Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
подтверждена подлинность электронной цифровой подписи в электронном документе;
электронная цифровая подпись используется в соответствии со сведениями, указанными в
сертификате ключа подписи.
ФЗ «Об электронной цифровой подписи» предусмотрено, что участник информационной
системы может быть одновременно владельцем любого количества сертификатов ключей
подписей. При этом электронный документ с электронной цифровой подписью имеет юридическое
значение при осуществлении отношений, указанных в сертификате ключа подписи. Это положение
означает, что законодатель не ограничивает участников информационной системы в части
учреждения ими электронных подписей. Необходимо только соблюдать установленные
законодательством ограничения.
Например, если в сертификате ключа подписи указано, что данная электронная цифровая
подпись используется для удостоверения гражданско-правовых договоров с
конкретным
контрагентом, она не может быть использована для удостоверения расчетных документов,
предоставляемых в электронном виде в банк, обслуживающий расчетный счет данного клиента.
Для удостоверения расчетных документов, предоставляемых в электронном виде в банк,
обслуживающий расчетный счет данного клиента допускается использование исключительно
сертифицированных средств электронной цифровой подписи. Сертификация средств электронной
цифровой подписи осуществляется
в соответствии с законодательством Российской Федерации о
сертификации продукции и услуг.
Сертификат ключа подписи должен содержать следующие сведения:
31
уникальный регистрационный номер сертификата ключа подписи, даты начала и
окончания срока действия сертификата ключа подписи, находящегося в реестре
удостоверяющего центра;
фамилия, имя и отчество владельца сертификата ключа подписи или псевдоним
владельца.
В случае использования псевдонима удостоверяющим центром вносится запись
об этом в сертификат ключа подписи;
открытый ключ электронной цифровой подписи;
наименование средств электронной цифровой подписи, с которыми используется данный
открытый ключ электронной цифровой подписи;
наименование и место нахождения удостоверяющего центра, выдавшего сертификат
ключа подписи;
сведения об отношениях, при осуществлении которых электронный документ с
электронной цифровой подписью будет иметь юридическое значение.
В том случае, если возникает такая необходимость, в сертификате ключа подписи на
основании подтверждающих документов указываются:
должность (с указанием наименования и места нахождения организации, в которой
установлена эта должность);
квалификация владельца сертификата ключа
подписи.
Кроме того, по письменному заявлению владельца сертификата ключа подписи в
сертификате могут быть указаны иные сведения, подтверждаемые соответствующими
документами.
После оформления сертификат ключа подписи должен быть внесен удостоверяющим
центром в реестр сертификатов ключей подписей, но не позднее даты начала действия сертификата
ключа подписи. В противном случае владелец сертификата ключа подписи
не сможет
воспользоваться своим правом электронной подписи.
С тем, чтобы создать условия для проверки принадлежности электронной цифровой
подписи соответствующему владельцу сертификат ключа подписи выдается пользователям с
указанием:
даты и времени его выдачи;
сведений о действии сертификата ключа подписи (действует, действие приостановлено,
сроки приостановления его действия, аннулирован, дата и время
аннулирования
сертификата ключа подписи);
сведений о реестре сертификатов ключей подписей.
Сертификат ключа подписи может быть выдан его владельцу в виде документа на
бумажном носителе или в форме электронного документа.
В том случае, если сертификат ключа подписи выдан в форме документа на бумажном
носителе, он оформляется на бланке удостоверяющего центра и
заверяется собственноручной
подписью уполномоченного лица и печатью удостоверяющего центра.
В том случае, если сертификат ключа подписи и дополнительных данных выдан в форме
электронного документа, он должен быть подписан электронной цифровой подписью
уполномоченного лица удостоверяющего центра.
Остановимся на порядке получения сертификата ключа подписи.
32
Как можно понять из сказанного ранее о сертификате ключа подписи, организация,
уполномоченная производить действия, связанные с электронной подписью, называется
удостоверяющий центр.
Удостоверяющий центр:
изготавливает сертификаты ключей подписей;
создает ключи электронных цифровых подписей по обращению участников
информационной системы с гарантией сохранения в тайне закрытого ключа электронной
цифровой подписи;
приостанавливает и
возобновляет действие сертификатов ключей подписей, а также
аннулирует их;
ведет реестр сертификатов ключей подписей, обеспечивает его актуальность и
возможность свободного доступа к нему участников информационных систем;
проверяет уникальность открытых ключей электронных цифровых подписей в реестре
сертификатов ключей подписей и архиве удостоверяющего центра;
выдает сертификаты ключей подписей в форме документов
на бумажных носителях и
(или) в форме электронных документов с информацией об их действии;
осуществляет по обращениям пользователей сертификатов ключей подписей
подтверждение подлинности электронной цифровой подписи в электронном документе в
отношении выданных им сертификатов ключей подписей;
имеет право предоставлять участникам информационных систем иные связанные с
использованием электронных цифровых подписей
услуги.
