Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Безналичные расчеты. Правила представления, исполнения, отзыва, возврата и исправления расчетных документов
.pdf
инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих
машинок или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. В том случае, если
расчетный документ заполняется на бланке, изготовленном типографским способом, с
использованием пишущей машинки, особенно важно соблюдать границы полей, отведенных для
реквизитов, так как при заполнении расчетных документов не
допускается выход текстовых и
цифровых значений реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления. Заполнение
всех полей расчетного документа должно осуществляться таким образом, чтобы значения
реквизитов читались без затруднения. Еще раз повторим, что многих проблем при заполнении
расчетных документов можно избежать при использовании в работе бухгалтерских компьютерных
программ. Распечатывать расчетные документы
на принтере следует только с использованием
черного шрифта даже при наличии в распоряжении бухгалтерии цветного принтера.
Чеки заполняются от руки, ручкой (перьевой или шариковой) с пастой/чернилами черного,
синего или фиолетового цвета. Допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом
черного цвета.
Общими для всех без исключения расчетных документов, включая и
чеки, являются
требования к заполнению таких их реквизитов, как подписи и печать на документе. Подписи на
расчетных документах проставляются ручкой (перьевой или шариковой) с пастой или чернилами
черного, синего или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на
расчетных документах, должны быть четкими. Подписи, печати и штампы должны проставляться
в
предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов
собственноручной подписи (электронная цифровая подпись) в соответствии с требованиями
законодательства и нормативных актов ЦБР. Практически все банки используют технологии,
позволяющие осуществлять безналичные расчеты посредством цифровой подписи, это специально
разработанные программные комплексы, позволяющие безопасно
осуществлять расчеты и
управлять расчетным счетом (Интернет-клиент, Клиент-банк и т.п.). Об особенностях
использования электронной подписи при осуществлении безналичных расчетов посредством
электронных платежных документов мы поговорим несколько ниже.
Поля, отведенные для проставления значений каждого из реквизитов в расчетных
документах, обозначены соответствующими номерами. Подробно о реквизитах каждого из
21
расчетных документов и порядке их заполнения мы будем говорить в соответствующих разделах
настоящего пособия.
Перечень обязательных реквизитов расчетных документов, включенных в
Общероссийский классификатор управленческой документации, следующий:
наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер
его счета, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский
идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный
код (БИК), номер корреспондентского счета
или субсчета;
назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе
отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не
уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным
видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами
положения;
сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
очередность платежа
;
вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в ЦБР и
кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных
случаях).
Остановимся на таком реквизите как очередность платежа, которая регламентируется ст.
855 ГК РФ. В принципе, очередность платежа (первая, вторая и
т.д.) важна только в том случае,
когда на счете недостаточно денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему
денежных требований, однако указание очередности платежа в расчетном документе является
обязательным.
22
Итак, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех
предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей
очередности:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для
удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также
требований
о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате
выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том
числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной
деятельности;
в третью очередь производится списание по
платежным документам, предусматривающим
перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами,
работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и
фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам,
предусматривающим платежи в
бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не
предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам,
предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке
календарной очередности.
Списание средств со счета осуществляется банком в соответствии с очередностью платежа,
а по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной
очередности поступления документов.
Например, на расчетном счете ООО «Салют» имеются денежные средства в размере
300000 рублей. Предприятие направило в обслуживающий его банк платежные поручения:
на перечисление денежных средств для расчета с персоналом по оплате труда, а также
23
по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования – общий размер
данных платежей составляет 290000 рублей;
на перечисление денежных средств для расчета с поставщиком ООО «Строитель» за
поставленные строительные материалы – на сумму 150000 рублей.
Как видно их данного примера, на расчетном счете ООО «Салют»
недостаточно
денежных средств для списания средств по всем расчетным документам, так их общая сумма
составляет 440000 рублей:
290000 + 150000 = 440000 рублей
В соответствии со ст. 855 ГК РФ, очередность платежей будет следующей.
1. Сначала банком будут списаны денежные средства на оплату труда, а также по
отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской
Федерации и фонды обязательного медицинского страхования (290000 рублей).
Очередность данных платежей будет обозначена в платежном поручении как «3».
