Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению. Монография

В словаре С. И. Ожегова, Н. Ю. Шведовой «изобличить» в первом значении –

«обнаружить предосудительное, уличить», во втором – «обнаруживать, показывать,

выявлять»164. Продолжая далее раскрывать толкование составляющих исследуемый термин слов, получаем: «обличать» – разоблачать, вскрывая преступное; обнаружи-

вать, показывать, рассказывать165; «уличать» – доказать виновность166; «обнаружить»

– показать, сделать явным, найти, отыскать167.

Анализируя предложенные толкования, видим, что уличающие доказательства должны быть, в первую очередь, обнаружены, найдены, отысканы. Во вторую оче-

редь, вскрыты, показаны, публично продемонстрированы, что и «разоблачает, вскры-

вая неблаговидное, преступное» поведение субъекта. Таким образом, в определении профессора В. А. Образцова, во-первых, отсутствует указание на необходимость об-

наружения фактических данных; во-вторых, нет целесообразности говорить об их на-

коплении, которое предполагает сбор доказательств168; в-третьих, анализ и проверка доказательств происходят в процессе их исследования, на что было указано Р. С. Бел-

киным в определении предмета криминалистики169; в-четвертых, использование фак-

тических данных, на наш взгляд, предполагает именно их демонстрирование участ-

никам процесса (суду, общественности, подозреваемому, обвиняемому, его защитни-

ку и пр.). Должно быть наглядно продемонстрировано, что вина субъекта доказана,

явно видна из анализа совокупности доказательств, полностью подтверждена бес-

спорными фактами и доводами. Кроме этого, не вполне уместно использование тер-

мина «фактические данные», поскольку речь идет не об информации, оторванной от ее носителя, а об использовании ее в качестве доказательства – «облеченной в уго-

ловно-процессуальную форму информации (сведений) об обстоятельствах, имеющих значение для дела, и ее источник (носитель)»170.

Таким образом, с учетом изложенного можно предложить определение «изо-

бличения» как процессуальной деятельности стороны обвинения по обнаружению,

164Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук; Институт русского языка им. В. В. Виноградова. 4-

еизд., доп. М., 1999. С. 242.

165Там же. С. 430.

166Там же. С. 831.

167Там же. С. 432.

168Там же. С. 294, 384.

169См.: Белкин Р. С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общая и частные теории. М., 1987. С. 77–79.

170Григорьев О. Г. Доказывание в российском уголовном судопроизводстве. Тюмень, 2004. С.

23.

111

собиранию, исследованию, оценке и демонстрации доказательств в целях установле-

ния их достаточности для обвинения и доказывания виновности лица, совершившего преступление.

Достижение цели изобличения лица в совершении содеянного реализуется в рамках тактической операции. Развитие идеи и разработка тактических операций на-

шли свое отражение в научных трудах Р. С. Белкина, И. Е. Быховского, И. Ф. Гераси-

мова, Л. Я. Драпкина, А. В. Дулова, А. А. Закатова, Л. Л. Каневского, И. М. Комарова,

Н. А. Марочкина, А. Е. Михальчука, И. Ф. Пантелеева, В. А. Образцова, Н. И. Хлю-

пина, В. И. Шиканова, Н. П. Яблокова и др.

Однако до сих пор ученые не пришли к единому мнению о понятии, содержа-

нии, структуре и классификации операций.

Уже только перечисление названий данного понятия свидетельствует о спорно-

сти и запутанности научной проблемы. Так, А. В. Дулов171, Л. Я. Драпкин172, В. И.

Шиканов173, Н. А. Марочкин174 называют операцию тактической, с точки зрения Н. А.

Селиванова операция должна называться методической, так как реализуется в про-

цессе применения частных методик расследования175; по мнению Н. П. Яблокова176,

В. А. Образцова177, И. М. Комарова178, операция должна именоваться криминалисти-

ческой, поскольку позволяет своим проведением достигать технико-

криминалистических, тактических и методических задач расследования.

В своем исследовании мы солидарны с мнением авторов, называющих опера-

цию тактической, поскольку содержание ее предполагает некий общий тактический замысел, который индивидуально может адаптироваться к конкретной частной мето-

дике расследования.

171 См.: Дулов А. В. Тактические операции при расследовании преступлений. Минск, 1979. С.

44.

172См.: Драпкин Л. Я. Тактические операции в расследовании преступлений и особенности их проведения по делам о хищениях // Профилактика и расследование посягательств на социалистическую собственность: труды Горьковской ВШ МВД СССР. Вып. 5. Горький, 1976.

