Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
отзыве платежного поручения, ссылаясь на п. 2.17. положения ЦБР «О безналичных расчетах в
Российской Федерации», который прямо запрещает частичный отзыв расчетных документов.
Данная ситуация может разрешиться следующим образом. Банк произведет частичную
оплату по предъявленному ему платежному поручению ООО «Салют» на сумму 7000 рублей (то
есть в пределах той сумму, которая имеется на расчетном
счете предприятия). Так как по данному
платежному поручению была оплачена не полная сумма, указанная в документе, оно будет
помещено в картотеку и оплачено в последствии по мере поступления денежных средств на
расчетный счет ООО «Салют».
Рассмотрим теперь несколько иную ситуацию. Предположим, что на расчетном счет ООО
«Салют» имеются денежные средства
в размере 10000 рублей. ООО «Салют» 1 июня 2009 г.
предъявлено платежное поручение на оплату строительных материалов на сумму 7000 рублей. В
последний момент работники ООО «Салют» выяснили, что задолженность за строительные
материалы перед данным поставщиком составляет 5000 рублей, в связи с чем, нет
необходимости выплачивать излишне 2000 рублей.
На том же основании, что и в
предыдущем примере, банк откажет ООО «Салют» в
частичном отзыве платежного поручения.
В данном случае ООО «Салют» следует поступить таким образом:
отозвать платежное поручение на всю сумму, то есть на 7000 рублей;
изготовить и предъявить в банк новое платежное поручение на сумму 5000 рублей.
Каким же образом предприятие, а более широко – плательщик и
взыскатель, могут отозвать
расчетные документы. Разумеется, отзыв расчетного документа предполагает совершение
некоторых действий и составление документов в письменной форме.
Для того, чтобы отозвать расчетный документ, необходимо обратиться в банк с
соответствующим заявлением. Форма заявления является произвольной, однако в заявлении
должны содержаться сведения, позволяющие банку осуществить отзыв расчетного документа. В
частности,
п. 2.18. положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации» прямо
указываются необходимые сведения, которые указываются в заявлении:
номер расчетного документа;
дата составления документа;
сумма расчетного документа;
наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).
41
Заявление на отзыв расчетного документа составляется в двух экземплярах. Оба экземпляра
заявления подписывается теми же лицами, которые уполномочены подписывать расчетные
документы организации; подписи указанных лиц заверяются печатью организации. В том случае,
если и когда заявление на отзыв расчетного документа будет подписано иными лицами, чем это
зафиксировано в карточке, либо только одним
из этих лиц, банк обязан отказать в приеме
заявления и, соответственно, в отзыве расчетного документа.
Например, в карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «Салют» заявлено две
подписи:
директора предприятия Иванова Василия Петровича;
главного бухгалтера Федоровой Галины Яковлевны.
Заявление на отзыв платежного поручения ООО «Салют» № 115 от 01 июня 2009
г. на
сумму 7000 рублей направлено в банк за подписью только одного главного бухгалтера.
Такое заявление не будет рассматриваться банком, так как не соответствует
требованиям, предъявляемым к заявлениям на отзыв расчетных документов, изложенным в п.
2.18. положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Заявление следовало подписать, наряду с главным бухгалтером, также
и директору
предприятия.
После того, как заявление на отзыв расчетного документа составлено и оформлено в
соответствии с названными нами выше требованиями, оно направляется в банк для исполнения им
отзыва документа.
В том случае, если речь идет об отзыве платежного поручения, то заявление направляется в
банк, обслуживающий плательщика.
Например, расчетный счет ООО
«Салют» находится в банке «Рассвет». В случае
необходимости отозвать расчетный документ, ООО «Салют» направит заявление об этом
именно в банк «Рассвет».
При отзыве платежного требования и инкассового поручения, заявление об отзыве данных
документов направляется в банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Например, инспекция УФНС отзывает инкассовое поручение на взыскание с ООО «
Салют»
задолженности по налогам на сумму 4000 рублей. Как следует из предыдущего примера, банк,
обслуживающий ООО «Салют» - банк «Рассвет». Однако инспекция УФНС должна направить
заявление об отзыве инкассового поручения не в этот банк, а в банк, обслуживающий данную
42
инспекцию УФНС.
Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных
требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного
заявления, составленного на основании заявления клиента.
В нашем примере, инкассовое поручение инспекции УФНС, предъявленное в банк,
обслуживающий данную инспекцию, в последствии будет направлен этим банком в банк
«Рассвет», обслуживающий ООО «
Салют».
3.3. Порядок возврата расчетных документов
В случае закрытия счета клиента расчетные документы, помещенные в картотеку, подлежат
возврату.
Порядок возврата расчетных документов регламентируется п. 2.20. положения ЦБР «О
безналичных расчетах в Российской Федерации».
Порядок возврата расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету № 90902
«Расчетные документы, не оплаченные в срок» в
следующем порядке.
Во-первых, платежные поручения возвращаются плательщику.