2. Затем банк произведет частичное списание денежных средств в счет оплаты
строительных материалов. Сумма частичного списания составит 10000 рублей. Оставшиеся 140000
рублей на счет ООО «Строитель» будут перечислены при соблюдении следующих условий:
во-первых, в том случае
, когда на расчетном счете ООО «Салют» появятся денежные
средства;
во-вторых, при отсутствии на данный момент времени иных первоочередных платежей.
Более подробно о заполнении полей расчетных документов мы познакомимся в
соответствующих разделах настоящего пособия. Отметим только, что поля «Плательщик»,
«Получатель», «Назначение платежа», «ИНН» (ИНН плательщика), «ИНН» (ИНН получателя), а
также некоторые иные поля в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и
иных обязательных платежей, заполняются с учетом требований, установленных Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов Российской Федерации и
Государственным таможенным комитетом Российской Федерации в нормативных правовых актах,
принятых совместно или по согласованию с ЦБР.
Поля, реквизиты
которых не имеют значений, остаются в расчетном документе
незаполненными.
24
После того, как расчетный документ, например, платежное поручение, составлен,
организация предъявляет его для исполнения платежа в банк, где находится ее расчетный счет.
Нормами положения ЦБР «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
предусматривается, что расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий
банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки
.
Например, платежное поручение (к использованию данного платежного документа
наиболее часто прибегают организации и предприятия для осуществления безналичных расчетов,
поэтому использование его в наших примерах совершенно оправдано) выписано 1 июня 2009 г.
Данное платежное поручение может быть предъявлено в банк в срок до 11 июня 2009 г.
включительно, так как именно до этой даты документ
является действительным. Начиная с 12
июня 2009 г., данное платежное поручение становится недействительным.
Расчетные документы, по крайней мере, те их них, которые включены в Общероссийский
классификатор управленческой документации, предъявляются в банк в количестве экземпляров,
необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть
заполнены идентично. Как правило, расчетные документы предъявляются в
банк, как минимум, в
трех экземплярах. Один экземпляр, первый, с подписями и печатью, предназначается для банка.
Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра
расчетного документа.
Копии расчетного документа предназначаются: одна для плательщика, вторая – для
получателя платежа. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть
изготовлены с
использованием копировальной бумаги (если для заполнения реквизитов
платежного документа используется пишущая машинка), множительной техники или электронно-
вычислительных машин. Разумеется, несколько совершенно идентичных экземпляров расчетного
документа проще всего изготовить с помощью компьютерной техники и бухгалтерских программ.
Клиенту банка следует помнить, что расчетные документы принимаются банками к
исполнению независимо от их суммы. Например
, банк не может отказать клиенту в осуществлении
безналичного платежа на том основании, что сумма платежа кажется ему слишком большой или
слишком незначительной. Допустим, ООО «Салют» после выверки взаиморасчетов с ООО
«Строитель» необходимо уплатить последнему 0 рублей 12 копеек. Разумеется, сумма
несущественная, однако, она числится на счетах бухгалтерского учета и задолженность
необходимо урегулировать
25
. Не существует никаких препятствий для осуществления данного
безналичного расчета.
Говоря о том, что банки обязаны принять расчетный документ, не зависимо от его суммы,
следует иметь в виду, что недостаточность средств на расчетном счете клиента также не может
служить для банка причиной отказа принять к исполнению расчетный документ.
Например, ООО «Салют» предъявило в банк платежное поручение на сумму 50000 рублей
,
при этом на расчетном счете предприятия имеется только 3000 рублей. В данном случае банк
обязан принять предъявленное ему платежное поручение, произвести по нему списание денежных
средств в пределах той суммы, которая имеется на расчетном счете ООО «Салют». Затем
платежное поручение будет помещено в картотеку. Оставшаяся сумма (47000 рублей) будет
оплачена в последствии (
одним платежом или по частям) по мере поступления денежных
средств на расчетный счет ООО «Салют».
Рассмотрим дальнейшие шаги по осуществлению безналичного расчета. Предположим,
расчетный документ, пусть это будет, например, платежное поручение, изготовлен в необходимом
количестве экземпляров и предъявлен в банк в установленные сроки.
Теперь «судьба» платежного документа в руках банка.
первую очередь банк обязан удостовериться в правомерности предполагаемого списания
В
денежных средств с расчетного счета клиента на основании предъявленного расчетного документа.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению только при наличии на первом
экземпляре подписей и печати.
