Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
индоссантом) с целью получения платежа по векселю (либо платежа в порядке регресса). Для того
чтобы иметь основание к возмещению издержек, необходимо иметь документальное
подтверждение всех произведенных расходов. Все документы должны быть оформлены в
соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
Рассмотрим теперь, какими формами процессуальной защиты своих прав обладает
векселедержатель (или лицо, оплатившее
вексель).
Судебными (процессуальными) формами защиты прав владельцев векселей являются:
предъявление иска;
предъявление требования о выдаче судебного приказа.
В общем случае подведомственность вексельных споров регламентируется Гражданско-
процессуальным кодексом.
Для квалифицированной защиты прав векселедержателя в суде или приказном производстве
со своей стороны можем посоветовать обратиться за консультацией и/или правовой поддержкой
к
юристу, специализирующемуся на вексельном праве и смежных правах. Дело в том, что
вексельное законодательство содержит в себе огромное многообразие нюансов, которые
невозможно рассмотреть во всех деталях в рамках любого практического пособия, учебника и тому
подобного. Каждый случай вексельного спора уникален, требует индивидуального подхода,
поэтому невозможно выработать рекомендации на все случаи
вексельных споров.
9. ВЗАИМОЗАЧЕТЫ
Сама возможность осуществлять расчеты путем взаимозачета обязательств основывается на
нормах главы 29 ГК РФ. В частности, ст. 410 предусмотрено, что обязательство прекращается
полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил
либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно
заявления одной стороны.
Согласно
ст. 411 ГК РФ, не допускается зачет требований:
если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой
давности и этот срок истек;
о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
о взыскании алиментов;
151
о пожизненном содержании;
в иных случаях, предусмотренных законом или договором (то есть в договоре, например,
поставки, может быть предусмотрена статья, прямо запрещающая взаимозачет по данному
договору).
В принципе взаимозачеты возможны не только по денежным обязательствам. Всем знакомо
понятие «бартер», когда в обмен на поставку одного товара (работ, услуг) предлагается встречная
поставка товаров (работ, услуг).
Такого рода экономические отношения представляются нам весьма нецивилизованными,
однако, поскольку такое явление имеет место, уделим ему внимание.
Все-таки мы постараемся оставить, насколько это возможно, в стороне проблему
взаимозачетов, осуществляемых путем обмена товара на товар. Тем не менее, в практике
экономической и хозяйственной деятельности может возникнуть
необходимость взаимозачета
денежных обязательств двух или нескольких хозяйствующих субъектов.
Итак, отметим, что взаимозачет возможен только в том случае, если взаимные обязательства
однородны. По существу, этому требованию целиком и полностью соответствуют только взаимные
денежные обязательства. Применительно к взаимным неденежным обязательствам взаимозачеты
неизбежно столкнутся с проблемой неоднородности встречных обязательств.
В самом деле, если
следовать строго букве закона, то невозможно произвести взаимозачет, в
такой, например, ситуации:
ООО «Вектор» оказал ООО «Витязь» услуги, связанные с ремонтом производственного
помещения на сумму 50000 рублей. После чего ООО «Витязь» предлагает «погасить»
задолженность путем поставки продуктов питания на эту же сумму.
Такие действия не подпадают под понятие взаимозачета сразу по
двум основаниям:
взаимные обязательства неоднородны: с одной стороны это оказанные услуги, а с другой
– товары;
обязательство, срок которого не наступил, не может быть элементом взаимозачета:
поставка продуктов питания еще не осуществлена, а только предлагается в погашение
задолженности за оказанные услуги.
Выясним, как же на практике осуществляется взаимозачет?
В первую
очередь отметим, что взаимозачет может быть:
двусторонним;
152
многосторонним, то есть таким, в котором участвуют три и более сторон.
Осуществление двусторонних взаимозачетов достаточно ясно изложено в ст. 410 ГК РФ.
Схема действий такая: взаимозачет может осуществляться как по взаимной договоренности
сторон, так и в одностороннем порядке – по заявлению одной из сторон.
Заявление одной из сторон двустороннего обязательства означает погашение
ее
обязательств и, соответственно, дает основание для отражения в бухгалтерском учете погашения
кредиторской и дебиторской задолженности на соответствующую сумму.