Например, ООО «Салют» закрывает свой расчетный счет в банке «Рассвет». На момент
закрытия счета в картотеке находятся:
случае закрытия счета клиента осуществляется в
платежное поручение № 121 на сумму 7000 рублей, оплата по которому не была
произведена по причине отсутствия денежных средств на расчетном
платежное поручение № 120 на сумму 15000 рублей, оплата по которому была
произведена частично в сумме 5000 рублей; остальная сумма по платежному поручению
оплачена не была. Причина – отсутствие денежных средств на расчетном счете ООО
«Салют».
Указанные выше платежные поручения возвращаются плательщику – ООО «Салют».
При возврате расчетных документов банком составляется их опись
вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
Кроме того, при возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам
43
счете предприятия;
, подлежащая хранению
расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению,
перечеркиваются соответствующим банком.
Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются
получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия
счета. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения
делается отметка о причине возврата, проставляются
дата возврата, штамп банка, а также подписи
ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных
требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.
Например, ООО «Салют» закрывает свой расчетный счет в банке «Рассвет». На момент
закрытия счета в картотеке, помимо упомянутых в предыдущем примере платежных поручений,
находятся
инкассовое поручение инспекции УФНС на взыскание задолженности по налогу на
прибыль на сумму 4000 рублей. В этом случае неисполненное инкассовое поручение будет
направлено банком «Рассвет» в банк, обслуживающий данную инспекцию. Одновременно с
возвратом инкассового поручения, банк направит информацию о дате закрытия расчетного
счета ООО «Салют».
Законодатель не предполагает ситуации, при которой не
представляется возможным
вернуть плательщику его платежные поручения. Однако при необходимости возврата платежных
требований и инкассовых поручений могут возникнуть осложнения. Возможна ситуация, при
которой возврат расчетных документов не возможен. В частности, такая ситуация возникает в
следующих случаях:
при ликвидации банка получателя (взыскателя);
при отсутствии информации о местонахождении получателя средств (взыскателя).
В том случае, если возврат платежных требований и инкассовых поручений невозможен,
они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.
3.4. Исправления в расчетных документах
Любые исправления во всех без исключения расчетных документах запрещены.
Пункт 2.11. положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации» гласит:
«Исправления, помарки и подчистки
, а также использование корректирующей жидкости в
расчетных документах не допускаются».
44
Таким образом, расчетный документ должен заполняться с предельной внимательностью и
аккуратностью.
Если в иных бухгалтерских документах допускаются исправления написанного (как
правило, такие исправления требуется заверить соответствующей надписью, например,
«исправленному верить», указанная надпись заверяется подписью уполномоченного на то лица), то
в расчетных документах такое исправление не допустимо.
Например, в платежном поручении
была ошибочно указана сумма прописью: вместо «Семь
тысяч сто рублей» было указано «Семь тысяч рублей». Бухгалтер вписал выше строки «сумма
прописью» слово «сто», заверил исправление соответствующей надписью и собственной
подписью.
После внесения в платежное поручение указанных нами исправлений, оно было предъявлено
в банк. Разумеется, банк откажется принять к исполнению данное платежное
поручение,
ссылаясь на п. 2.11. положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
По нашему мнению нет никакого смысла говорить о том, что, ссылаясь на этот же пункт
положения, банк откажется принять к исполнению платежное поручение с подчистками,
помарками (например, на месте одной – ошибочной – напечатана другая буква), иными
исправлениями в расчетном
документе, независимо от того, оговорены они или нет.
Единственный способ исправить ошибку при заполнении реквизитов расчетного документа
– заполнить его заново на новом бланке.
4. РАСЧЕТ Ы ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ
4.1. Общие положения о расчетах платежными поручениями
Рассмотрим подробно порядок безналичных расчетом в форме платежных поручений.
Исходя из норм ст. 863 ГК РФ «при
расчетах платежным поручением банк обязуется по
поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную
денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок,
предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок
не предусмотрен договором банковского счета либо
45
не определяется применяемыми в банковской
практике обычаями делового оборота».
Данной формой безналичных расчетов могут воспользоваться как юридические лица, так и
физические лица. Безналичные расчеты в форме платежных поручений могут осуществляться при
перечислении денежных средств через банк лицом, не имеющим счет в данном банке, если иное не
предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или
не
вытекает из существа этих отношений.
Положением ЦБР от 03 октября 2002 г. № 3-П «О безналичных расчетах в Российской
Федерации» предусматривается, что платежным поручением является распоряжение владельца
счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом
установленной формы, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств,
открытый в этом или другом банке.
Указанное выше положение ЦБР дублирует норму ст. 863 ГК
РФ в части сроков исполнения банком платежного поручения. А именно, в данном положении
предусмотрено, что платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный
законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо
определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. С тем
, как
законодательство и арбитражная практика трактуют сроки исполнения банком платежных
поручений (а более широко – расчетных документов), мы познакомимся несколько позже.
Посредством платежных поручений плательщик – юридическое лицо может
производить:
перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;
перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или
договором.
Положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в
Российской Федерации» предусматривается, что платежные поручения используются физическими
лицами для перечисления денежных средств в
соответствии с законодательством Российской
Федерации, при расчетах, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Исходным моментом безналичных расчетов посредством платежных поручений является
46
заполнение бланка платежного поручения.
Расчетные документы, в том числе платежные поручения должны содержать следующие
реквизиты:
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) или код иностранной
организации (КИО);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский
идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский
идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий
уплате, выделяется в расчетном документе
отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных
м
случаях).
Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика),
"ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и
взыскание налоговых и иных обязательных платежей, заполняются с учетом специально
установленных требований.
Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060.
мы отмечали, что все расчетные документы, как в целом, так и отдельные их поля для
Ранее
заполнения реквизитов, имеют строго определенные размеры. С размерами полей
платежного поручения читатель может ознакомиться в Приложении 2 положения ЦБР «О
безналичных расчетах в Российской Федерации».
47
Каждое поле платежного поручения имеет свой номер. В том случае, если безналичные
расчеты посредством платежного поручения осуществляются юридическими лицами,
порядок заполнения полей платежного поручения будет следующим.
Поле № 1 «Платежное поручение» представляет собой наименование расчетного документа.
Как правило, данный реквизит изначально присутствует на бланке платежного поручения (за
исключением, пожалуй. тех случаев, когда
участник безналичных расчетов самостоятельно
изготавливает бланк платежного поручения, например, с помощью программы Excel).
Поле № 2 «0401060» - номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная система
банковской документации».
Поле № 3 «№» - номер платежного поручения. В данном поле указывается номер
платежного поручения цифрами. В случае если номер состоит более чем из трех цифр, платежные
поручения
при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России идентифицируются по
трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от «000».
Например, номер платежного поручения может быть указан как «№ 125». При этом
следует понимать, что платежные поручения, обозначенные «№ 3125» или «№ 83125» будут
идентифицироваться через расчетную сеть Банка России по трем последним разрядам номера
то есть все три приведенных нами выше номера платежных поручений будут
идентифицироваться через расчетную сеть Банка России как платежное поручение «№ 125».
Вполне понятно, что если последние три цифры в номере платежного поручения будут
«000», платежное поручение не может быть идентифицировано. В этой связи не допустимо
,
присваивать платежным поручения такие номера как
«1000», «15000» и тому подобные, даже в тех
случаях, когда именно этот номер является очередным. Следует присвоить платежным поручениям
номера «1001», «15001» и так далее.
Поле № 4 «Дата» - дата составления платежного поручения. Указываются число, месяц, год
- цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами
(полностью).
Например, дата составления
платежного поручения может быть указана следующим
образом:
01.06.2009 г.
или
01 июня 2009 г.
48
Поле № 5 «Вид платежа» - в платежных поручениях, представляемых в учреждения Банка
России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется
соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях, представляемых для
осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется «электронно» согласно
нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные расчеты. В платежных
поручениях, представляемых для
осуществления срочных платежей, проставляется «срочно»
согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле не заполняется.
В современных условиях указание вида платежа представляется несколько архаичным, так
как касается оно проблем межбанковского обращения расчетных документов, а оно, как правило,
осуществляется в электронном виде.
Поле № 6 «Сумма прописью» - в этом поле указывается с
начала строки с заглавной буквы
сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается,
копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.
Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать, при
этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и
знак равенства « = ».
Например, сумма прописью может быть указана следующим образом:
Одна тысяча триста сорок семь рублей 45 копеек
Неверно будет записать эту сумму таким образом:
Одна тысяча триста сорок семь руб. 45 коп.
или
Одна тысяча триста сорок семь рублей 45 коп.
или
Одна тысяча триста сорок семь руб. 45 копеек
В том случае,
если сумма, которую необходимо указать прописью составляет 1347 рублей
ровно, то запись этой суммы будет выглядеть следующим образом:
Одна тысяча триста сорок семь рублей 00 копеек
или:
Одна тысяча триста сорок семь рублей
49
Поле № 7 «Сумма» - в этом поле указывается сумма платежа цифрами, рубли отделяются от
копеек знаком тире « - » Если сумма платежа цифрами выражена в целых рублях, то копейки
можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак равенства « = », при этом в
поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых рублях.
Например
:
1347-45
Если сумма составляет одну тысячу триста сорок семь рублей, то она будет записана
цифрами таким образом:
1347-00
или:
1347=
Поле № 8 «Плательщик» Указывается наименование плательщика средств.
Например:
ООО «Салют»
Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и
местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной
организации в случае, если платеж
клиента осуществляется через открытый в другой кредитной
организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника
расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» плательщика, или
указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации,
обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №»
плательщика и платеж клиента
осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом
номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.
Поле № 9 «Сч. №» - в данном поле указывается номер счета плательщика. Проставляется
номер лицевого счета плательщика в |кредитной организации, филиале кредитной организации или
в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной
организации, филиала кредитной |
организации, открытого в учреждении Банка России),
сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]