Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
Начнем с выяснения того, что собственно означает термин «аккредитив», с тем, чтобы все
последующие наши рассуждения были максимально понятны читателю.
Дословно рассматриваемый нами термин означает «полномочие на какие-либо действия», а
под самим этим термином мы будем понимать следующее:
расчетный документ определенной формы;
обязательство банка-эмитента перед своим клиентом-плательщиком
;
обязательство банка-эмитента или подтверждающего банка перед получателем средств;
под аккредитивом понимают собственно расчетную операцию;
приказ банка-эмитента исполняющему банку произвести определенные действия.
Остановимся на порядке формализации аккредитива на бумажном носителе.
Положение ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации» предписывает форму
аккредитива.
Нумерация полей аккредитива установлена в приложении
№ 7 к положению ЦБР «О
безналичных расчетах в Российской Федерации».
Порядок заполнения многих полей аккредитива аналогичен порядку заполнения полей
платежного поручении, которые подробно рассматривались нами в предыдущей главе.
Остановимся лишь на правилах заполнения тех полей данного расчетного документа, которые
присущи только аккредитиву.
Поле № 5 «Вид платежа» - в аккредитивах, представляемых в
учреждения Банка России для
осуществления платежа почтовым или телеграфным способом, проставляется соответственно
«почтой» или «телеграфом», в других случаях поле не заполняется.
Поле № 9 «Сч. №» - Номер счета плательщика. Проставляется номер лицевого счета
плательщика в кредитной организации, филиале кредитной организации или учреждении ЦБР,
сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета
в ЦБР или правилами
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной
организации может не проставляться, если плательщиком являются кредитная организация,
филиал кредитной организации.
Поле № 53 «Сч. № (40901)» - В случае осуществления операции по покрытому
(депонированному) аккредитиву указывается номер лицевого
счета, сформированный в
соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в ЦБР или правилами ведения
91
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, на балансовом счете № 40901 «Аккредитивы к оплате». В случае непокрытого
(гарантированного) аккредитива поле не заполняется.
Поле № 18 «Вид оп.» - вид операции. Проставляется шифр (08) в соответствии с правилами
ведения бухгалтерского учета в ЦБР или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях,
расположенных на территории Российской Федерации.
Поля № 20, № 22 и № 23 не заполняются до указания ЦБР.
Поле № 54 «Срок дейст. аккредит.» - срок действия аккредитива; указывается дата закрытия
аккредитива в формате ДД.ММ.ГГГГ.
Поле № 55 «Вид аккредитива» - указывается, является ли аккредитив отзывным или
безотзывным (при отсутствии указания, аккредитив считается отзывным), покрытым
депонированным) или непокрытым (гарантированным).
(
Поясним, что следует понимать под терминами «отзывный аккредитив» и «безотзывный
аккредитив».
Статьей 868 ГК РФ предусматривается, что отзывный аккредитив подразумевает
следующее:
отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-
эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не
создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед
получателем средств;
исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному
92
аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении
условий или отмене аккредитива;
аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.
Например, в поле № 55 аккредитива указаны следующие сведения:
Депонированный
Такая
запись будет означать, что данный аккредитив является:
депонированным (или покрытым) как это прямо указано в тексте данного реквизита. Это
значит, что при открытии данного аккредитива банк-эмитент (то есть банк, выдавший
данный аккредитив) перечисляет всю сумму по аккредитиву банку-исполнителю (то есть
тому банку, который будет осуществлять выплату по аккредитиву);
отзывным, так как в тексте данного реквизита не указано обратное.
Согласно ст. 869 ГК РФ:
безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия
получателя средств;
по просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении
аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный
аккредитив). Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком
дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в
соответствии с
условиями аккредитива;
безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен
или отменен без согласия исполняющего банка.
Например, в поле № 55 указано:
Непокрытый, безотзывный
Это означает, что данный аккредитив является, в полном соответствии с текстом
реквизита в поле № 55:
с ведущегося у него счета банка-эмитента. Такая схема выплаты
предполагает обязательное наличие в банке-исполнителе счета банка-эмитента, в противном
случае выдача непокрытого аккредитива невозможна;
аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств, а в случае если
аккредитив подтвержден исполняющим банком – то он не может быть изменен или отменен
без согласия этого банка.
По поводу отзывных
в случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан
по аккредитиву
и безотзывных аккредитивов отметим еще следующее:
93
направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня,
следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива;
условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив
считается отмененным с момента получения исполняющим банком
согласия получателя
средств, частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем
средств не допускается.
по просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден
исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству
банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов,
соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). При этом, условия
подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается
отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка,
подтвердившего аккредитив, и получателя средств.
Поле № 35 «Условие оплаты» - указывается «без акцепта» или «с акцептом».
