Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
владельца банковского счета, могут служить расчеты в части уплаты налогов, сборов, пеней и
штрафов. В частности, ст. 46 НК РФ предоставляет налоговому органу право взыскать с
налогоплательщика - юридического лица неуплаченные суммы в принудительном порядке в случае
неуплаты или неполной уплаты им налога в установленный срок. Взыскание обращается на
денежные средства, находящиеся на
счетах налогоплательщика в банках.
Взыскание налога, равно как и сбора, штрафа, пени, осуществляется по решению
налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика
инкассового поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему
Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Инкассовое поручение налогового органа на
перечисление сумм налога в бюджетную
систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика,
в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному
исполнению банком в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ.
В отношении налогоплательщика – физического лица взыскание неуплаченных в срок
налогов осуществляется через обращение налогового
органа в суд, а уже на основании судебного
решения производится взыскание задолженности. Причем, как это предусмотрено ст. 48 НК РФ,
взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица производится, в
первую очередь в отношении денежных средств на счетах в банке, а при отсутствии или
недостаточном количестве денежных средств на счетах в
банке - на наличные денежные средства и
иное имущество физического лица.
6.2. Общие положения о расчетах по инкассо
Законодательные основы безналичных расчетов по инкассо заложены ст. 874 ГК РФ. В
частности, указанной статьей предусмотрено, что при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент)
обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по
получению от
плательщика платежа и/или акцепта платежа. При этом банк-эмитент, получивший поручение
клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк).
Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в
соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями
делового оборота.
111
Для юридических лиц расчеты по инкассо регулируются положением ЦБР «О безналичных
расчетах в Российской Федерации», для физических лиц - положением ЦБР «О порядке
осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
Поскольку рассматриваемый нами вид безналичных расчетов предполагает, что банк берет
на себя обязательства в части исполнения поручения клиента (получателя денежных средств
), ГК
РФ предусмотрена ответственность банка перед клиентом. В частности, в случае неисполнения
или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк-эмитент несет перед ним ответственность
по основаниям и в размере, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ, то есть на тех же
основаниях, что при неисполнении/ненадлежащем исполнении платежного поручения (см. об этом
подробно
в соответствующей главе).
Если неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения клиента имело место в связи
с нарушением правил совершения расчетных операций исполняющим банком, ответственность
перед клиентом может быть возложена на этот банк.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых
может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его
распоряжения (в
безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения
плательщика (в бесспорном порядке).
Положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предусмотрена
форма указанных выше расчетных документов.
платежного требования;
инкассового поручения.
Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых
поручений в соответствии с
требованиями, установленными положением ЦБР «О безналичных
расчетах в Российской Федерации», с учетом некоторых особенностей. В частности.
Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов
физическими лицами при наличии текущего счета:
для взыскания по исполнительным документам, в случае их предъявления через
обслуживающий банк - банк-эмитент;
в случаях, предусмотренных основным договором, при
условии предоставления
обслуживающему банку, права на списание денежных средств со счета плательщика без его
112
распоряжения.
Инкассовое поручение на списание денежных средств со счета плательщика, может быть
заполнено самим физическим лицом на бланке формы 0401071 или банком от имени клиента.
Особенности заполнения реквизитов применительно к расчетам с участием физических лиц
следующие:
в поле «Получатель» указывается Ф.И.О. физического лица;
в поле «ИНН» получателя - идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН)
физического лица (при его наличии);
в поле «Сч. №» получателя указывается номер текущего счета физического лица;
в поле «Назначение платежа» банком, обслуживающим физическое лицо - получателя
средств производится запись о составлении инкассового поручения на основании заявления
клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования
органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа,
включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи
исполнительного документа, либо даты, номера и пункта основного договора,
предусматривающего право бесспорного списания;
первый экземпляр инкассового поручения оформляется подписями должностных лиц
банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.
6.3. Исполнение
инкассового поручения
Порядок исполнения инкассового поручения регулируется, в первую очередь, ст. 875 ГК
РФ.
Нормы данной статьи, в первую очередь, обязывают исполняющий банк при отсутствии
какого-либо документа или несоответствии документов по внешним признакам инкассовому
поручению, немедленно известить об этом лицо, от которого было получено инкассовое
поручение. В том случае, если
указанные банком несоответствия не были своевременно
устранены, банк вправе возвратить документы без исполнения. При возврате платежных
требований, инкассовых поручений в регистрационном журнале делается запись с указанием даты
и причины возврата.
Итак, платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств
113
(иначе - взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств.
Получатель средств представляет в банк указанные расчетные документы при реестре
переданных на инкассо расчетных документов формы 0401014, составляемом в двух экземплярах.
В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств платежные требования и/или
инкассовые поручения.
Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями
лиц, имеющих право подписи
расчетных документов, и оттиском печати.
Законодательство допускает возможность осуществления частичных платежей, но только
если это предусмотрено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в
инкассовом поручении.
Полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим
банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан зачислить эти суммы на счет клиента
Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм:
вознаграждение банка;
возмещение расходов банка.
Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения
акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового
поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в
документе срока
платежа.
Как мы отметили ранее, законодательство наделяет исполняющий банк правом оставить без
.
исполнения инкассовое поручение в том случае, если оно не соответствует предъявляемым
требованиям. Прежде, чем направить расчетные документы в исполняющий банк, их обязан
проверить банк-эмитент. При приеме на инкассо, инкассовых поручений (платежных требований)
ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку
соответствия расчетного
документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком
реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным
в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров
расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными
документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие
реквизитов
расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в
расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и
114
«Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование,
указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию
взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным
приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.
После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных
документов проставляется штамп банка-эмитента, дата
приема и подпись ответственного
исполнителя. Документы, которые по тем или иным причинам не были приняты к исполнению,
вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются
получателю средств, количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба
экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-
эмитента.
Последние
экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра
возвращаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо.
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте.
Документы представляются плательщику в той форме, в которой они получены, за
исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции.
Какие-либо исправления, дополнения
в расчетных документах не допускаются.
Поступившие в исполняющий банк инкассовые поручения (платежные требования)
регистрируются в журнале произвольной формы с указанием сведений, позволяющих
идентифицировать данный расчетный документ. На первом экземпляре поступивших платежных
требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления
расчетного документа.
Затем ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль
полноты и
правильности заполнения реквизитов расчетных документов за исключением проверки подписей и
печати получателя средств, а также проверяет наличие на всех экземплярах расчетных документов
штампа банка-эмитента и подписи ответственного исполнителя.
В практике возможна ситуация, когда на расчетном счете плательщика по инкассовому
поручению недостаточно денежных средств для его оплаты. В
таком случае возможны следующие
способы исполнения инкассового поручения.
Во-первых, договором банковского счета может быть предусмотрен овердрафт,
позволяющий оплатить поступившее инкассовое поручение.
115
Во-вторых, как мы уже отмечали, законодательство допускает частичную оплату
инкассовых поручений. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете
плательщика, а, кроме того, если сумма овердрафта недостаточна для оплаты, расчетные
документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные
документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку
.
Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет
плательщика в очередности, установленной законодательством. Об очередности платежей см.
главу об оплате платежных поручений.
Частичная оплата производится платежным ордером формы 0401066 в том же порядке, что
и частичная оплата платежного поручения, за исключением отметки о частичной оплате.
При частичной оплате
инкассового поручения (платежного требования) из картотеки
ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в
соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату
платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и
заверяет произведенные записи своей подписью.
При оплате инкассового поручения (платежного требования) на
всех экземплярах
расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных
средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле «Отметки
банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись ответственного
исполнителя.
Положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в
Российской Федерации» предусматривается,
что при списании денежных средств со счета
физического лица на основании инкассовых поручений, применяются те ж правила, которые
установлены для этой формы расчетов в отношении юридических лиц.
Исключением является законодательное регулирование в ситуации, когда на текущем счете
физического лица недостаточно средств для оплаты инкассового поручения. В этом случае
списание денежных средств
по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на
счете денежных средств. В данном случае действует общее правило, согласно которому
постановка в картотеку расчетных документов физических лиц не предусмотрена.
Инкассовое поручение, исполнение которого не производилось или произведено частично,
а также исполнительный документ (при взыскании денежных средств по исполнительному
116
документу) подлежат возврату в порядке, установленном положением ЦБР «О безналичных
расчетах в Российской Федерации».
6.4. Извещение о проведенных операциях
Статьей 876 ГК РФ на банки (банк-эмитент и исполняющий банк) возлагается обязанность
извещать о проведенных операциях. В частности.
Исполняющий банк обязан немедленно известить банк-эмитент о причинах неплатежа по
расчетному документу.
Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в
картотеку, направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (Приложение № 23 к
Положению ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации»). Извещение направляется
исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения
расчетных документов в картотеку; на оборотной стороне
первого экземпляра расчетного
документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись
ответственного исполнителя. Затем банк-эмитент доводит указанное выше извещение до клиента
по получении извещения от исполняющего банка.
В случае если платеж по инкассовому поручению (платежному требованию) не был
произведен (либо при постановке расчетного документа в
картотеку), банк-эмитент имеет право по
просьбе получателя средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о
причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем
получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя). Отметим, что
законодатель допускает, что договором банковского счета может быть установлен иной срок.
любом из названных нами выше случаев банк-эмитент обязан немедленно информировать
В
об этом клиента, запросив у него указания относительно дальнейших действий.
Если указания о дальнейших действиях от получателя средств не поступили в срок,
установленный банковскими правилами, (при отсутствии такового - в разумный срок)
исполняющий банк вправе возвратить документы банку-эмитенту.
Напомним,
что за неисполнения или ненадлежащее исполнение поручения клиента по
получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения
ответственность перед получателем средств несет, в первую очередь, банк-эмитент. Однако
117
возможны ситуации, при которых ответственность может быть возложена на исполняющий банк.
7. РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ
7.1. Общие положения о расчетах чеками
Основы безналичных расчетов посредством чеков заложены ст. 877 ГК РФ.
Указанная ст. ГК РФ предусматривает, что чеком признается ценная бумага, содержащая
ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в
нем
суммы чекодержателю.
Из содержания указанной выше статьи, помимо прочего, следует, что участниками
расчетов посредством чеков является, как минимум, три стороны:
чекодатель, то есть лицо, выдавшее чек;
чекодержатель – лицо, получившее чек;
плательщик – банк, которому чекодателем поручено произвести выплату по чеку.
Физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя.
В случае если
физическое лицо является чекодателем, чек оплачивается обслуживающим его банком-
плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которыми он вправе распоряжаться путем
выставления чеков.
Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки,
выпускаемые банками, которые должны содержать все обязательные реквизиты, установленные
ГК РФ, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые
целями их
применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.
Нормы ГК РФ предписывают, что в качестве плательщика по чеку может быть указан
только тот банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем
выставления чеков. Эта норма предусматривает, помимо прочего, необходимость заключения
между клиентом и банком соответствующего договора (или приложения
к уже действующему
договору банковского счета) об осуществлении клиентом безналичных расчетов посредством
чеков.
Например, ООО «Салют» имеет один расчетный счет в банке «Рассвет»; иных счетов в
других банках данное предприятие не имеет. При выдаче чека ООО «Салют» вправе указать в
118
качестве плательщика только банк «Рассвет» и никакой иной. В противном случае чек окажется
фиктивным.
Законодатель особо отмечает, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во
исполнение которого он выдан. Суть данного положения можно пояснить на самом простом
примере.
Предположим, ООО «Салют» приобрело строительные материалы у ООО «Строитель»
на общую сумму 50000 рублей
. В качестве оплаты за поставленные строительные материалы
ООО «Салют» 1 июня 2009 г. выдало чек на указанную сумму, указав в качестве плательщика, в
полном соответствии с законодательством, банк «Рассвет» в котором находится расчетный
счет предприятия. Получив чек, ООО «Строитель» предъявил его в банк «Рассвет», однако
денежные средства на его счет перечислены не
были. Причина проста – отсутствие денежных
средств на расчетном счете ООО «Салют». Чек был оплачен только 8 июня 2009 г., то есть
именно с этого момента можно считать, что ООО «Салют» погасил свои денежные
обязательства.
Общим правилом обращения чеков, предусмотренным ст. 877 ГК РФ, является запрет на
отзыв чека до истечения срока для его предъявления
. Иными словами, выданный чек со сроком
предъявления, например, 8 июня 2009 г. не может быть отозван чекодателем до указанной даты.
Пунктом 5 ст. 877 ГК РФ предписывается, что порядок и условия использования чеков в
платежном обороте регулируются:
Гражданским кодексом РФ;
в части, им не урегулированной - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с
банковскими правилами.
ними
В частности, для юридических лиц порядок и условия использования чеков в платежном
обороте регулируются положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации», для
физических лиц - положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации». Кроме того, указанный выше порядок
регулируется иными, в том числе и правилами
, устанавливаемыми в каждом конкретном банке, и
договорами банковского счета.
7.2. Реквизиты чека
119
Поскольку чек является ценной (неэимссионной) бумагой, к его оформлению
предъявляются весьма жесткие требования.
Во-первых, законодательно определен перечень реквизитов чека. Исходя из норм ст. 878 ГК
РФ, чек должен содержать следующие реквизиты:
наименование «чек», включенное в текст документа;
поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с
которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись лица, выписавшего чек (чекодателя).
Рассмотрим подробно содержание и правила оформления каждого из перечисленных выше
реквизитов.
Начнем с самого начала. Ранее мы говорили о расчетных документах, бланки которых могут
быть изготовлены как типографским способом, так
и самим плательщиком (например,
распечатаны с использованием бухгалтерских компьютерных программ – «1-с Бухгалтерия»,
«Парус» и других). Иначе обстоит дело с чеками.
Бланки чеков, изготовленные типографским способом и сброшюрованные (чековая
книжка), выдаются клиенту в банке, его обслуживающем. Самостоятельное изготовление бланка
чека чекодателем не допускается.
Еще одна особенность чека, отличающая его от иных
документов, используемых при
безналичных расчетах. Чек выписывается в одном экземпляре.
Для самого банка бланки чеков, согласно п. 7.7 положения ЦБР «О безналичных расчетах в
Российской Федерации» являются бланками строгой отчетности и подлежат учету на
соответствующем внебалансовом счете кредитной организации (счете № 91207 «Бланки строгой
отчетности»).
Итак, чек представляет собой изготовленный типографским способом бланк
, содержащий
поля для указания в них соответствующих реквизитов. Используемая в конкретном банке форма
чеков, перечень реквизитов (обязательных – предусмотренных гражданским законодательством, а
также дополнительных, которые банк вправе предусмотреть для чеков) и порядок заполнения чека
устанавливаются правилами банка (см. п. 7.16 положения ЦБР «О безналичных расчетах в
Российской Федерации»).
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]