Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению. Монография

г) централизованный учет правонарушений и преступлений, совершенных на территории Российской Федерации иностранными гражданами и лицами без граж-

данства, а также в отношении их (АИС «Криминал-И») (12,8 %);

д) фонотека голоса и речи лиц, представляющих оперативный интерес (0,8 %),

которая состоит из разделов: 1) фонограммы речи известных лиц; 2) фонограммы ре-

чи неизвестных лиц; 3) архив фонограмм речи лиц, снятых с учета;

е) местные учеты (лиц, представляющих оперативный интерес, наркоманов и пр.) (21,9 %);

– ответы на запросы в учетные системы других правоохранительных и кон-

тролирующих органов (Государственного таможенного комитета (12,8 %), Федераль-

ной налоговой службы (100 %), Службы финансового мониторинга (11,4 %) и т. п.); 4. справки и рапорты оперативных подразделений и иных служб ОВД, содер-

жащие информацию о личности (28,6 %); 5. документы, отражающие производственную и материальную сторону жизни

изучаемого лица:

– сведения из налоговой службы о том, что лицо является руководителем или учредителем какого-либо хозяйствующего субъекта, и о характере деятельности по-

следнего, об объектах, подлежащих налогообложению (100 %);

– сведения из Федеральной регистрационной службы (61,3 %): а) о возглавле-

нии и/или участии в деятельности некоммерческой организации (политической пар-

тии, религиозного объединения); б) об участии в деятельности саморегулируемой ор-

ганизации арбитражных управляющих; в) об осуществлении сделок с недвижимым имуществом;

–сведения из администрации района (округа) о регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и характере его деятельности (61,3 %);

–сведения из лицензионной палаты и отраслевых лицензирующих органов в случае ведения деятельности, требующей специального разрешения (39,7 %);

–сведения из службы технической инвентаризации недвижимого имущества

оего состоянии и стоимости (78,4 %);

–сведения из нотариальной палаты об осуществлении нотариально удостове-

ряемых действий (1,2 %);

81

–сведения из земельного комитета о наличии во владении, пользовании или распоряжении объектов земельного фонда (2,7 %);

–сведения из РЭО ГИБДД о наличии автотранспорта (39,7 %);

–сведения из потребительского надзора (10,5 %), Центра стандартизации и метрологии (1,2 %), Государственной инспекции по торговле и качеству товаров и защите прав потребителей (5,3 %), противопожарной службы МЧС России (1,2 %) в

случае занятия коммерческой деятельностью;

–сведения из центра занятости (2,7 %);

–сведения из пенсионного фонда (1,2 %);

–сведения из фонда обязательного медицинского страхования (1,2 %);

–сведения из статистического управления (0,4 %);

–определения, постановления, решения арбитражного суда и суда общей юрисдикции по спорам, связанным с трудовой деятельностью лица (33,1 %)125;

–материалы проверок общественных организаций (например, общество за-

щиты прав потребителей) (2,7 %);

– приказы о применении взысканий, поощрений, о движении по службе (10,5

%);

–должностные инструкции (27,9 %);

–договоры о материальной ответственности (27,9 %);

–договоры с контрагентами (78,4 %);

–сведения из кредитных учреждений о наличии вкладов, ссуд, сейфов, эмис-

сии и депонировании ценных бумаг (61,3 %);

–сведения из бюро кредитных историй (0,8 %);

–сведения из страховых компаний о заключенных договорах (10,5 %);

–материалы ревизий и аудиторских проверок (82,4 %);

–сведения из депозитария или от финансового консультанта на рынке ценных бумаг (3,9 %);

125 На наш взгляд, этот источник используется недостаточно, когда сведения, полученные из материалов гражданских и арбитражных дел, позволяют выявить лиц, имеющих претензии к изучаемому лицу или возглавляемой им организации. Такие претензии нередко выливаются в конфликтные ситуации личностного характера, обусловливающие самостоятельный сбор конфликтующей стороной компрометирующих сведений. Данные сведения неоценимы для операции по изобличению лица в совершении преступления.

