Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению. Монография

Глава 2. Тактика изобличения лица, совершившего налоговое преступле-

ние

§ 1. Сведения о лице, совершившем налоговое преступление, и методы их получения

Общая для каждого преступления задача изобличения преступника не может быть разрешена без достаточной обеспеченности личностной информацией. Необхо-

димость познания такой информации ставит дополнительную задачу ее получения,

для чего должны быть определены объем сведений о личности, выделены источники

испособы их получения.

Входе проведения предварительного расследования уголовно-процессуальный закон (ст. 73 УПК РФ) обязывает органы дознания и следствия всесторонне изучить личность лица, привлекаемого к уголовной ответственности. Проблема изучения лич-

ности преступника является междисциплинарной, так как выступает предметом ис-

следования уголовного права, уголовного процесса, криминологии, оперативно-

розыскной деятельности и криминалистики. Криминалистические аспекты изучения личности подозреваемого (обвиняемого) долгое время оставались вне поля зрения ученых. Интерес к разработке этой проблемы криминалисты и процессуалисты про-

явили в 1970–1980-е гг. ХХ столетия. Тогда вышел ряд работ таких ученых, как Ф. В.

Глазырин, Н. Т. Ведерников, И. А. Матусевич, А. С. Кривошеев, Г. К. Курашвили и

др.107

С учетом произошедших в стране коренных изменений, повлекших ликвида-

цию существовавших и организацию новых учреждений, в которых концентрируется справочная и статистическая информация, изменений системы криминалистической регистрации, приобретения качественно новых выражений криминальной средой, а

также значительной смены законодательства Российской Федерации появилась необ-

ходимость вновь вернуться к серьезному исследованию обозначенной проблемы.

107 См.: Ведерников Н. Т. Изучение личности преступника в процессе расследования. Томск, 1968; Кривошеев А. С. Изучение личности обвиняемого в процессе расследования. М., 1971; Гаухман Л. Д., Кипман Н. Н. Деятельность следователя органов внутренних дел по изучению личности обвиняемого. М., 1972; Глазырин Ф. В. Изучение личности обвиняемого и тактика следственных действий. Свердловск, 1973; Матусевич И. А. Изучение личности обвиняемого в процессе предварительного расследования преступлений. Минск, 1975; Курашвили Г. К. Изучение следователем личности обвиняемого. М., 1982; и др.

71

В связи с этим с конца прошлого столетия и в начале нынешнего был возоб-

новлен интерес ученых к личности субъекта преступления108, в числе данных иссле-

дований особое внимание было направлено на изучение личностей преступников, со-

вершающих насильственные преступления109. Но на сегодняшний день доля подоб-

ных посягательств в общей массе совершенных преступлений ничтожна по сравне-

нию с деяниями корыстной направленности. Среди них особую значимость в контек-

сте необходимости изучения личности преступника имеют экономические преступ-

ления, в криминалистическом обеспечении расследования которых существует много пробелов. Один из пробелов касается научно-методического обеспечения получения и использования информации о личности субъекта, совершающего рассматриваемые посягательства. Парадоксальная ситуация проявляется в том, что такая необеспечен-

ность присутствует в деятельности правоохранительных органов, осуществляющих борьбу с преступлениями в экономической сфере, которые в большинстве своем вы-

являются и расследуются по так называемой схеме «от лица к преступлению».

Понятие личности является объектом изучения многих наук не только юриди-

ческого профиля. Однако, учитывая, что личность – явление социальное, ее базовое определение следует искать в недрах науки об обществе – социологии, предметом ко-

торой выступает система социальных групп и людей. С позиции социологов «лич-

ность – это мера социального в человеке, мера его включенности в общественную практику»110. При этом человек выступает не как отдельный индивид, а как абстракт-

ный представитель, обладающий системой взаимосвязанных социально обусловлен-

ных свойств или качеств. Социологов личность интересует как социальный тип, не особенные его характеристики, а общие и типичные.

108См.: Ахмедшин Р. Л. Изучение личности преступника в методике расследования преступлений. Томск, 2000; Гуськова А. П. Теоретические и практические аспекты установления данных личности обвиняемого в российском уголовном судопроизводстве. М., 2002; Гребнева Н. Н. Обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого, как элемент предмета доказывания по уголовному делу: дис. … канд. юрид. наук. Тюмень, 2006; и др.

