Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории |Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале
кредитной организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная
организация, филиал кредитной организации
Поле № 10 «Банк плательщика» - в данном поле указываются наименование и
местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка
России, БИК которого указан в поле «БИК» банка плательщика. Если плательщиком средств
является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле
«Плательщик», то наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации
указывается повторно в поле «Банк плательщика».
Например:
АКБ «Рассвет» г. Воронеж
Поле № 11 «БИК» - данное поле предназначено
для указания банковского
идентификационного кода (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной организации,
филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником
БИК РФ». БИК представляет собой девятизначный банковский идентификационный код,
присваиваемый каждому банку, осуществляющему деятельность на территории Российской
Федерации.
Например:
040173603
Поле № 12 «Сч. №» - данное поле предназначено для
указания номера счета банка
плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной
организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не заполняется,
если плательщик - клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной
организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка России.
Поле № 13 «Банк получателя» - данное поле предназначено для указания
наименования и
местонахождения кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка
России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя. Если получателем средств является
кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле
«Получатель», то |наименование этой кредитной организации, филиала кредитной организации
указывается повторно в поле «Банк получателя».
51
Например:
АКБ «Рассвет», г. Москва
Поле № 14 «БИК» - здесь указывается банковский идентификационный код (БИК) банка
получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной организации или
учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».
Поле № 15 «Сч. №» - в этом поле указывается номер счета банка получателя. Проставляется
номер корреспондентского счета (субсчета),
открытый кредитной организации, филиалу кредитной
организации в учреждении Банка России, или не заполняется, если получатель - клиент, не
являющийся кредитной организацией, филиалом кредитной организации, обслуживается в
учреждении Банка России, или учреждение Банка России, а также при перечислении средств
кредитной организацией, филиалом кредитной организации учреждению Банка России для выдачи
наличных денег филиалу кредитной
организации, не имеющему корреспондентского субсчета.
Информация о номере счета банка получателя предоставляется плательщику обслуживающим его
банком при заключении договора банковского обслуживания; об изменениях номера счета банка
получателя банк обязан своевременно информировать клиентов.
Поле № 16 «Получатель» - в данном поле указывается наименование получателя средств.
Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и
местонахождение
(сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае,
если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом
филиале кредитной организации корреспондентский счет, счет участника расчетов, счет
межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч. №» получателя, или указываются
наименование и местонахождение (сокращенные) филиала кредитной организации,
обслуживающего клиента, если
номер лицевого счета клиента проставлен в поле «Сч. №»
получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер
счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.
Поле № 17 «Сч. №» - в этом поле указывается номер счета получателя. Проставляется
номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале кредитной организации или
номер
лицевого счета в учреждении Банка России (за исключением корреспондентского счета
(субсчета) кредитной организации, филиала кредитной организации, открытого в учреждении
Банка России), сформированный в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке
52
России или правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных
на территории Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале
кредитной организации может не проставляться, если получателем является кредитная
организация, филиал кредитной организации.
Поле № 18 «Вид. оп.» - в данном поле указывается вид операции. Проставляется шифр (01)
согласно правилам ведения бухгалтерского учета
в Банке России или правилам ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации.
Поле № 19 «Срок плат.» – указывается срок платежа, данное поле не заполняется до
указаний Банка России.
Поле № 20 «Наз. пл.» - в данном поле предполагается указывать кодовое назначение
платежа. Не заполняется до указаний Банка России.
№ 21 «Очер. плат.» - в данном поле указывается очередность платежа. Проставляется
Поле
очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России
или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.
Очередность платежа устанавливается в соответствии со ст. 855 ГК РФ. Об очередности
платежей мы говорили ранее.
Поле № 22 «Код» - не
заполняется до указаний Банка России.
Поле № 23 «Рез. поле» - резервное поле. Заполняется в случаях, установленных
нормативными актами ЦБР.
Поле № 24 «Назначение платежа» - в данном поле указываются назначение платежа,
наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных
документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что
налог
не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том числе срок
уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору.
Например, при оплате за поставленные материалы запись в данном поле будет следующая:
За материалы по договору № 12 от 01 июня 2009 г., в т.ч. НДС 2500 рублей
или
За материалы
по договору № 12 от 01 июня 2009 г., НДС не облагается
53
или
За материалы по счету № 122 от 01 июня 2009 г., в т.ч. НДС 2500 рублей
Не допускается запись в поле «Назначение платежа» без указания номера и даты
заключения договора либо иных товарных документов (счетов, счетов-фактур), а также без
указания на налоговую (НДС) составляющую платежа.
Например, неизбежно приведет к отказу со
стороны банка исполнить данное платежное
поручение запись в поле «Назначение платежа» следующего содержания:
За материалы
В указанной в нашем примере записи нарушены требования по заполнению данного поля
платежного поручения сразу по нескольким основаниям. Так, в записи отсутствует указание на
номер и дату договора поставки (или указание на иной товарный документ),
не указана налоговая
составляющая платежа, а именно, не указано, какова суммы НДС в общей сумме платежа. В том
случае если данный платеж не облагается НДС, об этом факте должна быть сделана
соответствующая запись (см. выше пример заполнения данного поля платежного поручения).