82

–протоколы собраний учредителей, акционеров, трудовых коллективов (1,8

%) и др.; 6. документы, отражающие бытовую сторону деятельности:

–личный счет ЖЭУ (0,8 %);

–справка о составе семьи (10,5 %);

–протоколы собраний жилищных комитетов (0,4 %);

–сведения из ГТС о номерах абонентов, с которыми созванивался подозре-

ваемый (обвиняемый) (10,1 %);

–квитанции об оплате жилищно-коммунальных услуг (0,4 %);

–записные книги и ежедневники126 (38,4 %) и т. п.

1. Протоколы следственных действий (обысков (73,7 %), осмотров (36,6 %),

выемок (86,4 %), освидетельствований (11,8 %), проверок показаний на месте (10,1 %), ареста на почтово-телеграфную корреспонденцию (10,5 %), контроля и записи пе-

реговоров (0,8 %) и др.).

2. Заключения судебных экспертиз (судебно-медицинской (1,8 %), судебно-

психологической (1,4 %), судебно-психиатрической (2,1 %), судебно-автороведческой

(1,1 %), судебно-фоноскопической (2,4 %), компьютерно-технической (23,7 %) и пр.). 3. Документы, отражающие состояние здоровья лица:

–медицинская книжка (3,9 %);

–справки о состоянии на медицинских учетах (наркологического (100 %), пси-

хоневрологического (100 %), венерического (0,4 %), туберкулезного (1,1 %) диспан-

серов).

4. Документы, содержащие сведения об индивидуально-психологических осо-

бенностях изучаемого лица (дневники, письма и т. п.) (39,1 %).

К отображениям как источникам информации о личности можно отнести:

1.рисунки, выполненные им самим (0,8 %)127;

2.рисунки с его изображением (1,4 %);

3.плакаты с его изображением (1,7 %);

4.фотографии, слайды (27,7 %);

126 Данный источник может содержать информацию о всех сторонах личности изучаемого ли-

ца.

127 Проценты приводятся по частоте встречаемости в протоколах осмотра и обыска мест жительства, работы, времяпровождения.

83

5.кинофильмы (0,4 %);

6.видео-, аудиозаписи (26,5 %);

7.видеоцифровые фрагменты (13,9 %).

Дать информацию о личности лица, совершившего преступления, могут сле-

дующие предметы:

1. индивидуального пользования (мобильный телефон, персональный компью-

тер, очки, слуховой аппарат, трость, протезы и т. п.);

2.одежда;

3.указывающие на характер основных занятий (сложная компьютерная техни-

ка, план счетов бухгалтерского учета и т. п.);

4.отражающие увлечения лица (набор резцов по дереву, акваланг и др.);

5.книги, музыкальные носители, видеофильмы;

6.обстановка в его квартире, кабинете.

Информация о личности черпается из перечисленных источников через приме-

нение определенных методов ее (информации) познания. Метод – это путь познания,

прием исследования интересующей нас информации.

Методы изучения личности имеют социологические корни. Авторы называют разное их количество128. На наш взгляд, к таковым можно отнести:

1.наблюдение;

2.беседа;

3.биографический метод;

4.анализ результатов деятельности;

5.обобщение независимых характеристик;

6.анализ документальных данных;

7.эксперимент.

Субъектом наблюдения при изучении личности лица, совершившего преступ-

ление, будет оперативный работник, следователь, прокурор, суд, представитель об-

щественности, выполняющий специальное на то поручение, и др.

В качестве объекта наблюдения будут выступать:

1. лицо, совершившее деяние (его поведение, внешний вид, динамические признаки, особенности речи и пр.);

128 См.: Ведерников Н. Т. Личность обвиняемого и подсудимого (понятие, предмет и методика изучения). Томск, 1978. С. 110–112.

84

2. иные лица, обладающие сведениями о личности интересующего нас субъек-

та (свидетели, потерпевшие, соучастники, знакомые, родственники и пр.);

3.предметы, характеризующие изучаемую личность;

4.особенности в обстановке, в которой протекает жизнедеятельность лица.

Наблюдение может проводиться в рамках как процессуальной, так и оператив-

но-розыскной деятельности. На предварительном следствии наблюдение осуществля-

ется в процессе допроса, обыска, очной ставки, следственного эксперимента, экспер-

тизы, проверки показаний на месте, осмотра, освидетельствования.