Поле № 56 «Наименование товаров (работ, услуг)» - указываются наименование товаров
(работ, услуг),
номер и дата договора, срок отгрузки товаров.
Поле № 57 «Платеж по представлению документа» - указываются полное и точное
наименование документа, против которых производится выплата по аккредитиву.
Поле № 58 «Дополнительные условия» - в произвольной форме указываются
дополнительные условия в соответствии с договором.
Расчеты посредством аккредитива имеют свои особенности применительно к расчетам
юридических и физических
лиц.
Порядок осуществления безналичных расчетов посредством аккредитива для юридических
лиц регламентируется положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Итак, мы выяснили, что при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению
плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств
на основании документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо
предоставить
полномочие другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Иными
словами, платежи по аккредитиву осуществляются следующим образом.
Во-первых, на основании документа, составленного в полном соответствии с правилами
оформления аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение
аккредитива не производится (ст. 870 ГК РФ).
Статьей 871 ГК РФ предусматривается, что
если исполняющий банк отказывает в принятии
документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива, он обязан
незамедлительно проинформировать об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием
причин отказа. Кроме того, если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком
документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива,
он
вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную
получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву
отказаться от возмещения выплаченных сумм.
94
Во-вторых, выплату по аккредитиву может осуществлять как сам банк-эмитент, так и любой
иной банк, которому переданы эти полномочия.
Например, если получатель средств по аккредитиву располагается в том же городе, что и
банк-эмитент, то вполне оправдано, что этот же самый банк будет осуществлять выплаты по
аккредитиву.
При иной ситуации
, например такой: ООО «Салют», который является получателем по
аккредитиву, расположено в городе Воронеж. Банк-эмитент «Прогресс» располагается в городе
Владивосток, является местным банком и не имеет филиальной сети за пределами Приморского
края. В этом случае для банка-эмитента будет весьма затруднительно осуществить выплату по
аккредитиву и будет вполне разумным и
оправданным поручить выплаты по аккредитиву банку-
исполнителю. К примеру, это может быть банк «Рассвет», находящийся в городе Воронеж.
В случае открытия аккредитива банк-эмитент обязан сообщить получателю средств через
исполняющий банк либо через банк получателя средств с согласия последнего.
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении
аккредитива, об
изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на
принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с
использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя
документа.
Особо подчеркнем, что платеж по аккредитиву всегда производится в безналичном порядке.
Безналичные расчеты посредством аккредитива, осуществляемые физическим лицами,
регламентируются
положением ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов
физическими лицами в Российской Федерации».
При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все
виды аккредитивов, установленные законодательством, в соответствии с требованиями положения
ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации», с учетом некоторых особенностей. В
частности:
физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления
безналичных
расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, при расчетах, не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом,
в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом);
95
при применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств
(далее - основной договор) рекомендуется отражать следующие данные:
наименование банка-эмитента;
наименование банка, обслуживающего получателя средств;
наименование получателя средств, или Ф.И.О., данные документа, удостоверяющего
личность, адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;
сумма аккредитива;
вид
аккредитива;
способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;
способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого
исполняющим банком;
полный перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств;
сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение
условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и т.д.), и требования к оформлению
указанных
документов;
ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.
Кроме того, в основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка
расчетов по аккредитиву.
Для открытия аккредитива физическое лицо (плательщик, например, Иванов Петр
Васильевич) представляет в обслуживающий банк, в котором открыт его текущий счет (банк-
эмитент), аккредитив на бланке формы 0401063, либо заявление
на открытие аккредитива в двух
экземплярах, в котором поручает банку открыть аккредитив на согласованных с банком условиях и
предоставляет ему право составления аккредитива на бланке формы 0401063. Форму заявления на
открытие аккредитива банк разрабатывает самостоятельно. Таким образом, для физического лица
банком-эмитентом в любом случае будет тот банк, где у него
открыт текущий счет. Без открытия
текущего счета открытие аккредитива невозможно.
Аккредитив или заявление на открытие аккредитива физического лица должны содержать
следующие сведения:
вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным,
96
он считается отзывным);
номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются
денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;
номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при
покрытом (депонированном) аккредитиве;
срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;
полное и точное наименование документов, при представлении которых производится
платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение
к
аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его
неотъемлемой частью);
цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные
цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки
исполнения обязательств по основному договору.
Кроме того, в аккредитив или заявление на открытие аккредитива могут
быть включены
следующие дополнительные условия:
представление документов, подтверждающих совершение сделки;
запрещение частичных выплат по аккредитиву;
способ транспортировки;
другие условия, предусмотренные основным договором.
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву плательщик
указывает в аккредитиве или заявлении на открытие аккредитива номер счета для депонирования
денежных средств, открытого исполняющим банком на балансовом
счете по учету сумм
аккредитивов к оплате на основании заявления получателя денежных средств, составленного в
произвольной форме. Номер счета доводится исполняющим банком до сведения получателя
средств, а получателем средств - до сведения плательщика.
