называть «банком».
точки зрения законодательства, организации, при посредстве которой осуществляются
С
безналичные расчеты, являются «кредитными организациями». Для прояснения вопроса о том, что
же такое «кредитная организация», нам необходимо обратиться, прежде всего, к Федеральному
закону от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности» (далее — ФЗ «О банках
и банковской деятельности»).
Кредитная организация образуется
7
на основе любой формы собственности как
хозяйственное общество и представляет собой юридическое лицо, созданное с целью извлечения
прибыли, которое действует на основании специального разрешения (лицензии) ЦБР и имеет право
осуществлять все банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской
деятельности».
В частности, ст. 5 названного выше закона предусмотрены следующие банковские
операции кредитной организации:
привлечение денежных средств физических
и юридических лиц во вклады на
определенный срок либо до востребования;
размещение указанных денежных средств физических и юридических лиц от своего имени
и за свой счет;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе
банков-корреспондентов, по
их банковским счетам;
инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое
обслуживание физических и юридических лиц;
купля-продажа иностранной валюты (наличной и безналичной);
привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
выдача банковских гарантий;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия
банковских счетов, исключая
почтовые переводы.
Кредитная организация вправе осуществлять следующие сделки:
выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в
денежной форме;
приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной
форме;
доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с
физическими и юридическими лицами;
осуществление операций с драгоценными металлами
и драгоценными камнями в
соответствии с законодательством Российской Федерации;
предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или
находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
8
лизинговые операции;
оказание консультационных и информационных услуг.
Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с
законодательством Российской Федерации, при этом ей запрещается заниматься
производственной, торговой и страховой деятельностью.
В соответствии с законодательством Российской Федерации, все банковские операции и
другие сделки осуществляются в рублях. Осуществление банковских операций и иных сделок
в
иностранной валюте возможно в том случае, если у кредитной организации имеется
соответствующая лицензия ЦБР.
Банк представляется собой один из частных видов кредитной организации. Банк имеет
исключительное право осуществлять следующие банковские операции:
привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
размещение средств физических и юридических лиц от своего
имени и за свой счет на
условиях возвратности, платности, срочности;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация представляет собой такую кредитную
организацию, которая имеет право осуществлять только отдельные банковские операции.
Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций
устанавливаются Банком России.
В частности, Инструкцией ЦБР
от 26 апреля 2006 г. № 129-И «О банковских операциях и
других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах
расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банка России
надзора за их соблюдением», небанковские кредитные организации вправе совершать следующие
банковские операции и иные сделки:
открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;
осуществление расчетов
по поручению юридических лиц, в том числе банков-
корреспондентов, по их банковским счетам;
инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое
обслуживание юридических лиц;
куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме;
осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия
9
банковских счетов (за исключением почтовых переводов);
осуществление деятельности на рынке ценных бумаг на основании ст. 6 ФЗ «О банках и
банковской деятельности».
Таким образом, мы можем сделать вывод о том, что правом осуществлять безналичные
расчеты наделены как банки, так и небанковские кредитные организации.
Наряду с назваными выше кредитными организациями, в нашей
стране действуют также
иностранные банки, представляющие собой банки, признанные таковыми по законодательству
иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.
Итак, мы рассмотрели одну из основных классификаций безналичных расчетов, в основе
которой лежит форма безналичных расчетов.
Наряду с этой классификацией, основываясь на наличии/отсутствии распоряжения
владельца счета, различают:
безналичные расчеты, осуществляемые
по распоряжению владельца счета;
безналичные расчеты, осуществляемые без распоряжения владельца счета в случаях,
предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Например, расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с
акцептом, то есть по распоряжению плательщика, так и в безакцептном порядке - без
распоряжения плательщика.
Для клиента может быть удобно,
когда некоторые платежи по его выбору, например,
коммунальные платежи, платежи за пользование проводной и/или беспроводной телефонной
связью и аналогичные им платежи осуществляются в безакцептном порядке. Для того чтобы
платежи осуществлялись в такой форме, организации необходимо специально оговорить данное
условие платежа, во-первых, с поставщиком услуг, а, во-вторых, с банком
. Условия платежа за
услуги фиксируются в договоре с поставщиком услуги, а также и в договоре с банком.
Как мы отмечали ранее, существует и такая форма безналичных расчетов, при которой
платеж всегда осуществляется без распоряжения плательщика. Так, например, взыскивать
денежные средства с расчетного счета организации имеют право, судебные органы, то есть
в
бесспорном порядке.
Расчеты посредством инкассовых поручений всегда осуществляются в бесспорном порядке.
Классическим примером осуществления безналичных расчетов, осуществляемых без
распоряжения владельца банковского счета, могут служить расчеты в части уплаты налогов,
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]