173См.: Шиканов В. И. Теоретические основы тактических операций в расследовании преступлений. Иркутск, 1983.

174См.: Марочкин Н. А. Теоретические проблемы тактических операций в криминалистике. Саратов, 1999.

175См.: Селиванов Н. А. Советская криминалистика: система понятий. М., 1982. С. 92.

176См.: Васильев А. Н., Яблоков Н. П. Предмет, система и теоретические основы криминали-

стики. М., 1984. С. 80–81.

177См.: Образцов В. А. Указ. соч. С. 211.

178См.: Комаров И. М. Криминалистические операции в досудебном производстве. Барнаул,

2002.

112

Одним из первых понятие тактической операции предложено А. В. Дуловым в

1972 г., который позднее в 1979 г. сформулировал его в окончательной редакции как

«совокупность следственных, оперативных, ревизионных и иных действий, разраба-

тываемых и проводимых в процессе расследования по единому плану под руково-

дством следователя с целью реализации такой тактической задачи, которая не может быть решена производством по делу отдельных следственных действий»179.

Сразу возникает возражение относительно ограничения субъекта операции только лишь следователем. Кроме этого, каждую задачу, требующую разрешения по делу, необходимо сначала проверить через невозможность достижения отдельным следственным действием (иногда к такому выводу следователь приходит только практическим путем, а не за счет построения мысленной модели), что значительно осложняет планирование тактических операций и затягивает время.

По определению Л. Я. Драпкина, «тактической операцией является комплекс следственных, оперативно-розыскных, организационно-подготовительных и иных действий, проводимых по единому плану и направленных на решение отдельных промежуточных задач, подчиненных общим целям расследования уголовного де-

ла»180.

Нет необходимости, на наш взгляд, указывать на подчиненность промежуточ-

ных задач общим целям расследования, так как процесс расследования, в рамках ко-

торого реализуются тактические операции, и достижение их целей приводят в целом к установлению истины по уголовному делу.

Тактические операции, с точки зрения В. И. Шиканова, «являются системой со-

гласованных между собой следственных действий, оперативно-розыскных мероприя-

тий и иных действий, предпринятых в соответствии с требованиями норм уголовно-

процессуального закона правомочными должностными лицами для выяснения вопро-

сов, входящих в предмет доказывания по расследуемому делу»181.

На наш взгляд, в указанном определении необоснованно приводится признак соответствия системы следственных, оперативно-розыскных мероприятий и иных действий требованиям норм уголовно-процессуального закона, поскольку проведение

179Дулов А. В. Указ. соч. С. 44.

180Драпкин Л. Я. Указ. соч. С. 73.

181Шиканов В. И. Информация к тактической операции «Атрибуция трупа». Иркутск, 1975. С.

21.

113

оперативно-розыскных мероприятий и иных действий УПК РФ не регламентируется и они могут быть предприняты субъектом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, инициативно (например, в порядке ст. 157 УПК РФ). Кроме этого, счи-

таем, что нельзя ограничиваться выяснением вопросов, входящих в предмет доказы-

вания, так как по делу может быть проведено несколько операций, где одна последо-

вательно дополняет или продолжает другую, и промежуточные факты, имеющие ори-

ентирующее, тактическое значение, могут оказать содействие в формировании дока-

зательств в рамках другой тактической операции. В связи с этим было бы правильнее говорить о предмете познания по расследуемому уголовному делу, в который, по мнению И. М. Лузгина, входят:

«– все обстоятельства, характеризующие преступление и подлежащие доказы-

ванию в соответствии с требованиями закона;

–доказательственные факты;

–обстоятельства, имеющие значение для определения тактики следствия, ро-

зыска виновного, скрывшегося от органов следствия и суда (например, обстоятельст-

ва, характеризующие связи подозреваемого (обвиняемого);

– обстоятельства, знание которых позволяет следователю в необходимых слу-

чаях воздействовать на обвиняемого, вносить предложения по устранению причин и условий, способствующих совершению преступлений;

– данные, характеризующие эксперта, специалиста (образование, практиче-

ский опыт, круг научных интересов и т. п.) и позволяющие решить вопрос о возмож-

ности и целесообразности использования этих лиц для производства экспертного ис-

следования или участия в производстве следственного действия;

– деятельность органов дознания, следователей, представителей обществен-

ности, оказывающих помощь в расследовании по просьбе следователя или под его руководством;

– обстоятельства, позволяющие обнаружить и оценить доказательства, в ча-

стности сведения, полученные оперативным путем, а также документы и материалы,

характеризующие специфику производственного процесса (инструкции и другие до-

кументы, регламентирующие технологический режим, грузооборот, систему учета и отчетности и пр.), материалы архивных уголовных дел и т. д.»182.