Метод беседы при изучении личности лица, совершившего преступление, име-

ет специфическое отличие от беседы, применяемой в психологической практике,

предполагающей равноправное общение двух и более лиц. В нашем случае лицо, ве-

дущее беседу, доминирует по своему процессуальному положению (следователь,

прокурор), тем самым превращая рассматриваемый метод в «своеобразный рас-

спрос»129. Такой расспрос может проводиться при производстве допроса, обыска, экс-

пертизы, проверки показаний на месте и др. Подробнее этот метод будет освещен в следующем параграфе.

Биографический метод позволяет проанализировать по имеющимся сведениям жизнь и деятельность интересующего следствие лица в хронологической последова-

тельности и выявить наличие пробелов в биографии, выдвинуть обоснованные пред-

положения о содержании последних, наметить пути получения дополнительной ин-

формации. Так, по уголовному делу, находящемуся в производстве подразделения по расследованию преступлений в сфере экономики Главного следственного управления при ГУВД Тюменской области, был объявлен в розыск гр-н К., организовавший не-

сколько фирм с целью хищения НДС и уклонения от других видов налогов. При ана-

лизе следователем его биографии было установлено, что сведения о гражданине в пе-

речисленных выше источниках появляются только в течение трех предшествующих преступлению лет. Это позволило выдвинуть версию о ложности анкетных данных гр-на К., которая нашла свое подтверждение посредством отработки личных связей обвиняемого. Используя информацию, полученную от любовницы обвиняемого, сле-

дователем было установлено, что фактически под именем гр-на К. выступал гр-н П.,

ранее работавший на заводе синтетического каучука в г. Омске, впоследствии зани-

129 Глазырин Ф. В. Указ. соч. С. 31.

85

мавшийся индивидуальным предпринимательством, и, по данным паспортно-визовой службы, пропавший в Турции при совершении коммерческой поездки130.

Одним из объективных методов познания личности является метод анализа ре-

зультатов деятельности. Авторы большинства работ по изучению личности преступ-

ника предлагают анализировать только результаты преступной деятельности лица,

совершившего преступление. Мы позволим себе не согласиться с таким подходом,

поскольку такая односторонность не может дать объективной оценки личности. Рас-

сматриваемый метод предполагает изучение материальных, овеществленных резуль-

татов деятельности изучаемого лица, в которых отражаются многие особенности лич-

ности. В нашем случае такими результатами деятельности будут выступать состав-

ленные лицом служебные, коммерческие документы, схема организации отдельной сделки или всего бизнеса, объекты творческих увлечений и т. п.

Метод обобщения независимых характеристик представляет собой сбор воз-

можных сообщений устного и письменного характера об изучаемом лице и после-

дующее синтезирование собранных сведений. Этот метод позволяет изучить не толь-

ко саму личность, но и ее межличностные отношения. В использовании этого метода особенно важно, чтобы сторона обвинения не ориентировалась только на негативную информацию. Необходимость получения позитивной информации о личности значи-

ма в целях установления психологического контакта и использования различных так-

тических приемов убеждения, основанных на положительных качествах субъекта воздействия.

Метод эксперимента для изучения личности применяется в ходе производства экспертиз и следственных экспериментов, методика которых предусматривает необ-

ходимость производства опытных действий.

В процессе психологических опытов, определенных тестов выявляются психо-

логические сведения о личности. В процессе следственного эксперимента – профес-

сиональные навыки, биологические характеристики (физические способности, со-

стояние органов чувств и пр.).

Следует заметить, что для получения объективной информации перечисленные методы должны быть применены в комплексе. Комплексная их реализация предпола-

130 См.: Архив ГУВД Тюменской области за 2000 г. Уголовное дело № 351821.

86

гает разработку системы приемов, способов, средств по их применению в целях полу-

чения сведений о лице, совершившем преступление.