Расчетный документ должен быть подписан лицами, имеющими право подписывать такие
документы. Как правило, расчетные документа
подписываются двумя уполномоченными лицами
(руководителем организации и главным бухгалтером). В том случае, если в штате организации
отсутствует лицо, которому может быть предоставлено право второй подписи, на расчетном
документе должна иметься одна подпись и печать.
При поступлении расчетного документа банк обязан установить соответствие подписей и
печати на документе заявленным в карточке
с образцами подписей и оттиска печати. В том случае,
если будут выявлены несоответствия, расчетный документ исполнению не подлежит.
Например, в карточке с образцами подписей и оттиска печати ООО «Салют» заявлено две
подписи:
директора предприятия Иванова Василия Петровича;
главного бухгалтера Федоровой Галины Яковлевны.
26
По состоянию на 1 июня, день предъявления в банк платежного поручения, никаких
надлежащим образом оформленных изменений в карточке с образцами подписей и оттиска
печати ООО «Салют» сделано не было. При этом в предъявленном платежном поручении в
наличии оказалась только одна подпись, а именно, главного бухгалтера ООО «Салют» Федоровой
Галины Яковлевны. По действующим
нормам в части исполнения расчетных документов, такое
платежное поручение не может быть принято и исполнено банком, так как отсутствует
подпись первого лица предприятия.
В данном случае не может служить оправданием тот факт, что директор предприятия
Иванов Василий Петрович на момент оформления платежного поручения отсутствовал (например,
находился в командировке). Во избежание
подобных ситуаций предприятия, как правило, считают
целесообразным оформить в карточке с образцами подписей и оттиска печати как минимум по две
первых и две вторых подписи. Например, это могут быть подписи следующих должностных лиц:
первая подпись – директор предприятия и заместитель директора предприятия (либо, при
наличии такой должности – главный инженер);
вторая подпись
– главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера (или, например,
финансовый директор, начальник финансового отдела и тому подобное).
Возможна и такая ситуация, также препятствующая исполнению платежного поручения в
нашем примере. Допустим, что платежное поручение подписано первой подписью директором
предприятия Ивановым Василием Петровичем, а вторая подпись принадлежит не главному
бухгалтеру Федоровой Галине Яковлевне,
как это заявлено в карточке, а Петровой Надежде
Петровне. В том случае, если на предприятии сменился главный бухгалтер (равно как и директор),
в обязанность должностных лиц входит своевременная замена карточки с образцами подписей.
Наконец возможна и совершенна банальная причина, ведущая к отказу банком исполнить
расчетный документ. Подпись должностного лица, зафиксированная в
карточке, может не вполне
соответствовать той подписи, которая удостоверяет какой-либо конкретный платежный документ.
Если не рассматривать криминальную подоплеку такой ситуации (прямую подделку подписи в
корыстных целях), то здесь может иметь место элементарная неряшливость и невнимательность
должностного лица. Не допустимо подписывать расчетный документ в неподходящих для этого
условиях, произвольно сокращать
или видоизменять собственную подпись, так как несоответствие
какой-либо подписи (одной или обеих) на каждом конкретном расчетном документе той, что
зафиксирована и надлежащим образом заверена на карточке, неизбежно приведет к отказу банка
27
исполнить данный платежный документ.
Аккуратность и тщательность необходимы также и при проставлении оттиска печати
организации. Печать должна быть четкой, легко читаемой, оттиск должен быть полным
(недопустимо, чтобы край печати не отпечатался на оттиске). Все сказанное относительно печати
не относится к чекам. К оформлению чеков предъявляются иные требования, в частности, при
их
оформлении не требуется оттиск печати.
До настоящего времени мы вели речь об оформлении расчетных документов на бумажных
носителях. Наряду с таким способом оформления расчетных документов возможно оформление их
в электронном виде. В этом случае на документе необходима электронная подпись для
удостоверения подлинности расчетного документа.
Законодательной основой использования в гражданско-правовых
сделках электронной
подписи является Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой
подписи» (далее — ФЗ «Об электронной цифровой подписи»).
Основываясь на нормах упомянутого федерального закона, введем некоторые понятия и
определения.
