Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого
(депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с
которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.
Положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в
Российской Федерации» регламентируется порядок расчетов посредством аккредитива
физическими лицами.
Что касается аккредитива применительно
к физическим лицам, то проблема эмиссии таких
аккредитивов регламентируется положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных
расчетов физическими лицами в Российской Федерации». Указанным нормативным документом, в
частности, предусматривается, что банк-эмитент открывает аккредитив на основании заявления
физического лица. Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем получения
заявления, заполнить аккредитив
на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в
заявлении информация.
Требования к заполнению аккредитива для физического лица установлены положения ЦБР
«О безналичных расчетах в Российской Федерации», при этом должны быть учтены следующие
особенности:
в поле «Плательщик» указывается Ф.И.О. физического лица, а также идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН) физического
лица (при его наличии) либо иная
информация о плательщике, установленная законодательством;
в поле «Сч. №» плательщика указывается номер текущего счета физического лица, с
которого осуществляется перечисление денежных средств;
в поле аккредитива «Наименование товаров (работ, услуг), № и дата договора, срок
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения
»
банком наряду с необходимой информацией дополнительно производится запись о
составлении аккредитива на основании заявления физического лица с указанием даты
представления заявления.
Оформленный надлежащим образом первый экземпляр аккредитива оформляется
подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском
печати банка.
Отметим еще одно обстоятельство, связанное с порядком заполнения реквизитов
аккредитива: при выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Сч. № (40901)»
101
в аккредитиве не заполняется.
В том случае, если плательщик принял решение отозвать аккредитив (полностью или
частично) либо изменить его условия, он представляет в банк соответствующее распоряжение,
составленное в произвольной форме в трех экземплярах. Распоряжение заверяется на всех трех
экземплярах собственноручной подписью плательщика. На каждом экземпляре распоряжения,
принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель
банка проставляет дату, штамп банка и
подпись, что призвано подтвердить получение банком данного документа.
Затем банк-эмитент поступает с распоряжением плательщика следующим образом:
один экземпляр распоряжения помещается к внебалансовому счету по учету сумм
выставленных аккредитивов в банке-эмитенте;
два экземпляра распоряжения не позже рабочего дня, следующего за днем его
пересылаются в исполняющий банк (один экземпляр распоряжения передается
исполняющим банком получателю денежных средств, второй служит основанием возврата
средств либо изменения условий аккредитива).
Текст распоряжения плательщика может быть, например, такого содержания:
Прошу отозвать аккредитив № 15 от 1 июня 2009 г. на сумму 2000 рублей
Иванов Петр Васильевич (собственноручная подпись)
получения,
5.3. Порядок работы с
аккредитивами в исполняющем банке
Познакомимся теперь с порядком исполнения аккредитива. Как и в случае с банком-
эмитентом, банк, исполняющий аккредитив действует несколько различно при исполнении
аккредитива юридического и физического лица.
Положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации» для юридических
лиц предусмотрен следующий порядок исполнения аккредитива.
Как мы помним, банк-
эмитент после выписки аккредитива направляет его в исполняющий
банк. После того, как данный документ получен исполняющим банком, он обязан незамедлительно
сообщить о его поступлении получателю средств согласованным с ним способом с последующим
письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем
поступления аккредитива от банка-эмитента. Если исполняющий
102
банк не является банком,
обслуживающим получателя средств, исполняющий банк вправе сообщить получателю средств о
поступлении аккредитива через банк получателя средств. Например, если расчетный счет ООО
«Салют» (получателя денежных средств по аккредитиву) размещен в банке «Рассвет», а
исполняющим банком является банк «Прогресс», то исполняющий банк может известить
получателя (ООО «Салют»), направив ему уведомление через обслуживающий
банк «Рассвет».
ООО «Салют» получит это уведомление вместе с иными документами своего банка. Кроме
рассмотренного нами способы извещения получателя может быть избран и любой иной,
например, посредством факса, электронной почты, обычного почтового отправления и т.д.
Выбор способа извещения полностью зависит от того, какой именно способ извещения был
согласован получателем и
исполняющим банком.