§ 2. Средства получения информации о личности субъекта налогового пре-

ступления

Источники информации и методы ее получения следует отличать от средств сбора сведений о личности. Средство – это способ действий для получения указанной информации131. Также еще в литературе их нередко называют мерами, которые сле-

дователь может использовать для изучения личности132. Например, определенный вид учета, содержащий информацию о личности, – это источник сведений. Запрос данных сведений – средство получения этой информации. О некоторых из средств получения информации – следственных действиях и оперативно-розыскных мероприятиях (да-

лее – ОРМ), проводимых с этой целью, речь пойдет в настоящем параграфе.

Использование отдельных следственных действий и ОРМ – один из полных и объективных путей получения информации о личности лица, совершившего преступ-

ление. Перечень следственных действий, результаты которых чаще всего выступают в качестве источников информации об интересующем следствие лице, содержит в се-

бе: допрос, обыск, следственный осмотр, освидетельствование, наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемку, контроль и запись перегово-

ров, производство судебных экспертиз, проверку показаний на месте, следственный эксперимент. Их производству могут предшествовать схожие по своему содержанию оперативно-розыскные мероприятия, с помощью которых может быть также получе-

на информация о личности субъекта, совершившего преступление: опрос, обследова-

ние помещений, контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений,

прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи, исследование предметов и документов, оперативный эксперимент и пр.

Посредством комплексного применения методов беседы и наблюдения боль-

шой объем информации о личности лица, заподозренного в совершении налогового

131 В толковом словаре средство определяется как способ действия для достижения чегонибудь. См.: Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук; Институт русского языка им. В. В. Виноградова.

4-е изд., доп. М., 1999. С. 760.

132 См.: Коршик М. Г., Степичев С. С. Указ. соч. С. 59.

87

преступления (особенно сведения о психологическом типе), может быть получен в ходе его опроса или допроса133.

На наш взгляд, в этом направлении достаточно эффективно использовать пред-

ложенную Л. Б. Филоновым методику контактного взаимодействия, позволяющую уже в ходе первого опроса (допроса) выявить как положительные качества личности,

так и свойства, опасные для общения, найти темы, представляющие взаимный инте-

рес. Указанная методика включает шесть стадий:

1.накопление согласия;

2.поиск общих или совпадающих интересов;

3.принятие принципов и качеств, предлагаемых для общения;

4.выявление качеств, опасных для общения;

5.индивидуальное воздействие и адаптация к партнеру;

6.выработка общих правил и взаимосодействие134.

Изучение личности происходит на первых четырех стадиях, пятая и шестая стадии имеют управленческие функции, направленные на использование полученной информации о личности для создания доверительных отношений при допросе. Рас-

смотрим некоторые тактические приемы предложенной Л. Б. Филоновым методики,

направленные на изучение личности, с приложением их на преступления, совершае-

мые в налоговой сфере.

Основной принцип стадии накопления согласия – не задавать вопросов, даю-

щих отрицательный ответ, а также спорных и конфликтных вопросов. Для этого эф-

фективно применять такие тактические приемы, как:

– «чтение состояния» – наблюдая за физиологическими реакциями лица, сле-

дователь дает характеристику его состояния, с которой допрашиваемый внутренне согласится;

– «соотнесенные вопросы» – констатируются ситуация, переживания, пред-

ставления, которые вызывают согласие в связи со специальной постановкой вопроса.

Такие вопросы должны подразумевать только однозначный ответ «да». (Вы хотите знать, зачем я вас вызвал? Вам хочется скорее освободиться от этой процедуры? Без-

133В настоящее время в существующих процессуальных условиях провести допрос с целью только изучения личности проблематично, поскольку такой допрос необходимо проводить в интимной обстановке для создания благоприятных доверительных отношений, а закон обязывает следователя обеспечить присутствие защитника подозреваемому (обвиняемому).

134См.: Филонов Л. Б. Психологические способы изучения личности обвиняемого. М., 1983.

88

условно, вам не захочется рассказывать о некоторых обстоятельствах, касающихся лично вас, ваших близких, вашего бизнеса?).

При этом, на наш взгляд, подобные вопросы с помощью различных речевых конструкций возможно ставить с утвердительной интонацией, усиливая убедитель-

ный эффект словами «безусловно», «бесспорно», «несомненно» и пр. Чем больше на этой стадии будет задано вопросов, при ответе на которые допрашиваемый вербально или хотя бы внутренне согласится, тем быстрее и глубже на подсознательном уровне произойдет его сближение с допрашивающим.