Для изготовления сертификата ключа подписи его потенциальному владельцу необходимо
обратиться с заявлением в удостоверяющий центр. В заявлении должны содержаться сведения,
необходимые для данного сертификата и перечисленные нами выше. Заявление подписывается
собственноручно владельцем сертификата ключа подписи, а содержащиеся в заявлении сведения
подтверждаются предъявлением соответствующих документов.
После изготовления один экземпляр сертификата
ключа подписи выдается владельцу
сертификата ключа подписи, второй остается в удостоверяющем центре.
Для сведения потенциальных владельцев электронной подписи заметим, что согласно п. 4
ст. 9 ФЗ «Об электронной цифровой подписи», услуги по выдаче участникам информационных
систем сертификатов ключей подписей, зарегистрированных удостоверяющим центром,
33
одновременно с информацией об их действии в форме электронных документов оказываются
безвозмездно.
Удостоверяющий центр при изготовлении сертификата ключа подписи принимает на себя
следующие обязательства по отношению к владельцу сертификата ключа подписи:
вносить сертификат ключа подписи в реестр сертификатов ключей подписей;
обеспечивать выдачу сертификата ключа подписи обратившимся к нему участникам
информационных
систем;
приостанавливать действие сертификата ключа подписи по обращению его владельца;
уведомлять владельца сертификата ключа подписи о фактах, которые стали известны
удостоверяющему центру и которые существенным образом могут сказаться на
возможности дальнейшего использования сертификата ключа подписи;
иные установленные нормативными правовыми актами или соглашением сторон
обязательства.
Кроме того, на удостоверяющий центр
обязанность аннулировать его:
по истечении срока его действия;
при утрате юридической силы сертификата соответствующих средств электронной
цифровой подписи, используемых в информационных системах общего пользования;
в случае, если удостоверяющему центру стало достоверно известно о прекращении
действия документа, на основании которого оформлен сертификат ключа подписи;
по заявлению в письменной форме владельца сертификата ключа подписи;
, выдавший сертификат ключа подписи, возлагается
в иных установленных нормативными правовыми актами или соглашением сторон
случаях.
Владелец сертификата ключа подписи, согласно ст. 12 ФЗ «Об электронной цифровой
подписи» обязан:
не использовать для электронной цифровой подписи открытые и закрытые ключи
электронной цифровой подписи, если ему известно, что эти ключи
использовались ранее;
хранить в тайне закрытый ключ электронной цифровой подписи;
немедленно требовать приостановления действия сертификата ключа подписи при
наличии оснований полагать, что тайна закрытого ключа электронной цифровой подписи
34
используются или
нарушена.
При несоблюдении указанных требований, возмещение причиненных вследствие этого
убытков возлагается на владельца сертификата ключа подписи.
Итак, удостоверившись в наличии и подлинности подписей и печати на расчетном
документе, банк осуществляет проверку расчетных документов на их соответствие требованиям,
установленным правилами ведения бухгалтерского учета и положению ЦБР «О безналичных
расчетах в Российской Федерации
». Кроме того, проверяется наличие в расчетных документах
установленной законодательством информации о плательщике.
При соблюдении при оформлении расчетного документа всех необходимых требований
банк вправе и обязан осуществить списание денежных средств.
Особым случаем безналичных расчетов являются безналичные расчеты, осуществляемые
физическими лицами. Данные вид безналичных расчетов регламентируется положением ЦБР «О
порядке осуществления безналичных
расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
Безналичные расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими
предпринимательской деятельности, предусмотрены п. 1 ст. 861 ГК РФ.
Безналичные расчеты, согласно положению ЦБР «О порядке осуществления безналичных
расчетов физическими лицами в Российской Федерации», могут осуществляться физическими
лицами в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации:
по банковским счетам, открываемым на основании договора банковского счета;
без открытия банковского счета.
При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут
применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты
платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо) с учетом
некоторых особенностей.
Что касается осуществления физическими лицами безналичных
расчетов без открытия
банковского счета, то на этом моменте следует остановиться.