Поле № 43 «М.П.» - место для печати плательщика. Проставляется оттиск
печати (при
наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной организации или
учреждению ЦБР образцу.
Требования к оттиску печати рассматривались нами в предыдущей главе. Все, что было
сказано применительно к требованиям к оттиску печати на расчетных документах, в полной мере
применимо и к платежному поручению.
Поле № 44 «Подписи» - в данном поле
платежного поручения проставляются подписи
плательщика. Проставляются подписи/подпись лиц, имеющих право подписи расчетных
документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной организации или
учреждению Банка ЦБР образцам. Требования к подписи/подписям плательщика подробно
рассматривались нами в предыдущей главе.
Поле № 45 «Отметки банка» - поле предназначено для проставления отметок банка
плательщика. Клиентом данное поле
не заполняется. Здесь проставляются штамп (штампы)
кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата и
подпись ответственного исполнителя
54
Поле № 62 «Поступ. в банк плат.» (Поступило в банк плательщика) - указывается дата
поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным для поля
«Дата».
Поле № 71 «Списано со сч. плат.» (Списано со счета плательщика) - указывается дата
списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для поля «Дата».
Поле № 60 «
ИНН» - указывается ИНН или КИО, присвоенный плательщику.
Поле № 61 «ИНН» - указывается ИНН получателя, если он присвоен.
Поле № 101 – 110 – в данном поле указывается информация, установленная Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и
Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
Порядок администрирования Центральным банком Российской Федерации поступлений в
бюджетную систему
Российской Федерации отдельных видов доходов и, в частности, порядок
заполнения платежных поручений, в том числе полей 101-110, установлен положением ЦБР от 27
августа 2008 г. № 320-П «О порядке администрирования Центральным банком Российской
Федерации поступлений в бюджетную систему Российской Федерации отдельных видов доходов»
(далее — положение ЦБР «О порядке администрирования Центральным банком Российской
Федерации
поступлений в бюджетную систему Российской Федерации отдельных видов
доходов»). Указанное выше положение основано на нормах Бюджетного кодекса Российской
Федерации, НК РФ и, Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» (далее — ФЗ «О Центральном банке Российской
Федерации (Банке России)»)
Согласно нормам главы 3 положения ЦБР «
О порядке администрирования Центральным
банком Российской Федерации поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
отдельных видов доходов»
Платежные поручения на перечисление платежей в бюджет при перечислении платежей со
своих счетов оформляются плательщиками в соответствии с правилами, установленными:
положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
положением ЦБР«О порядке осуществления безналичных
расчетов физическими лицами в
Российской Федерации»;
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. № 106н
«Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на
55
перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации».
Кроме того, перечисление в бюджет платежей, администрируемых ЦБР, без открытия
банковского счета осуществляется физическими лицами в порядке, установленном положением
ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской
Федерации».
Согласно названным выше законодательным и нормативным актам, ЦБР является
главным
администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Администраторы доходов бюджетов осуществляют:
начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью
осуществления платежей в бюджет;
взыскание задолженности по платежам в бюджет;
принятие решений о возврате излишне уплаченных/взысканных платежей в бюджет;
принятие решений о зачете (уточнении) платежей в
бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации;
составление и представление отчетности о поступлении в федеральный бюджет доходов,
администрируемых Центральным банком Российской Федерации.
В частности, территориальные учреждения ЦБР осуществляют бюджетные полномочия
администратора по видам доходов бюджета по следующим видам доходов бюджетов Российской
Федерации:
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о
56
банках и банковской деятельности;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение валютного законодательства Российской
Федерации и актов органов валютного регулирования, а также законодательства
Российской Федерации в области экспортного контроля в части денежных взысканий
(штрафов) за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов
органов валютного регулирования;
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
Российской Федерации о
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма, об обороте наркотических и психотропных средств в
части денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской
Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма;
государственная пошлина за совершение действий, связанных с лицензированием, с
проведением аттестации в случаях, если такая аттестация предусмотрена
законодательством Российской Федерации, зачисляемая в федеральный бюджет в случае
предоставления лицензии на осуществление банковских операций при создании
кредитной организации;
государственная пошлина
за государственную регистрацию юридического лица,
физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию
ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия в следующих
случаях:
государственной регистрации кредитной организации;
государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы
кредитной организации, за исключением случаев, которые
государственной регистрации ликвидации кредитной организации.
государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных
с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных
ценных бумаг - при осуществлении в соответствии с нормативными актами ЦБР
государственной регистрации выпусков ценных бумаг территориальными учреждениями
ЦБР в следующих случаях:
рассмотрения заявления о регистрации выпуска (дополнительного
указаны ниже;
выпуска)
кредитными организациями эмиссионных ценных бумаг;
рассмотрения заявления о регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного
выпуска) эмиссионных ценных бумаг;
рассмотрения заявления о регистрации проспекта ценных бумаг (в случае, если
государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не
сопровождалась регистрацией их проспекта);
рассмотрения заявления о государственной регистрации выпуска (дополнительного
выпуска) эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного
выпуска) эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно;
57
государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных
ценных бумаг, размещаемых путем подписки;
государственной регистрации выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных
ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки;
государственной регистрации отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска)
эмиссионных ценных бумаг, за исключением случая регистрации такого отчета одновременно с
государственной регистрацией выпуска (дополнительного выпуска)
эмиссионных ценных бумаг;
регистрации проспекта ценных бумаг (в случае, если государственная регистрация
выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регистрацией их
проспекта);
выдачи копии зарегистрированного решения о выпуске (дополнительном выпуске)
эмиссионных ценных бумаг, или копии зарегистрированного проспекта ценных бумаг, или копии
зарегистрированного отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных
ценных
бумаг.
Структурное подразделение центрального аппарата ЦБР осуществляет бюджетные
полномочия администратора по следующим видам государственной пошлины:
государственная пошлина за государственную регистрацию юридического лица,
физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица, за государственную регистрацию
ликвидации юридического лица и другие юридически значимые действия (при
государственной регистрации
изменений, вносимых в учредительные документы кредитной
58
организации, связанных с изменением наименования кредитной организации, в случаях,
когда в соответствии с нормативными актами ЦБР документы представляются кредитной
организацией в центральный аппарат ЦБР для принятия решения о государственной
регистрации изменений);
государственная пошлина за совершение уполномоченным органом действий, связанных с
государственной регистрацией выпусков (дополнительных
выпусков) эмиссионных ценных
бумаг (при совершении уполномоченным органом действий, связанных с государственной
регистрацией выпусков/дополнительных выпусков кредитными организациями
эмиссионных ценных бумаг, в случае государственной регистрации выпусков ценных бумаг
структурным подразделением центрального аппарата ЦБР в соответствии с нормативными
актами ЦБР).
По каждому виду названных нами выше платежей в бюджет оформляется отдельное
платежное поручение.
Например, если ООО «Салют» необходимо уплатить в бюджет следующие налоги:
налог на добавленную стоимость;
НДФЛ;
налог на прибыль.
Каждый из перечисленных нами налогов должен быть предъявлен к оплате в банк
отдельным платежным поручением и
должен быть оформлен в соответствии с действующим
законодательством.
3
Пример оформления платежного поручения по налогу на прибыль
При осуществлении платежей поступающих в бюджетную систему регулируемых ЦБ РФ,
следует изучить Положение ЦБР от 27 августа 2008 г. № 320-П "О порядке администрирования
Центральным банком Российской Федерации поступлений в бюджетную систему Российской
Федерации отдельных видов доходов.
Остановимся теперь с особенностями использования платежных поручений физическими
лицами для осуществления безналичных расчетов.
Использование платежных поручений
физическими лицами регламентируется положением
ЦБР «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской
Федерации».
Законодательство, в первую очередь – ГК РФ, предоставляет физическим лицам право
использовать платежные поручения для перечисления денежных средств при расчетах, не
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
3
Письмо Федерального казначейства от 9 февраля 2009 г. № 42-7.4-05/5.3-61 "О направлении образцов
заполнения платежных документов"
59
Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического
лица, могут быть заполнены и оформленные самим физическим лицом, или составляются банком
по заявлению физического лица.
При осуществлении физическим лицом перевода денежных средств посредством
платежного поручения заполняется расчетный документ на бланке формы 0401060 по ОКУД в
количестве экземпляров, необходимом для осуществления расчетной
операции. Платежное
поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов,
установленными положением ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации», с учетом
следующих особенностей:
в поле «Плательщик» указывается фамилия, имя и отчество (Ф.И.О.) физического лица
либо указывается иная информация о плательщике, установленная законодательством
(например, номер лицевого
счета при платежах за коммунальные услуги и т.д.);
в поле «ИНН» плательщика указывается идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН) физического лица (при его наличии);
в поле «Сч. №» плательщика указывается номер текущего счета физического лица;
в поле «Назначение платежа» производится запись о цели платежа.
При перечислении денежных средств в пользу
другого физического лица платежное
поручение заполняется с соблюдением следующих особенностей:
в поле «Получатель» указывается фамилия, имя и отчество (Ф.И.О.) физического лица
получателя;
в поле «ИНН» получателя указывается идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН) при его наличии;
в поле «Сч. №» получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета
по
учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.
Рассмотрим теперь еще один случай расчетов посредством платежных поручений. Речь
пойдет о безналичных расчетах посредством электронных платежных поручений.
Согласно положению ЦБР от 23 июня 1998 г. № 36-П «О межрегиональных электронных
расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (далее — положение ЦБР «О
межрегиональных
электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России») и
Указанию ЦБР от 24 апреля 2003 г. № 1274-У «Об особенностях применения форматов расчетных
документов при осуществлении электронных расчетов чрез расчетную сеть Банка России», одним
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]