109См.: Мирович С. М. Криминалистическая типология личности корыстно-насильственных преступников // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 11. Право. 1991. № 4. С. 61–63; Побрызгаева Е. В. Личность преступника и ситуация в механизме разбойного нападения: дис. … канд. юрид. наук. М., 1995; Аверина Н. А., Скрыпников А. И. Раскрытие серийных преступлений против личности и убийств, совершенных по найму. М., 1998; Составление психологического портрета преступника / Л. Ю. Лаговский

идр. М., 2000; Демидов Н. Н. Изучение личности преступника в процессе расследования: дис. … канд. юрид. наук. Волгоград, 2003; и др.

110Курганов С. И., Кравченко А. И. Социология для юристов. М., 2000. С. 72.

72

В психологии личность обладает специфическими, только ей свойственными признаками, составляющими ее индивидуальность, то особое, что отличает ее от дру-

гих111.

Указанные подходы к определению понятия «личность» соотносятся как ти-

пичное и конкретное. Какой именно из них должен быть воспринят юридическими науками криминального цикла? Однозначно в пользу социологического подхода в определении личности выступает только криминология. По отношению к криминали-

стике, чьи приемы и методы в значительной мере базируются на законах психологи-

ческой науки, все же нельзя в одностороннем порядке говорить о применении психо-

логического подхода в определении личности. Так, продумывая тактические опера-

ции и комбинации в расследовании преступления, предполагая применение опреде-

ленных тактических приемов, следователь, безусловно, учитывает индивидуальные,

присущие только конкретной личности особенности. В то же время, осуществляя дея-

тельность по установлению неизвестного преступника, правоохранительные органы обращаются к видовым криминалистическим характеристикам, разработанным на их основе психологическим профилям, используют систему криминалистических и опе-

ративно-справочных учетов и т. п. Здесь уже имеют первостепенное значение общие характеристики определенного типа личности.

Таким образом, на наш взгляд, в криминалистике целесообразно использовать не потерявшее на сегодняшний день своей актуальности определение личности, дан-

ное Н. Т. Ведерниковым, под которой он понимает «социальный тип человека, сфор-

мированный специфическими условиями общества, класса или группы людей, в то же время это – конкретный индивид, в котором социальные свойства выражены в инди-

видуально своеобразной форме»112.

В данной работе нас будут интересовать сведения о личности, имеющие кри-

миналистическое значение. Последнее определяется следующими целями:

1.получение необходимых данных для успешного раскрытия преступления;

2.выбор и применение наиболее эффективных тактических приемов;

3.скорейший розыск обвиняемого в случае его уклонения от следствия и суда.

111См.: Немов Р. С. Психология: учебник. В 3 кн. Кн. 1. Общие основы психологии. 3-е изд.

М., 1999. С. 336.

112Ведерников Н. Т. Личность обвиняемого и подсудимого (понятие, предмет и методика изучения). Томск, 1978. С. 9.

73

Указанные цели достигаются по двум направлениям изучения личности:

1.сбор информации о личности еще не известного преступника;

2.изучение личности уже известного преступника113.

Первому направлению уделено достаточное внимание в современной кримина-

листической литературе114. Второе же направление, как уже говорилось, особенно по делам о налоговых преступлениях, остается методически не обеспеченным.

Изучение личности уже известного преступника базируется на типичных обобщенных данных о субъекте расследуемого посягательства, входящих в кримина-

листическую характеристику, под которой понимается система научно обоснованных криминалистически значимых сведений о признаках (элементах) отдельных катего-

рий преступлений, обеспечивающая решение задач их раскрытия, расследования и предупреждения.

Данные о личности субъекта, совершающего преступления в налоговой сфере,

являются одним из основных элементов криминалистической характеристики такой категории посягательств. Имея достоверную и полную информацию о личности пре-

ступника, мы можем с той или иной степенью точности предположить содержание других взаимосвязанных элементов криминалистической характеристики и наобо-

рот115.

Родоначальник криминалистической науки Г. Гросс полагал, что эффективное расследование достигается путем изучения личности субъекта, совершившего пре-

ступление, именуя, таким образом, методику расследования «психологической»116.