ФЗ «Об электронной цифровой подписи» призван обеспечить правовые условия
использования электронной цифровой подписи в электронных документах, при соблюдении
которых электронная цифровая подпись в электронном документе признается равнозначной
собственноручной подписи в документе на бумажном носителе. Действие данного федерального
закона не распространяется на отношения, возникающие при использовании иных аналогов
собственноручной подписи, например, факсимильной подписи.
Правовое регулирование отношений в области использования электронной цифровой
подписи осуществляется в соответствии с упомянутым выше федеральным законом
, а также в
соответствии:
с Гражданским кодексом РФ;
с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ "О связи";
с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ "Об информации, информационных
технологиях и о защите информации";
иными федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными
нормативными правовыми актами Российской
Федерации;
кроме того, регулирование отношений в области использования электронной цифровой
28
подписи осуществляется соглашением сторон.
ФЗ «Об электронной цифровой подписи» предусматривается следующие понятия:
электронный документ представляет собой документ, в котором информация
представлена в электронно-цифровой форме;
электронная цифровая подпись является реквизитом электронного документа,
предназначенным для защиты данного электронного документа от подделки. Электронная
цифровая подпись создается в результате криптографического преобразования информации
использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяет
с
идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие
искажения информации в электронном документе;
владелец сертификата ключа подписи это физическое лицо, на имя которого
удостоверяющим центром выдан сертификат ключа подписи и которое владеет
соответствующим закрытым ключом электронной цифровой подписи, позволяющим с
помощью
средств электронной цифровой подписи создавать свою электронную цифровую
подпись в электронных документах (подписывать электронные документы);
средства электронной цифровой подписи представляют собой аппаратные и/или
программные средства, обеспечивающие реализацию хотя бы одной из следующих
функций: создание электронной цифровой подписи в электронном документе с
использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи, подтверждение с
использованием открытого ключа электронной цифровой подписи подлинности
электронной цифровой подписи в электронном документе, создание закрытых и открытых
ключей электронных цифровых подписей;
сертификат средств электронной цифровой подписи представляет собой документ на
бумажном носителе, выданный в соответствии с правилами системы сертификации для
подтверждения соответствия средств электронной цифровой подписи установленным
требованиям;
закрытый
ключ электронной цифровой подписи это уникальная последовательность
символов, известная владельцу сертификата ключа подписи и предназначенная для
29
создания в электронных документах электронной цифровой подписи с использованием
средств электронной цифровой подписи;
открытый ключ электронной цифровой подписи это уникальная последовательность
символов, соответствующая закрытому ключу электронной цифровой подписи, доступная
любому пользователю информационной системы и предназначенная для подтверждения с
использованием средств электронной цифровой подписи подлинности электронной
цифровой подписи в электронном документе;
сертификат ключа подписи представляет собой документ на бумажном носителе или
электронный документ с электронной цифровой подписью уполномоченного лица
удостоверяющего центра, которые
включают в себя открытый ключ электронной цифровой
подписи и которые выдаются удостоверяющим центром участнику информационной
системы для подтверждения подлинности электронной цифровой подписи и идентификации
владельца сертификата ключа подписи;
подтверждение подлинности электронной цифровой подписи в электронном документе
подразумевает положительный результат проверки соответствующим сертифицированным
средством электронной цифровой подписи с использованием сертификата ключа
подписи
принадлежности электронной цифровой подписи в электронном документе владельцу
сертификата ключа подписи и отсутствия искажений в подписанном данной электронной
цифровой подписью электронном документе;
пользователь сертификата ключа подписи это физическое лицо, использующее
полученные в удостоверяющем центре сведения о сертификате ключа подписи для
проверки принадлежности электронной цифровой подписи владельцу сертификата ключа
подписи;
информационная система общего пользования это информационная система, которая
открыта для использования всеми физическими и юридическими лицами и в услугах
которой этим лицам не может быть отказано;
корпоративная информационная система это информационная система, участниками
которой может быть ограниченный круг лиц, определенный ее владельцем или
соглашением участников этой информационной системы.
Электронная цифровая
подпись в электронном документе равнозначна собственноручной
подписи в документе на бумажном носителе при одновременном соблюдении следующих условий:
сертификат ключа подписи, относящийся к этой электронной цифровой подписи, не
утратил силу (действует) на момент проверки или на момент подписания электронного
документа при наличии доказательств, определяющих момент подписания;
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]