Такое сближение получает развитие на второй стадии, когда требуется найти общий интерес, который в процессе беседы (а именно этот метод сбора информации применим в этом случае) должен стать доминирующим. Однако данный интерес дол-

жен быть уже известен следователю, чтобы возможно было применить приемы его поддержания, предложенные автором для этой стадии. Когда расследованию предше-

ствует оперативная разработка, то достаточный объем информации из перечисленных ранее источников следователь или оперуполномоченный уже имеют.

Однако нередко возникает обратная ситуация, поскольку мы говорим о допросе с целью изучения личности, следовательно, и времени для получения о ней информа-

ции из других источников может и не быть. В такой ситуации темы, представляющие интерес для изучаемого лица, могут быть элементарно выявлены при заполнении ан-

кетной части протокола допроса или бланка объяснения.

Если следователь – достаточно эрудированный человек, то, уже заполняя графу с указанием имени, отчества и фамилии, он, зная толкование или перевод имен, мо-

жет порасспрашивать лицо о соответствии его личности характеристике имени, выяс-

нить корни его фамилии, рода. Нередко люди любят рассказывать о своем генеалоги-

ческом древе, об историях, связанных с их предками.

Далее при заполнении графы «дата рождения», особенно при допросе женщин,

есть универсальная возможность увлечь «собеседника» беседой о присущих ему ка-

чествах лица, родившегося под определенным знаком зодиака.

Уникальна для поиска интереса графа «место рождения», поскольку упомина-

ние и расспросы о родине нередко будят положительные воспоминания о детстве,

юности, порождают связанные с этим приятные эмоциональные переживания. В этом случае подходит принцип «кулика, который свое болото хвалит».

89

Заполняя графы «образование», «место работы, учебы», можно непринужденно выяснить и увлечения лица, расспрашивая о том, почему он решил получить именно эту специальность, работать в данном месте, связано ли это с его увлечениями или были на то другие причины. Если выбор специальности или места работы был выну-

жденной необходимостью, то вполне естественно выясняется его настоящий интерес к какой-либо деятельности и наличие предпринимаемых попыток, мер к занятию ею.

При заполнении графы «семейное положение, состав семьи» выясняется отно-

шение к созданию семьи, воспитанию детей. Если последние уже имеются, а тем бо-

лее если имеются уже и внуки, то универсальнее интереса, пожалуй, не найти. В раз-

говоре о детях и внуках выявляются многие качества личности допрашиваемого, вы-

ясняются его жизненные позиции и установки, нравственные ценности, т. е. те каче-

ства, которые характеризуют направленность личности.

После того как интерес будет найден, могут быть применены следующие так-

тические приемы его поддержания и стимулирования:

1. «перерывы» – не исчерпывать весь интерес и иногда прерывать для возвра-

щения. Такие перерывы будут возбуждать стремление к продолжению разговора.

Удовлетворение потребности собеседника вернуться к интересующей теме будет по-

рождать положительные эмоции ко всей беседе и к допрашивающему;

2.«нарастание» – разговор по интересующей проблеме должен начинаться с безразличного ее обсуждения с постепенным переходом к явной заинтересованности;

3.«детализация» – следует высказывать повышенный интерес к деталям в рас-

сказе допрашиваемого; 4. «знание проблемы» – по обсуждаемой теме необходимо знать сенсационные

сведения и высказать к ним отношение, которое бы не противоречило мнению собе-

седника; и другие приемы.

Самый универсальный интерес – это интерес к собственной личности. Нет та-

кого человека, которому не был бы приятен разговор о нем самом, о его положитель-

ных качествах. Такой прием эффективно используется в религиозных сектах для во-

влечения новых членов и называется «бомбардировка любовью».

Однако в таких ситуациях вероятна опасность снизойти до лести, что челове-

ком интеллектуально развитым будет легко замечено. В данном случае можно реко-

мендовать некоторые технологии нейролингвистического программирования, словес-

90