182 Лузгин И. М. Методологические проблемы расследования. М., 1973. С. 23–24.

114

Данный перечень не является исчерпывающим и требует дополнения в зависи-

мости от расследуемого вида преступлений. В частности, применительно к исследуе-

мой категории преступной деятельности в предмет познания дополнительно должно быть включено отраслевое законодательство, сложившаяся практика осуществления определенного вида предпринимательской деятельности, криминалистическая харак-

теристика преступления; противодействие расследованию со стороны заинтересован-

ных лиц и другие обстоятельства.

Также не можем согласиться с системным подходом в определении тактиче-

ской операции В. И. Шиканова. Система предполагает такую взаимосвязь и взаимоза-

висимость составляющих ее элементов, при которой отсутствие одного из элементов приводит к нарушению целостности, сбою в работе системы. При реализации такти-

ческой операции в зависимости от действия ряда факторов приходится отказаться от проведения запланированных следственных действий или оперативно-розыскных ме-

роприятий или изменить их очередность. Такое изменение должно не нарушать рабо-

ту по достижению целей, а, наоборот, приводить к повышению эффективности такти-

ческой операции. Полагаем, что операция больше представляет собой комплекс со-

гласованных ОРМ, следственных и иных действий.

Все приведенные определения тактических операций, на наш взгляд, имеют один общий недостаток – отсутствие признака обусловленности сложившейся след-

ственной ситуацией, в которой тактическая операция вынуждена быть реализована.

На такой важный признак указывается в определении Н. А. Марочкина, пред-

ставляющего тактическую операцию как «систему согласованных и взаимосвязанных по целевому назначению следственных, оперативно-розыскных и иных действий,

разрабатываемых с учетом сложившейся следственной (доследственной) ситуации,

проводимых по плану и под руководством должностного лица для разрешения опре-

деленных тактических задач выявления, расследования и предупреждения преступлений»183.

Об обусловленности операции следственной ситуацией говорит и В. А. Образ-

цов, определяющий рассматриваемую дефиницию как «относительно самостоятель-

ную специфическую структуру деятельностного типа, реализуемую субъектом поис-

183 Марочкин Н. А. Указ. соч. С. 13.

115

ково-познавательной деятельности для решения какой-либо задачи этой деятельности в условиях сложившейся ситуации»184.

Однако данное определение сложно для восприятия, требует отсылки к толко-

ванию составляющих его понятий (специфическая структура деятельностного типа,

поисково-познавательная деятельность), которые нельзя безоговорочно отнести к об-

щеупотребительным в языке криминалистики, а следовательно, это определение сложно в использовании, поскольку не соответствует требованию фактичности,

предъявляемому к категориальным научным определениям185.

Удовлетворяет своей лаконичностью, универсальностью формы и логичностью дефиниция И. М. Комарова, определяющего криминалистическую операцию как

«обусловленный ситуациями расследования криминалистический метод познания в практической деятельности субъекта доказывания при решении системных задач до-

судебного производства»186.

Использование в определении термина «криминалистический метод познания» достаточно обосновано, ведь метод определяется как способ поведения в какой-либо области187, способ достижения какой-либо цели, решения задачи188. В связи с этим И.

М. Комаров отмечает, что целенаправленная деятельность субъекта доказывания,

реализующего криминалистические операции, предполагает знание им определенных путей, способов осуществления конкретных действий, достижения поставленных сис-

темных целей189. Содержание этих конкретных действий и составляют запланирован-

ные согласованные следственные действия, оперативно-розыскные и иные мероприя-

тия, включаемые субъектом доказывания в тактическую операцию.

Недостатком приведенного определения, на наш взгляд, является отсутствие указания на предмет познания. Данное определение было бы полным, если бы автор в нем в качестве предмета познания указал на доказательства или употребил выделен-

ную им в своей работе уголовно значимую и ориентирующую информацию190.

184Образцов В. А. Указ. соч. С. 211.

185См.: Горский Д. П. Определение. М., 1974. С. 115.

186Комаров И. М. Указ. соч. С. 123.

187См.: Штоф В. А. Введение в методологию научного познания. Л., 1972. С. 4.

188См.: Белкин Р. С. Курс криминалистики. В 3 т. Т. 1. Общая теория криминалистики. М.,

1997. С. 330.

189См.: Комаров И. М. Указ. соч. С. 80.

190Там же. С. 87–88.