Исполняющий банк при проверке поступивших документов может усомниться в
правильности указания реквизитов в аккредитиве. В этом случае исполняющий банк вправе
направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве
производится в пределах срока действия аккредитива. До уточнения реквизитов выплаты по
аккредитиву не производятся, однако, исполняющий
банк может предварительно уведомить
получателя средств или банк, обсуживающий получателя средств, об открытии аккредитива в
пользу получателя средств.
Для получения денежных средств по аккредитиву получатель обязан представить в
исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов формы 0401065 и предусмотренные
условиями аккредитива документы.
Первый экземпляр реестра счетов оформляется подписями лиц, имеющих право
подписи
расчетных документов, и оттиском печати (в соответствии с оформленной надлежащим
образом карточкой с образцами подписей и печати).
Если исполняющий банк является банком, обслуживающим получателя средств, в строках
«Исполняющий банк» и «Банк получателя» реестра счетов проставляются одинаковые реквизиты.
Например:
Исполняющий банк «Рассвет» БИК 046411046
Банк получателя «Рассвет» БИК 046411046
Если исполняющий банк не
является банком, обслуживающим получателя средств, в строке
«Исполняющий банк» реестра счетов проставляются реквизиты банка, в который получателем
103
средств представляются документы по аккредитиву.
Реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы должны быть
представлены в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива.
Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка, датой получения
документов и подписью бухгалтерского работника и служит распиской в получении документов.
Исполняющий банк проверяет по
внешним признакам соответствие документов условиям
аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов. Срок проверки документов не
должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов.
В том случае если документы соответствуют условиям аккредитива, а реестр счетов
оформлен правильно, исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. На всех
принятых банком экземплярах
реестра счетов проставляются штамп банка, дата приема и подпись
бухгалтерского работника. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк
производит платеж в полной сумме, если к моменту представления документов он не получил от
банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива - при получении
от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива
.
Если документы не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива
исполняющий, банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя
средств и банк-эмитент (с указанием на расхождения, являющиеся причиной отказа). Получатель
средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения
срока его действия.
Поскольку расчеты по аккредитиву относятся
к безналичным расчетам, при платеже по
аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств
платежным поручением исполняющего банка. При этом:
первый экземпляр платежного поручения вместе с первым экземпляром реестра счетов
помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств со
счета;
второй экземпляр реестра счетов
с приложением требуемых условиями аккредитива
документов исполняющий банк направляет банку-эмитенту;
третий экземпляр реестра счетов также направляется банку-эмитенту для использования в
банке-эмитенте и для вручения плательщику.
В том случае если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного
104
плательщиком лица, это лицо обязано представить исполняющему банку либо доверенность,
выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора
(если уполномоченным лицом является организация).
Уполномоченное плательщиком лицо на всех экземплярах бланков реестра счетов
заполняет следующие реквизиты:
Акцептован за счет аккредитива от ___________ № ___________________
(дата)
Уполномоченным______________________________________________________
(Ф.И.О., паспортные
данные физического лица или
наименование организации)
Наименование организации-плательщика _______________________________
Подпись ___________________ М.П. Дата _________________
Положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в
Российской Федерации» предусмотрен следующий порядок работы с аккредитивами,
плательщиком по которым является физическое лицо, в исполняющем банке.
В пределах срока действия аккредитива получатель обязан предоставить исполняющему
банку ряд документов. В частности:
для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в
исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и
подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов,
предусмотренных условиями аккредитива;
105
если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или
индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр
счетов, о котором речь шла выше, а также отгрузочные и другие предусмотренные
условиями аккредитива документы.
Прежде, чем осуществлять выплату по аккредитиву, исполняющий банк обязан проверить:
соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам,
предусмотренным
условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов,
соответствие подписей и оттиска печати получателя средств в реестре счетов образцам,
заявленным в карточке с образцами подписей формы 0401026, если получателем является
юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам,
предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов
документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в
описи
документов образцу, заявленному в карточке формы 0401026, Ф.И.О. и данные документа,
удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.
В случае установления нарушений в порядке представления документов, предусмотренных
условиями аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, описи документов,
платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю денежных средств.
истечения срока действия аккредитива получатель средств вправе повторно представить
До
документы, предусмотренные условиями аккредитива.
5.4. Ответственность банка за нарушение условий аккредитива
За нарушение условий аккредитива ст. 872 ГК РФ предусмотрена ответственность банка.