Неслучайно в последние годы появились работы, реализующие его идеи о неразрыв-

ной связи между свойствами психики преступника и следами, оставленными им при совершении преступления. И как следствие – предложения о введении понятия пси-

холого-криминалистической характеристики личности преступника117.

Сведения о личности преступника служат наиболее активным (базисным) эле-

ментом всей системы криминалистической характеристики преступления. Иначе го-

113См.: Глазырин Ф. В. Указ. соч. С. 13.

114См.: Жбанков В. А., Меглицкий Г. Н. Криминалистические средства и методы установления лиц, совершивших преступления. М., 1993; Жбанков В. А. Концептуальные основы установления

личности преступника в криминалистике: дис. … д-ра юрид. наук. М., 1995; и др.

115См.: Демидов Н. Н. Указ. соч. С. 30.

116См.: Гросс Г. Руководство для судебных следователей, чинов общей и жандармской поли-

ции. Смоленск, 1895. Вып. 1. С. 12.

117 См.: Ахмедшин Р. Л. Указ. соч. С. 5–30, 58–61.

74

воря, этот элемент по отношению к другим выступает в качестве главного, потому как личность осуществляет деятельность по совершению преступления, «созданию» всех событий последнего118.

Возможности зарабатывания материальных благ, достаточных для удовлетво-

рения своих потребностей, привлекают в сферу предпринимательства большое коли-

чество людей как со специальным образованием, так и других специальностей и про-

фессий. В связи с этим иногда предпринимателями становятся лица не вполне компе-

тентные, плохо представляющие себе законы конкуренции в условиях рынка. Такие бизнесмены по ходу своей деятельности могут совершать налоговые преступления по незнанию и небрежности. Однако большинство налоговых преступлений совершается лицами, четко ориентированными на максимальное извлечение прибыли из любых операций, в том числе нарушающих уголовный закон. Сказанное позволяет нам диф-

ференцировать указанных субъектов на два типа:

–ситуативные (17,4 %);

–устойчивые (82,6 %).

Такой малый процент ситуативных преступников объясняется тем, что указан-

ные лица не ограничиваются совершением одного преступления, и даже в случае осуждения (которое редко связано с реальным лишением свободы) продолжают свою преступную предпринимательскую деятельность. По данным проведенного исследо-

вания практически никто из осужденных не бросает занятие коммерческой деятель-

ностью, меняют только направления ее осуществления. Поэтому сведения о личности лица, совершающего налоговые преступления, нами будут представлены примени-

тельно к устойчивому типу.

Предполагаемый портрет лица, совершившего налоговое преступление, выгля-

дит следующим образом:

–мужчина (67 %) в возрасте 27–45 лет (75,3 %). Женщины реже становятся субъектами данных видов преступлений. Нужно отметить, что они, как правило, не являются главными участниками преступления, выполняют обычно пособнические функции, занимая должностное положение бухгалтера в организации;

–ранее не судимый (78,6 %);

118 См.: Хоменко А. Н. Связь личности преступника, как элемента криминалистической характеристики преступлений, с другими ее элементами // Актуальные вопросы правоведения в период совершенствования социалистического общества. Томск, 1989. С. 221–222.

75

– со среднеспециальным или высшим образованием (86,4 %). Наши исследо-

вания показывают, что уровень образования анализируемой категории преступников проявляется, прежде всего, в характере преступного поведения. Так, например, лица со средним образованием обычно используют достаточно простые комбинации пре-

ступных действий. В то же время лица, имеющие высшее образование (экономиче-

ское, юридическое), и тем более опыт работы в торговле, снабжении, во властных и управленческих структурах, часто прибегают к более сложным технологиям совер-

шения преступлений. Например, по уголовному делу, возбужденному по ст. 199 УК РФ, подозреваемый П. для уклонения от уплаты налогов использовал несколько но-

минальных фирм, находящихся в Сургуте, Уфе, Челябинске и Омске, через которые проводил сложную схему взаимозачетов с использованием векселей различных бан-

ков и организаций. В ходе допроса П. пояснил, что разработать преступную схему ему помогло дополнительное образование по рынку ценных бумаг, полученное в уни-

верситете Нью-Йорка119;

– являющийся предпринимателем (78,4 %) или бывшим государственным служащим (18,3 %). Исследование показывает, что в качестве обвиняемых по указан-