Действия другой стороны в двусторонних взаимных обязательствах могут быть
следующими. Эта сторона должна либо согласиться с произведенным взаимозачетом обязательств,
либо выдвинуть обоснованные возражения. В частности, свое несогласие эта сторона может
мотивировать наличием
в договоре/договорах, породивших взаимные обязательства, статьи,
запрещающей взаимозачеты; неоднородностью взаимных обязательств и т.д. Обращаем внимание,
что в данном случае недостаточно просто несогласия – необходимо указать причину несогласия.
Многосторонний взаимозачет осуществляется в принципе по такой же схеме, однако, в силу
сложности многосторонних хозяйственных отношений и взаимных обязательств, взаимозачет в
этом
случае требует некоторых предварительных согласований. В противном случае
осуществленные взаимозачеты могут породить хаос во взаимных обязательствах (особенно в том
случае, если сторон, принимающих участие во взаимозачетах, достаточно много).
Прежде чем осуществлять взаимозачет обязательств, сторонам необходимо произвести
некоторые действия. В частности, необходимо подготовить все документы, подтверждающие
наличие задолженности. Такими документами могут быть
договоры на поставку товаров
(производство работ, оказание услуг), акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры,
платежные документы и т.д.
После того как все необходимые документы подготовлены, между сторонами
(предположим, для простоты рассуждений, что взаимозачет двусторонний) производится сверка
взаимных обязательств.
Этот этап в осуществлении взаимозачета необходим, так как позволяет избежать
каких-либо
разногласий в дальнейшем. В самом деле, при сверке обязательств могут выявиться документы, по
которым имеются разногласия сторон. Например, по объему поставленных товаров и т.д.
Соответственно при сверке может быть скорректирован размер взаимных обязательств.
Поскольку осуществленный взаимозачет обязательств в последствии должен найти
153
отражение в бухгалтерском учете предприятий/организаций, его необходимо оформить
документально в полном соответствии с требованиями Федерального закона от 21 ноября 1996 г.
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Как правило, для документального оформления взаимозачета составляется акт
взаимозачета.
Разумеется, желательно, чтобы акт взаимозачета был пописан всеми сторонами,
участвующими в этой операции. Однако в том случае
если взаимозачет обязательств
осуществляется по заявлению одной из сторон, акт подписывается только уполномоченными
представителями только этого предприятия/организации. Как правило, этими уполномоченными
лицами являются руководитель и главный бухгалтер предприятия.
Акт составляется в произвольной форме, однако, в нем должна содержаться информация,
соответствующая требованиям для первичных бухгалтерских документов и необходимая для
правильного
отражения произведенного взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.
В частности, в акте должны присутствовать следующие сведения:
наименование акта;
дата составления акта;
наименование организации, от имени которой составлен акт;
цель составления акта;
состав взаимных обязательств (отдельно по каждой операции с указанием
подтверждающих документов);
дату проведения каждой их сделок, породивших
взаимные обязательства;
сумма налогов, относящихся к каждой операции (НДС, акцизы);
дата проведения взаимозачета;
наименование уполномоченных должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции;
личные подписи и расшифровки подписей уполномоченных лиц.
Подробная информация о каждой сделке необходима в акте для правильного отражения
проведенного взаимозачета обязательств в бухгалтерском и налоговом учете,
отражения НДС и акцизов.
Особой проблемой при проведении взаимозачета является отражение в бухгалтерском и
налоговом учете сумм НДС, а также порядок уплаты налога.
154
в том числе в части
По данному вопросу в настоящее время имеются разногласия между отдельными
положениями НК РФ и позицией Министерства финансов России. В этой связи обращаем
внимание читателя на данную проблему и рекомендуем внимательно отслеживать изменения в
законодательных и нормативных актах, а также арбитражную практику в части принятия к вычету
суммы НДС, которая погашается путем
проведения взаимозачета. Ситуация может меняться
весьма стремительно, поэтому при приведении взаимозачета следует ознакомиться со всей
возможной информацией по данному вопросу с тем, чтобы не породить в дальнейшем проблем с
налоговыми органами.
10. РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ
Статьей 862 ГК РФ предусмотрено, что наряду с подробно нами рассмотренными формами
безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками и т.д.),
безналичные расчеты могут осуществляться «в иных формах, предусмотренных законом,
установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской
практике обычаями делового
оборота».
Одной их таких «иных» форм безналичных расчетов являются расчеты с использованием
банковских пластиковых карт или, как их еще называют, «пластиковых денег».
Правила безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карт
регламентируются:
Гражданским кодексом РФ;
ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности»;
Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле»;
положением ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об
операциях, совершаемых с использованием платежных карт».
Нормы положения ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об
операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее — положение ЦБР
«Об
эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт»)
регламентируют порядок эмиссии банковских карт кредитными организациями-эмитентами, а
155
также особенности осуществления кредитными организациями операций с платежными картами.
Прежде всего, определимся с терминологией, применимой к рассматриваемому нами
вопросу:
банкомат, представляющий электронный программно-технический комплекс,
предназначенный для совершения без участия уполномоченного работника кредитной
организации операций выдачи/приема наличных денежных средств, в том числе с
использованием платежных карт, и передачи распоряжений
кредитной организации о
перечислении денежных средств с банковского счета клиента, а также для составления
документов, подтверждающих соответствующие операции;
персонализация - процедура нанесения на платежную карту и/или запись в память
микропроцессора, на магнитную полосу платежной карты информации, предусмотренной
правилами участников расчетов;
реестр платежей по операциям с использованием платежных карт - документ
совокупность документов), содержащих информацию об операциях, совершаемых с
(
использованием платежных карт за определенный период времени;
электронный журнал - документ (совокупность документов) в электронной форме,
сформированные за определенный период времени при совершении операций с
использованием банкомата и/или электронного терминала.
Согласно п. 1.4. положения ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П «Об эмиссии банковских
карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт», «на территории
Российской Федерации кредитные организации эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт,
являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для
совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее -
держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с
законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом».
Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов:
расчетных (дебетовых) карт;
кредитных карт;
предоплаченных карт.
Пластиковая карта выдается клиенту на определенный срок (как правило, сроком на пять
лет), затем она подлежит замене. Замене подлежит пластиковая карта и в случае ее утраты
156
.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в
пределах установленной банком суммы денежных средств, при этом расчеты осуществляются за
счет денежных средств клиента и/или за счет овердрафта (при недостаточности или отсутствии на
банковском счете денежных средств).
Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по
которым осуществляются
за счет денежных средств, предоставленных банком - эмитентом клиенту
в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты
по которым осуществляются банком- эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования
держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ,
услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Для предоплаченной карты банк-эмитент обязан определить максимальную сумму, в
пределах которой он принимает на себя обязательства по одной предоплаченной карте.
Рекомендованная предельная величина лимита предоплаченной карты - 5000 рублей (или в
эквивалентной суммы в иностранной валюте, рассчитываемой по устанавливаемому Банком
России официальному курсу
этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на
дату эмиссии предоплаченной карты). Поскольку указанный лимит является рекомендательной
нормой, каждый конкретный банк вправе установить для своей организации иной размер лимита.
Кредитная организация (банк) осуществляет эмиссию следующих видов банковских карт:
расчетных (дебетовых) карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей
;
кредитных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей;
предоплаченных карт для физических лиц.
Расчетная небанковская кредитная организация осуществляет эмиссию:
расчетных (дебетовых) карт для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
предоплаченных карт для физических лиц.
Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей,
юридических лиц осуществляется кредитной организацией
на основании договора,
предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт.
Кредитная организация вправе осуществлять на территории Российской Федерации выдачу
157
(распространение) банковских карт других кредитных организаций - эмитентов и платежных карт
эмитентов - иностранных юридических лиц, не являющихся иностранными банками. Например,
банки на территории Российской Федерации распространяют пластиковые карты таких
международных платежных систем как VISA и ряда других.
Все условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с
использованием расчетных (дебетовых) карт,
кредитных карт, порядок возврата предоставленных
денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных
средств могут определяться в договоре банковского счета с клиентом.
Погашение клиентом кредита, предоставленного ему банком для расчетов с использованием
расчетных (дебетовых) карт и кредитных карт, осуществляется в порядке, предусмотренным
положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П
«О порядке предоставления (размещения)
кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)».