Дело в том, что при осуществлении расчетов такого рода предполагается участие в них
наличных денежных средств. В самом деле, схема такого расчета выглядит следующим образом.
Предположим, что Иванов Василий Васильевич осуществляет оплату коммунальных услуг через
банк «Рассвет». В данном банке
текущего счета у Иванова Василия Васильевича нет. Для того
чтобы оплатить счет за коммунальные услуги на 2000 рублей, ему необходимо прийти в банк,
35
предъявить к оплате счет за коммунальные услуги и внести в кассу банка наличные денежные
средства в указанной выше сумме. Казалось бы, в данном случае мы имеем дело с наличным
расчетом. И, тем не менее, согласно письму ЦБР от 4 января 2003 г. № 17-44/1 перевод денежных
средств по поручению физических лиц без открытия банковских
счетов относится к безналичным
расчетам.
Рассмотрим несколько более подробно порядок безналичных расчетов, осуществляемых
физическими лицами.
Начнем с того, что установим, какой именно счет в банке можно считать текущим счетом
физического лица. положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации» предусматривается, что под текущим счетом
физического лица
понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на
основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, ключевым в определении текущего счета физического лица является то
обстоятельство, что использование данного счета в банке никак не связано с осуществлением
предпринимательской деятельности. Например, расчетные операции
по счету индивидуального
предпринимателя (не являющегося юридическим лицом), связанные с осуществлением им
предпринимательской деятельности не будут рассматриваться как безналичные расчеты,
осуществляемые физическим лицом.
Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по
распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных
законодательством (ГК РФ, федеральным законодательством, нормативными
документами ЦБР,
иными правовыми и нормативными актами) на основании расчетных документов в пределах
имеющихся на счете денежных средств.
При отсутствии денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания
средств, а также при отсутствии права на получение кредита, включая овердрафт (что должно быть
предусмотренного договором между банком и физическим лицом
) расчетные документы
исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке,
установленном положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Картотека
неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.
Для открытия текущего счета физическим лицом представляются следующие документы:
36
паспорт или другой документ, в соответствии с законодательством Российской Федерации
удостоверяющий личность;
«Карточка с образцами подписей и оттиска печати» (формы 0401026 Общероссийского
классификатора управленческой документации ОК 011-93 оформленная в установленном
ЦБР порядке);
иные документы, предусмотренные законодательством и/или договором банковского
счета.
После проверки документов, представленных физическим лицом, с ним заключается
договор
банковского счета, в его присутствии делается копия документа, удостоверяющего
личность. Документы на открытие счета хранятся в юридическом деле клиента. Обо всех
изменениях данных, указанных физическим лицом в договоре банковского счета, оно уведомляет
об этом банк способом и в сроки, установленные договором. При изменении фамилии, имени или
отчества физическим лицом предъявляется
в банк новый документ, удостоверяющий личность, на
основании которого оформляется новая карточка с образцами подписей в установленном Банком
России порядке. Копия документа, удостоверяющего личность, помещается в юридическое дело
клиента.
Денежными средствами физического лица может распоряжаться иное лицо на основании
доверенности. Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии
доверителя удостоверяется
банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском
печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.
Обратим внимание, что нотариальное удостоверение доверенности на распоряжение
текущим счетом физического лица не требуется. В том случае, если и когда клиент банка
предоставил нотариально заверенную доверенность, банк обязан ее принять. Однако требовать
именно такую
форму удостоверения данного документа банк не вправе.
Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов
физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с
требованиями ЦБР к заполнению расчетных документов, установленными положением ЦБР «О
безналичных расчетах в Российской Федерации», на бланках документов, включенных в
Общероссийский классификатор управленческой документации ОК
011-93 (класс
«Унифицированная система банковской документации»).
Расчетные документы заполняются физическими лицами с применением средств
37
оргтехники, ЭВМ или от руки ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового
цвета. При заполнении расчетных документов с применением средств оргтехники или от руки
второй и последующие экземпляры расчетных документов могут изготавливаться с
использованием копировальной бумаги черного, синего или фиолетового цвета. Допускается
использование второго и последующих экземпляров расчетных документов
, полученных на
множительной технике, при условии, что копирование производится без искажения.
Расчетные документы, заполняемые физическими лицами, принимаются банком к
исполнению при наличии на первом экземпляре расчетного документа подписи физического лица,
заявленной в карточке.
Физическое лицо может поручить банку право составление расчетного документа от его
имени, но только в том случае,
если это предусмотрено договором банковского счета.