ным выше статьям уголовного закона встречаются бывшие сотрудники правоохрани-

тельных органов (22,5 %). Недостаточность пенсионного обеспечения, отсутствие го-

сударственных социальных льгот толкают высокопрофессиональных специалистов в области юриспруденции в сферу предпринимательской деятельности. Так, по уголов-

ному делу, возбужденному по ст.ст. 195, 199 УК РФ, к уголовной ответственности привлекался бывший следователь, организовавший несколько посреднических фирм для сокрытия имущества организации-банкрота120;

– обладающий суммой знаний по определенному виду рынка, предпринима-

тельской деятельности, регулирующей ее отрасли законодательства (94,3 %);

– имеющий деловые и преступные связи, оказывающие ему содействие в дос-

тижении преступного результата (82,9 %). Данные знакомства и связи предоставляют возможность создавать корпоративные блоки, специально направленные на поиск но-

вых способов преступного обогащения и разделение сфер влияния при дележе собст-

венности;

119См.: Архив Челябинского областного суда за 2005 г. Уголовное дело № 1-163.

120См.: Архив УВД Челябинской области за 2003 г. Уголовное дело № 421345.

76

– направленность личности антисоциальна, ценностная ориентация преступ-

но-корыстная, отношение к различным социальным установлениям, уважению закона индивидуалистически-анархистское.

В числе составляющих характеристику личности типичного преступника осо-

бую роль играют мотивация и целеполагание преступного поведения. Мотив пре-

ступного поведения можно определить как побуждение, являющееся причиной пре-

ступной деятельности и сформировавшееся под влиянием каких-либо факторов

(внешних или внутренних). В нашем случае такими факторами являются сложная экономическая обстановка в стране; несовершенство действующего законодательства и коллизии в различных отраслях права, используемые преступниками в качестве

«лазеек»; слабая экономическая подготовка сотрудников органов внутренних дел;

жажда наживы, корысть.

Отталкиваясь от предложенного Н. Т. Ведерниковым двухуровневого понятия личности, следует резюмировать, что обобщенная личностная информация определя-

ет направления организации расследования совершенного лицом посягательства. И в то же время получение конкретной информации о лице по отдельному уголовному делу позволяет применить определенные тактические приемы воздействия на субъек-

та преступления, в частности, для его изобличения. Полное решение указанных задач невозможно без определения источников, содержащих личностную информацию.

Алгоритм действий следователя по изучению личности подозреваемого (обви-

няемого) может содержать следующие действия:

1.определить характер подлежащей установлению информации о личности

субъекта;

2.выделить источники подобной информации;

3.провести следственные действия, оперативно-розыскные и иные мероприя-

тия, направленные на сбор информации о личности подозреваемого, обвиняемого; 4. определить направления тактического использования собранных сведений в

расследовании.

В отдельных работах, посвященных проблемам изучения личности, предлага-

ется подобный алгоритм называть процессом организации деятельности по изучению личности обвиняемого, содержащий следующие элементы:

1. планирование;

77

2.сбор и фиксация представляющих интерес сведений;

3.оценка и обобщение полученных данных;

4.реализация намечаемых мероприятий;

5.контроль за осуществлением работы121.

По содержанию обе схемы организации изучения личности схожи между со-

бой, так как планирование по изучению личности будет содержать в себе определение необходимой информации о личности, выделение ее источников и определение мето-

дов и средств получения интересующих сведений; сбор и фиксация интересующих сведений представляет собой не что иное, как реализацию указанных методов и средств; а третий и четвертый элементы включают определение направлений такти-

ческого использования собранных сведений в расследовании. Включение в рассмат-

риваемый алгоритм контроля работы по изучению личности вызывает сомнение, по-

скольку, по мнению самих же авторов, относится не к организации работы следовате-

ля по расследуемому делу, в рамках которого и исследуются вопросы, связанные с лицом, совершившим преступление, а к организации работы начальника следственно-

го отдела.

Процесс планирования изучения личности и планирование расследования в це-

лом не равнозначные понятия и не подлежат отождествлению. Планирование изуче-

ния личности может выступать как элемент планирования всего расследования по де-

лу, как его составная часть, а также как самостоятельный вид плана работы следова-

теля в целях определения тактического арсенала для производства каких-либо след-

ственных действий (допрос, обыск) или розыска лица, обвиняемого в совершении преступления.