116

С учетом анализа обозначенных определений, выделения в них наиболее зна-

чимых признаков предпримем попытку сформулировать определение тактической операции по изобличению лица, совершившего преступление. Отталкиваясь от пред-

ложенного И. М. Комаровым словосочетания «криминалистический метод познания»,

объединив в этот термин выделенные ранее способы познания доказательств (обна-

ружение, собирание, исследование, оценка, демонстрация) и средства реализации этих способов в виде следственных действий, ОРМ и иных действий, получим сле-

дующее определение: тактическая операция по изобличению лица, совершившего преступление, – обусловленный следственными ситуациями криминалистический метод познания доказательств стороной обвинения в целях установления их доста-

точности для обвинения и доказывания виновности лица, совершившего преступле-

ние.

Обозначенная тактическая операция планируется и организуется из расчета достижения указанных целей. Подбор ее компонентов осуществляется стороной об-

винения исключительно на основе имеющихся возможностей и ресурсов с тем, чтобы их применение обеспечило достижение поставленных целей. Их достижение требует от проводящего операцию субъекта оптимального учета фактора случайности (изме-

нения следственной ситуации). «При его возникновении субъект доказывания, обла-

дая в досудебном производстве контрольно-регулятивной функцией, может совер-

шенствовать функции криминалистических операций в процессе их проведения, а

следовательно, совершенствовать и необходимым образом перестраивать их структу-

ры с тем, чтобы достичь поставленных целей (задач)»191.

Однако данные системы целей (задач), несмотря на наличие фактора случайно-

сти, возникают в повторяющихся условиях. Такие условия называются типичными следственными ситуациями. Типизация следственных ситуаций обусловливает воз-

можность разработки типовых моделей реализации тактической операции, на что уже обращалось внимание ряда авторов192.

191Комаров И. М. Указ. соч. С. 87.

192См.: Шиканов В. И. Теория тактических операций следователя (перспективы развития) // Алгоритмы и организация решений следственных задач. Иркутск, 1982. С. 64; Каневский Л. Л. Планирование расследования и разработка тактических операций по делам несовершеннолетних // Алгоритмы и организация решений следственных задач. Иркутск, 1982. С. 72; Расследование преступлений. Криминалистические комплексы / Е. Н. Асташкина [и др.]. М., 2003. С. 20; Образцов В. А. Указ.

соч. С. 212.

117

Существует несколько криминалистических классификаций следственных си-

туаций, которые строятся по различным основаниям. Наиболее полно они описаны в трудах Р. С. Белкина, Л. Я. Драпкина, Т. С. Волчецкой, В. А. Образцова.

Р. С. Белкин определил основным критерием классификации следственных си-

туаций благоприятность или неблагоприятность для процесса расследования, кото-

рый, как он сам заметил, «носит отчетливо оценочный, отраженный в сознании сле-

дователя характер»193.

И. А. Возгрин применительно к условиям расследования выделял нормальные и экстремальные следственные ситуации. Последние означают крайнее (исключи-

тельное) состояние обстоятельств, складывающихся в конкретный момент расследо-

вания данного преступления194.

В. А. Образцов, В. Г. Танасевич рассматривают ситуации как проблемные и не-

проблемные, конфликтные и бесконфликтные195.

По мнению Т. С. Волчецкой, следственные ситуации необходимо подразделять на ситуации расследования, которые характеризуют состояние следствия с позиций результативности проделанной работы к определенному моменту следствия, и ситуа-

ции отдельных следственных действий, которые характеризуют обстановку в рамках конкретного следственного действия196.

Применительно к отдельным следственным действиям, в частности к допросу,

В. А. Образцов и А. А. Топорков выделяют простую, сложную и суперсложную си-

туации197; Г. Г. Доспулов называет кооперативную, конфликтную с нестрогим сопер-

ничеством и конфликтную со строгим соперничеством ситуации198; А. А. Закатов до-

полнительно конфликтные ситуации подразделяет на явные и скрытые199.

Следственные ситуации в сходных условиях повторяются, что создает основу для их типизации. При этом основу типизации составляют только ее существенные

193Белкин Р. С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общая и частные теории. М., 1987. С. 94.

194См.: Возгрин И. А. Криминалистическая тактика: понятие и предмет исследования // Вестник криминалистики. М., 2001. Вып. 2. С. 11–12.

195См.: Образцов В. А., Танасевич В. Г. Понятие и криминалистическое значение следственной ситуации // Сов. государство и право. 1979. № 8. С. 12.

196См.: Волчецкая Т. С. Криминалистическая ситуалогия. М., 1997. С. 106.