В случае представления физическим лицом в банк заявления, оба экземпляра заявления на
открытие аккредитива оформляются штампом банка с
указанием даты приема и подписью
ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в
качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления клиента на открытие
аккредитива регистрируется банком-эмитентом в журнале открытых аккредитивов и хранится в
документах дня вместе с аккредитивом.
Платеж по аккредитиву, в соответствии с п. 3.5.2. положения ЦБР«О
порядке
осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации»,
97
производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя
средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву,
если они предусмотрены условиями аккредитива.
5.2. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте
Осуществление расчетов по аккредитиву в банке-эмитенте имеют некоторые особенности
применительно к юридическим и физическим лицам.
Для юридических лиц расчеты по аккредитиву регламентируются главой 5 положения ЦБР
«О безналичных расчетах в Российской Федерации».
Для открытия аккредитива плательщик – юридическое лицо представляет в банк-эмитент
два экземпляра заявления, разработанную банком-эмитентом, на открытие аккредитива, в котором
поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. В заявлении на открытие аккредитива указываются
сведения, предусмотренные
для расчетных документов (о перечне этих сведений мы подробно
говорили в предыдущих главах), Кроме того, при открытии аккредитива в заявлении указываются
следующие сведения:
наименование банка-эмитента;
наименование банка-получателя средств;
наименование исполняющего банка;
вид аккредитива (отзывный или безотзывный);
условие оплаты аккредитива;
перечень и характеристика документов, представляемых получателем
средств, и
требования к оформлению указанных документов;
дата закрытия аккредитива, период представления документов;
наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок
отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель,
место назначения груза.
Все эти дополнительные сведения необходимы для заполнения соответствующих
реквизитов аккредитива.
Банк-эмитент, на основании поступившего от
аккредитив на бланке формы 0401063.
98
плательщика заявления составляет
В том случае, если в аккредитиве необходимо указать большой перечень документов, может
составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в
аккредитиве и которое является неотъемлемой частью аккредитива.
Например, наименование товаров (работ, услуг), и иные сведения, сопряженные с
поставкой этих товаров, может составить весьма значительный объем информации. В
этом
случае в соответствующем поле аккредитива записывают, что данная информация помещена в
приложение № 1 (или в приложение под иным номером – в зависимости от конкретных
обстоятельств).
Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве
указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по
аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу
банка-эмитента, составленному в
произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета
доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом - до сведения
плательщика.
В том случае, если исполняющим банком назначается банк, не обслуживающий получателя
средств (то есть это будет любой банк, но только не тот, в
котором находится расчетный счет
плательщика), в поле «№ сч. получателя» аккредитива указываются реквизиты банка,
обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.
Например, расчетный счет ООО «Салют» находится в банке «Рассвет». При расчетах по
аккредитиву с ООО «Контакт» предприятие выбрало в качестве банка-эмитента банк
«Вымпел». В этом случае поле
«№ сч. получателя» банком-эмитентом («Вымпел») будут указаны
реквизиты банка «Рассвет».
Поле «Счет № (40901)» в аккредитиве не заполняется при открытии непокрытого
(гарантированного) аккредитива.
Если изменяются условия аккредитива или аккредитив отменяется, плательщиком
представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение. В соответствии с этим
распоряжением банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об
изменении условий
или отмене аккредитива.
Данное распоряжение плательщика, сообщение банка-эмитента об изменении условий или
отмене аккредитива могут направляться в виде документа на бумажном носителе, составленного в
произвольной форме и оформленного подписями лиц, имеющих право подписи расчетных
99
документов, и оттиском печати, или в виде документа в электронной форме в соответствии с
условиями договора между плательщиком и банком-эмитентом (для указанного распоряжения
плательщика) либо соглашения между банком-эмитентом и исполняющим банком.
Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива
банком-эмитентом:
через исполняющий банк;
через
банк получателя средств.
Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы
покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-
эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы
аккредитива. При этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета,
проставленный в поле «Сч. № (40901)» аккредитива при его открытии, а
в поле «Назначение
платежа» платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать
аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.
Когда документы по аккредитиву поступают от исполняющего банка в банк-эмитент, банк-
эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям
аккредитива на основании самих документов. Срок проверки документов не должен превышать
рабочих дней, следующих за днем получения документов.
семи
Если будут установлены несоответствия документов по внешним признакам условиям
аккредитива банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить
плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии документов
банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или
получателя
средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.
Возможна и такая ситуация. Исполняющим банком приняты от получателя средств
документы, в которых было выявлено несоответствие по внешним признакам. В этом случае банк-
эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю
средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия
(по покрытому (депонированному)
аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в
исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных
получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).
Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]