В частности, ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет
банк-эмитент, а перед банком-эмитентом исполняющий банк, за исключением
следующих
случаев:
при необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по
покрытому или подтвержденному аккредитиву ответственность перед получателем средств
может быть возложена на исполняющий банк;
в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому
или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива
ответственность перед плательщиком может быть возложена
Таким образом, законодатель предусмотрел ответственность банков, связанных с
осуществлением безналичных расчетов посредством аккредитива:
во-первых, перед плательщиком;
во-вторых, перед получателем денежных средств.
Поясним на примерах механизм наступления ответственности банков перед участниками
106
на исполняющий банк.
безналичных расчетов.
Предположим, что плательщиком по аккредитиву № 45 на сумму 15000 рублей является
ООО «Салют». Аккредитив непокрытый (гарантированный). Все необходимые документы были
предоставлены банку-эмитенту «Рассвет», который выписал аккредитив.
Вопреки условиям аккредитива, банк-эмитент ошибочно списал с расчетного счета ООО
«Салют» 15000 рублей и перечислил их в банк исполнитель «Прогресс» на покрытие
аккредитива.
Отсутствие в достаточном размере денежных средств на расчетном счете ООО «Салют»
повлекло неисполнение данным предприятием своих договорных обязательств. Ошибка банка-
эмитента была исправлена в течение семи рабочих дней, денежные средства были возвращены на
расчетный счет ООО «Салют». Однако указанное нарушение условий аккредитива повлекло за
собой убытки и утраченную выгоду для
ООО «Салют».
Ответственным за нарушение условий аккредитива перед плательщиком (ООО «Салют») в
нашем примере является банк-эмитент «Рассвет».
Рассмотрим другой пример. Плательщиком по аккредитиву № 46 на сумму 10000 рублей
является ООО «Салют». Аккредитив покрытый (депонированный). Все необходимые документы
были предоставлены банку-эмитенту «Рассвет» и был надлежащим образом выписан
аккредитив. Исполняющий банк «
Прогресс» ошибочно выплатил по данному аккредитиву 20000
рублей.
Ответственным за нарушение условий аккредитива перед плательщиком (ООО «Салют») в
нашем примере является исполняющий банк «Прогресс».
Еще один пример. Плательщиком по аккредитиву № 46 на сумму 10000 рублей является
ООО «Салют», получателем является ООО «Вектор». Аккредитив покрытый (депонированный).
Все необходимые документы были предоставлены банку-эмитенту «Рассвет
» и был надлежащим
образом выписан аккредитив. Денежные средства в сумме 10000 рублей были перечислены со
счета ООО «Салют» в исполняющий банк. Исполняющий банк «Прогресс» отказал в выплате по
аккредитиву.
Ответственным за нарушение условий аккредитива перед получателем ООО «Вектор» в
нашем примере является исполняющий банк «Прогресс».
5.5. Закрытие аккредитива
107
Закрытие аккредитива осуществляется в соответствии со ст. 873 ГК РФ, которая
предусматривает, что закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
по истечении срока аккредитива;
по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения
срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
по требованию плательщика о полном или
частичном отзыве аккредитива, если такой
отзыв возможен по условиям аккредитива.
О закрытии аккредитива по одному из названных выше оснований исполняющий банк
должен поставить в известность банк-эмитент.
В случае если при закрытии покрытого аккредитива осталась неиспользованная сумма, она
подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива.
Банк-эмитент, в свою
очередь, обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с
которого депонировались средства.
Положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации», в развитие норм
указанной выше статьи ГК РФ, предусматривается следующее.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении срока действия
аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).
Например, исполняющим банком
по аккредитиву на сумму 10000 рублей является банк
«Прогресс». Плательщик по аккредитиву – ООО «Салют», получатель – ООО «Вектор».
Аккредитив выдан 2 февраля 2009 г. сроком на один месяц (то есть срок действия аккредитива
истекает 2 марта 2009 г.).
Предположим, что до 2 марта по данному аккредитиву было выплачена вся сумма, то
есть 10000 рублей. В этом случае 2 марта
аккредитив будет закрыт на всю его сумму – на 10000
рублей.