197См.: Следственные действия / ред. В. А. Образцов. М., 1999. С. 84.

198См.: Доспулов Г. Г. Психология допроса на предварительном следствии. М., 1976. С. 56.

199См.: Закатов А. А. Ложь и борьба с нею. Волгоград, 1984. С. 68.

118

черты и признаки, позволяющие выявить объективные внутренние и внешние связи элемента следственной ситуации200.

Как уже говорилось ранее, в первую очередь следует выделить следственные ситуации, характерные для стадии возбуждения уголовного дела и первоначального этапа расследования:

1. уголовное дело возбуждено по материалам оперативной разработки, содер-

жащим достаточно большой объем информации о преступной деятельности и пре-

ступниках, последние не осведомлены о проводимых в отношении них действиях; 2. уголовное дело возбуждено по материалам доследственной проверки, реви-

зии, проводимых по заявлению, сообщению граждан, организаций. Причастные к преступлению лица осведомлены о проводимых в отношении них действиях;

3. уголовное дело возбуждено по признакам сопутствующих преступлений,

выявленных по фактам случайных задержаний в результате оперативно-

профилактических мероприятий, осуществляемых сотрудниками милиции общест-

венной безопасности (подразделениями по борьбе с правонарушениями на потреби-

тельском рынке, патрульно-постовой службы, участковыми уполномоченными мили-

ции, ГИБДД и пр.).

Указанные типичные ситуации первоначального этапа расследования обуслов-

ливают и содержание тактической операции по изобличению, поскольку фигура за-

подозренного лица известна уже на момент возбуждения уголовного дела.

По своему содержанию данные ситуации, как рекомендовал Р. С. Белкин, мож-

но охарактеризовать с позиции благоприятности. Так, первая из выделенных ситуа-

ций является благоприятной ввиду максимально установленных и сохраненных ис-

точников доказательств в период оперативной разработки. Изменение ее в сторону неблагоприятной возможно в случае ненадлежащего закрепления уголовно значимой информации и нарушения порядка ее легализации в уголовном деле.

Вторая ситуация является неблагоприятной, так как осведомленность о возбу-

ждении уголовного дела причастных лиц дает им возможность с опережением воз-

действовать на источники доказательственной информации. В большинстве случаев уголовные дела, возбужденные в условиях второй ситуации, были прекращены (71,2 %), и, как правило, по реабилитирующим основаниям (56,3 %).

200 См.: Зайцева И. А. Процессуальные и тактические особенности допроса подозреваемого и обвиняемого, проводимого при участии защитника. М., 2006. С. 102–103.

119

Уровень благоприятности третьей ситуации однозначно определить сложно,

поскольку спектр формирующих ее объективных и субъективных факторов весьма разнообразен. В зависимости от их сочетания уголовное дело может быть как успеш-

но расследовано (21,7%), таки прекращено (32,3 %) или приостановлено ввиду неуста-

новления лица, совершившего преступление (22,3 %), или его розыска (23,7 %).

Кроме этого, уровень неблагоприятности по всем трем ситуациям может изме-

няться в процессе расследования в зависимости от оказываемого криминального про-

тиводействия.

Наличие или отсутствие противодействия и его формы позволяют выделить си-

туации развития тактической операции по изобличению:

1. изобличение лица, совершившего преступление, при отсутствии крими-

нального противодействия;

2.изобличение лица при наличии внутреннего противодействия;

3.изобличение лица при внешнем противодействии;

4.изобличение лица при активной смешанной форме противодействия. Дан-

ная ситуация является самой неблагоприятной и сложной. Как правило, она возникает при расследовании организованной преступной деятельности в какой-нибудь из сфер предпринимательства.

Учитывая, что большинство преступлений в сфере предпринимательства, со-

пряженные с уклонением от уплаты налогов, совершаются в составе преступной группы, для создания моделей разрешения рассматриваемой операции имеют значе-

ние следственные ситуации, возникающие при расследовании групповых посяга-

тельств:

–задержана вся преступная группа;

–задержаны один или несколько соучастников, остальные скрылись, или их личности не установлены;

–преступники не задержаны, но обстановка совершенного преступления ука-

зывает на его групповой характер201.

201 См.: Быков В. М. Особенности расследования групповых преступлений. Ташкент, 1980; Кузнецов А. А., Мазунин Я. М., Аленин А. П. Особенности расследования групповых преступлений несовершеннолетних. Омск, 1991; Мазунин Я. М. Тактика выявления и доказывания вины участников преступных групп. Омск, 1998.

120