В последнем случае сведения о личности преступника будут выступать в каче-

стве базовой основы планирования отдельного следственного действия, всего рассле-

дования по делу, розыскной работы следователя и органа дознания.

Итак, как уже было сказано выше, планирование деятельности по изучению личности включает три элемента:

1.определение характера необходимой информации;

2.выделение ее источников;

3.определение методов и средств получения информации.

121 См.: Гаухман Л. Д., Кипман Н. Н. Указ. соч. С. 32.

78

Источниками информации о чем-либо, в том числе о личности, могут быть раз-

личного рода деятельность, документы, предметы и другие носители информации об интересующем явлении, объекте.

По виду носителя информации источники можно подразделить на:

–устные;

–письменные;

–отображения;

–предметы.

По видам деятельности, в процессе которой информация была получена, их можно подразделить на сведения, поступающие в результате:

1.процессуальной деятельности;

2.непроцессуальной деятельности.

Перечислим по первой классификации возможные источники информации о личности.

К устным источникам относятся:

1.результаты допроса самого изучаемого лица (100 %)122;

2.результаты показаний свидетелей:

а) очевидцев совершения преступления илисокрытия его следов(62,4%);

б) лиц, знающих его по учебе, работе, службе (31,3 %);

в) родственников, близких, соседей, друзей (72,6 %);

3.результаты показаний потерпевших (41,5 %);

4.устные консультации специалистов (психиатра, психолога, педагога, врача,

графолога и пр.) (8,3 %); 5. сведения устного характера из оперативных источников (11,5 %).

Основную группу источников о личности составляют письменные документы: 1. личные документы:

– удостоверяющие личность (паспорт, удостоверение личности военнослу-

жащего, служебное удостоверение, свидетельства о рождении, браке, расторжении брака, справка об освобождении из мест лишения свободы, пенсионное удостовере-

ние, удостоверение ветерана, инвалида, водительское удостоверение) (100 %)123;

122Проценты частоты получения личностной информации указаны по результатам опроса следователей и оперативных работников.

123Проценты указаны по частоте встречаемости перечисленных документов в материалах

79

– иные личные документы (студенческий билет, зачетная книжка студента,

пропуск, профсоюзный билет, партийный билет, страховой медицинский полис, удо-

стоверение к государственной награде, электронная кредитная карта, сберегательная книжка, свидетельство индивидуального предпринимателя, свидетельство о присвое-

нии ИНН, дипломы и аттестаты, трудовая книжка, читательский билет и т. п.) (87,3 %);

2. характеристики и аттестации:

–с места работы, службы, учебы (82,4 %);

–с места жительства (100 %);

3. документы, отражающие сведения о прошлой преступной или противоправ-

ной деятельности:

–приговоры или определения суда (41,3 %);

–постановление о прекращении уголовного дела (13,7 %);

–постановление о приостановлении уголовного дела (4,2 %);

–архивные уголовные дела (22,8 %);

–приостановленные уголовные дела (7,3 %)124;

–материалы об отказе в возбуждении уголовного дела (1,4 %);

–материалы об административных правонарушениях (1,7 %);

–ответы на запросы в учетные системы ОВД:

а) централизованный криминалистический учет подозреваемых, обвиняемых и осужденных лиц и преступлений (АИПС «АБД-Республика, область» и «АБД-

Центр»), в котором на федеральном уровне в ГИЦ концентрируются сведения о ли-

цах, совершивших тяжкие и особо тяжкие преступления, организаторах, руководите-

лях и участниках организованных групп или сообществ, судимых за совершение пре-

ступлений, имеющих серийную и межрегиональную направленность; иные категории подозреваемых, обвиняемых и осужденных являются объектами учета ИЦ (100 %);

б) централизованный учет лиц, пропавших без вести, неопознанных трупов,

лиц, не способных по состоянию здоровья или возрасту сообщить данные о своей личности (АИПС «Опознание») (0,4 %);

в) централизованный учет лиц, объявленных в федеральный и межгосударст-

венный розыск (АИС «ФР-Оповещение») (38,4 %);

уголовных дел.

124 Здесь и в предыдущем пункте проценты приводятся по результатам опроса следователей.

80