Если по аккредитиву из нашего примера в срок до 2 марта было выплачено только 5000
рублей, а остальная сумма по неизвестным причинам не была получена ООО «Вектор», то данный
аккредитив будет закрыт 2 марта 2009 г. на сумму 5000 рублей. Дальнейшие выплаты по этого
аккредитиву производиться не
будут.
Аккредитив может быть закрыт при отказе получателем средств от использования
аккредитива (в полной сумме или в ее части) до истечения срока его действия, если это
допускается условиями аккредитива, путем направления заявления о закрытии аккредитива
108
исполняющему банку. Условиями аккредитива может быть предусмотрено получение согласия
плательщика и/или банка-эмитента на отказ от использования аккредитива получателем средств.
Отказ от использования подтвержденного аккредитива возможен с согласия подтверждающего
банка.
Предположим, что исполняющим банком по аккредитиву на сумму 10000 рублей является
банк «Прогресс». Плательщик по аккредитиву – ООО «Салют», получатель – ООО «Вектор
».
Аккредитив выдан 2 февраля 2009 г. сроком на один месяц (то есть срок действия аккредитива
истекает 2 марта 2009 г.). Условиями аккредитива предусматривается право получателя
отказаться от использования аккредитива как в полной сумме, так и в ее части.
ООО «Вектор» воспользовался своим правом и 9 февраля 2009 г. и направил заявления о
закрытии аккредитива исполняющему банку «
Прогресс».
Таким образом, данный аккредитив будет закрыт 9 февраля 2009 г. Основание – заявление
о закрытии аккредитива получателя денежных средств.
Еще одно основание для закрытия аккредитива, предусмотренное законодательством –
отзыв аккредитива.
Исполняющий банк закрывает аккредитив, если он отозван (в полной сумме или в ее части)
банком-эмитентом, в том числе по требованию плательщика либо после
получения согласия
получателя средств по безотзывному аккредитиву.
При отзыве покрытого (депонированного) аккредитива в части суммы аккредитива на
лицевой стороне аккредитива бухгалтерским работником исполняющего банка проставляется
отметка «Частичный отзыв», сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая
сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о
размере возвращаемой суммы и дате
возврата, которая заверяется подписью бухгалтерского
работника с указанием фамилии, а также штампом банка.
Возврат суммы банку-эмитенту по покрытому (депонированному) аккредитиву
осуществляется исполняющим банком платежным поручением одновременно с закрытием
аккредитива по истечении срока действия аккредитива или в день представления документа,
служащего основанием для закрытия аккредитива.
Порядок отзыва непокрытого (гарантированного) аккредитива устанавливается
соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком.
О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент
109
уведомление, составленное в произвольной форме и оформленное оттиском штампа банка, датой
составления и подписью бухгалтерского работника.
Закрытие аккредитива применительно к аккредитиву физического лица осуществляется на
основании положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации», которые были
нами рассмотрены выше.
6. РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО
6.1. Взыскание денежных средств в бесспорном порядке
Основываясь на наличии/отсутствии распоряжения владельца счета, безналичные расчеты
можно классифицировать следующим образом:
безналичные расчеты, осуществляемые по распоряжению владельца счета;
безналичные расчеты, осуществляемые без распоряжения владельца счета в случаях,
предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.
Например, расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с
акцептом, то есть
по распоряжению плательщика, так и в безакцептном порядке - без
распоряжения плательщика.
Попутно заметим, что для клиента может быть удобно, когда некоторые платежи по его
выбору, например, коммунальные платежи, платежи за пользование проводной и/или
беспроводной телефонной связью и аналогичные им платежи осуществляются в безакцептном
порядке. Для того чтобы платежи осуществлялись
в такой форме, организации необходимо
специально оговорить данное условие платежа, во-первых, с поставщиком услуг, а, во-вторых, с
банком. Условия платежа за услуги фиксируются в договоре с поставщиком услуги, а также и в
договоре с банком.
Как мы отмечали ранее, существует и такая форма безналичных расчетов, при которой
платеж всегда
осуществляется без распоряжения плательщика. Так, расчеты посредством
инкассовых поручений всегда осуществляются в бесспорном порядке.
Взыскивать денежные средства с расчетного счета организации бесспорном порядке имеют
право, в частности, налоговые судебные органы.
110
Классическим примером безналичных расчетов, осуществляемых без распоряжения
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]