Для банков, расположенных на территории Российской Федерации кредитные организации
предусмотрена возможность осуществлять расчеты с организациями торговли/услуг по операциям,
совершаемым с использованием платежных карт. Такие операции называются эквайринг.
Положение ЦБР «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых
с
использованием платежных карт» предоставляет банкам право одновременно осуществлять:
эмиссию банковских карт;
эквайринг платежных карт;
распространение платежных карт.
Все указанные действия в части расчетов с использованием пластиковых карт
осуществляются банками на основании внутрибанковских правил, которые предусматривают:
порядок деятельности кредитной организации, связанной с эмиссией банковских карт;
порядок деятельности кредитной
организации, связанной с эквайрингом платежных карт;
порядок деятельности кредитной организации, связанной с распространением платежных
карт;
порядок деятельности кредитной организации при осуществлении расчетов по операциям,
совершаемым с использованием платежных карт;
систему управления рисками при осуществлении операций с использованием платежных
карт, включая порядок оценки кредитного риска, а также предотвращения рисков при
использовании кодов, паролей в качестве аналога собственноручной подписи, в том числе
158
при обработке и фиксировании результатов проверки таких кодов, паролей;
порядок действий кредитной организации в случае утраты держателем платежных карт;
описание документооборота и технологии обработки учетной информации по операциям,
совершаемым с использованием платежных карт;
порядок хранения платежных карт до процедуры персонализации, платежных карт после
процедуры персонализации, а также утвержденный список
должностных лиц,
ответственных за эти процедуры;
порядок предоставления (и возврата) клиенту кредита в валюте Российской Федерации и в
иностранной валюте для расчетов по операциям, совершаемым с использованием
пластиковых карт;
другие процедуры, регулирующие вопросы проведения расчетов по операциям,
совершаемым с использованием платежных карт.
При выдаче платежной карты, а также при совершении
операций с использованием
платежной карты банк обязан идентифицировать ее держателя в соответствии с нормами:
Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
положением ЦБР от 19 августа 2004 г. № 262-П «Об идентификации кредитными
организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма».
Условия начисления и уплаты процентов по предоставленному кредиту для расчетов по
операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, и на
остатки денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, определяются в
договоре с клиентом на основании нормативных актов Банка России. В частности, при начислении
упомянутых процентов банки руководствуются положением ЦБР от 26 июня 1998 г. № 39-П «О
порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением
денежных средств банками».
Уплата клиентами процентов по предоставленному кредиту для расчетов по операциям,
совершаемым с использованием пластиковых карт, осуществляется в порядке, аналогичном тому,
который установлен положением ЦБР № 54-П
. Физические лица вправе уплачивать проценты по
предоставленному кредиту наличными деньгами с использованием банкоматов.
Проценты, начисленные на остатки денежных средств, находящихся на банковском счете
159
клиента, зачисляются банком на банковский счет клиента.
Рассмотрим теперь, какие операции может осуществлять клиент банка (юридическое или
физическое лицо) с использованием пластиковых карт.
Отметит, что по одному счету клиента могут совершаться операции с использованием
нескольких расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией -
эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом), равно как и
по нескольким счетам
клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной (дебетовой) карты или
кредитной карты.
Физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие
операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной
валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами
территории
Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте
Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной
валюте - за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством
Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
иные операции
в иностранной валюте с соблюдением требований валютного
законодательства Российской Федерации.
Особенностью использования пластиковых карт физическими лицами является то, что они
предоставляют физическому лицу осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета,
валюты предоставленного кредита, в порядке и на условиях, установленных в договоре
банковского счета, кредитном договоре.
Например, Иванов Петр Петрович является
владельцем пластиковой карты VISA,
распространяемой банком «Рассвет». Иванов П.П. имеет в банке текущий счет в рублях
Российской Федерации. Условия договора банковского счета предоставляют ему возможность
при поездке, например, во Францию, осуществлять расчетные операции в Евро.
В настоящее время широкое распространение получила выплата заработной платы (пенсий,
стипендий) путем безналичного перечисления денежных
160
средств на текущий счет физического
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]