Расчетные документы могут оформляться физическим лицом (или банком – по его
поручению) в виде документа на бумажном носителе или в электронном виде с использованием
аналогов собственноручной подписи в порядке, установленном ФЗ «Об электронной цифровой
подписи», а также договором банковского счета между банком и физическим лицом.
Расчетные документы, используемые для безналичных расчетов физическими лицами,
должны соответствовать всем установленным к ним требованиям. Расчетные документы,
оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.
При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на
банковский счет юридического лица либо на текущий счет физического лица, а также на иные
счета (например, счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт),
включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на
текущий счет физического лица (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием
банковских карт) в расчетном документе в поле «Плательщик», если физическое лицо является
плательщиком, в поле «Получатель», если физическое лицо является получателем, указываются
полностью фамилия, имя, отчество физического лица, со счета/на счет которого перечисляются
денежные средства. При перечислении денежных средств физическим лицом в расчетном
документе также в поле «ИНН» плательщика указывается идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо в
поле «Плательщик» после
фамилии, имени, отчества физического лица в скобках адрес места жительства (регистрации) или
места пребывания либо дата и место рождения. При указании адреса места жительства
38
(регистрации) или места пребывания либо места рождения допускается использовать сокращения,
позволяющие определенно установить данную информацию о плательщике, при указании даты
допускается использовать формат ДД.ММ.ГГГГ.
Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от
физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской
деятельности в пользу юридических
и физических лиц. Ограничения в сумме у такого рода
банковских операций для физических лиц отсутствуют.
Заметим, что юридические лица также вправе воспользоваться расчетной операцией без
открытия банковского счета. Однако для юридических лиц при осуществлении такого рода
операций действуют ограничения: сумме расчетной операции не должна превышать лимита,
действующего для наличных расчетов.
Порядок
и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению
физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а
также обязательства банка по переводу денежных средств, устанавливаются банком в соответствии
с требованиями законодательства и нормативных актов ЦБР.
Банки осуществляют операции по переводу денежных средств по поручению физического
лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом
документа.
Форма документа, предназначенного для представления/заполнения физическими лицами
при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками,
либо соответствующими получателями средств, в адрес которых направляются платежи.
Например, различные жилищные управляющие компании, высшие учебные заведения, компании,
предоставляющие населению разного рода
услуги (к примеру, проводной телефонной связи) вправе
разработать различные виды собственных платежные документов.
Обязательным требованием к названным выше документам является наличие в них всех
необходимых для перечисления денежных средств реквизитов, а также идентификационного
номера налогоплательщика (ИНН) физического лица (при его наличии) либо иной информации о
плательщике, установленной законодательством. На основании
этих документов банками
заполняется платежное поручение на бланке формы 0401060 по ОКУД.
39
3.2. Порядок отзыва расчетных документов
В практике хозяйственной деятельности может иметь место такая ситуация, при которой
возникает необходимость отозвать расчетный документ, уже предъявленный в банк.
Законодатель наделяет таким правом как плательщиков, так и взыскателей денежных
средств.
Исходя из норм п. 2.17 положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской
Федерации»:
плательщики вправе
отозвать свои платежные поручения;
взыскатели (получатели средств) вправе отозвать свои расчетные документы, принятые
банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не
оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по
внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
При отзыве расчетных документов
действует следующее правило в части суммы
отзываемых документов: неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки
в полной сумме, частично исполненные отзываются в сумме остатка.
Не допускается частичный отзыв сумм по расчетным документам.
Поясним данное правило на примерах.
Предположим, что ООО «Салют» 1 июня 2009 г. предъявило в банк платежное поручение
на сумму
10000 рублей. Назначение платежа – оплата за поставленные строительные
материалы. По состоянию на указанную дату остаток на расчетном счете ООО «Салют»
составляет 7000 рублей. Неосведомленность работников бухгалтерии ООО «Салют» о
состоянии расчетного счета может объясняться, к примеру, списанием со счета в безусловном
порядке задолженности по налогам, о которой они не были своевременно поставлены
в
известность.
Поскольку оплата за поставленные строительные материалы является для ООО «Салют»
абсолютно необходимой (иначе будут нарушены договорные обязательства перед поставщиком),
работники ООО «Салют» принимают решение о частичной оплате по данному платежному
поручению, а именно, об оплате в пределах имеющейся на расчетном счете предприятия – 7000
рублей.
В этом случае работники банка вынуждены
40
будут отказать ООО «Салют» в частичном
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]