Субъект налогового преступления и тактическая операция по его изобличению. Монография

Сама же тактическая операция по задержанию также будет выступать внешним условием для реализации операции по изобличению. Момент и содержание операции по задержанию будут в качестве определяющих следственных ситуаций:

–лицо задержано с поличным по результатам оперативной разработки;

–лицо задержано случайно по результатам оперативно-профилактических мероприятий;

–лицо задержано по результатам других следственных действий (обыска,

предъявления для опознания, экспертизы и пр.).

Первая и третья из выделенных ситуаций, как правило, благоприятны. Особен-

но в первой ситуации изобличаемое лицо, задержанное с поличным, уже самим фак-

том задержания в момент или непосредственно после совершения преступления са-

моизобличается. Ситуация изобличения явна для задержанного и преувеличивается в его сознании за счет эффекта домысливания полной осведомленности следователя о его преступной деятельности.

В третьей ситуации задержание осуществляется при получении в ходе прове-

денного следственного действия оснований к принятию такого процессуального ре-

шения (пп. 2, 3 ч. 1 ст. 91 УПК РФ). Сам же характер следственного действия, в ре-

зультате которого такие основания появляются, уже является изобличительным. Дан-

ное следственное действие, а также иные, проводимые с участием лица, совершивше-

го преступление, как элементы тактической операции по изобличению могут также быть обусловлены следственными ситуациями, основывающимися на поведении изо-

бличаемого лица: конфликтными и бесконфликтными. Подробнее эти ситуации и по-

рядок их разрешения будут рассмотрены в следующих параграфах, посвященных так-

тике составляющих тактическую операцию следственных действий.

Сопоставив между собой выделенные следственные ситуации, с учетом анали-

за изученных уголовных дел по рассматриваемой категории преступлений и резуль-

татов опроса следователей и оперативных работников, можно выделить следующие следственные ситуации, обусловливающие содержание тактической операции по изо-

бличению лица, совершившего налоговое преступление.

1. Операция реализуется по делу, возбужденному по материалам оперативной разработки, при задержании с поличным всех участников преступной группы. Разно-

видности этой ситуации будут обусловлены уровнем криминального противодейст-

121

вия, которое может вообще отсутствовать, либо присутствует внешнее противодейст-

вие, осуществляемое в основном на заключительной стадии досудебного производст-

ва или в суде. Внутреннее противодействие при качественно проведенной оператив-

ной разработке и надлежащем закреплении источников доказательственной инфор-

мации в период первоначального этапа расследования может быть сведено к мини-

муму (11 %). Например, гр-не Узбекистана К., О. и Т. были задержаны с поличным при реализации вина, привезенного контрабандным путем из Узбекистана. Задержа-

ние всех соучастников производилось одновременно в разных местах. Предваритель-

но были задокументированы факты контрабандного провоза вина через Черлакский таможенный пост, реализации вина в различных розничных торговых точках, хране-

ния на складах базы «Вторресурсы»202.

2. Операция реализуется по делу, возбужденному по материалам оперативной разработки, при задержании с поличным одного или нескольких соучастников. По-

скольку другие соучастники скрылись или неизвестны, то противодействие ярко вы-

ражено, при этом в смешанной форме, в которой акцент деятельности преступников смещается на воздействие на источники доказательственной информации, включая и свое сокрытие (18,1 %). Например, гр-не С. и З. были задержаны при реализации не-

учтенной алкогольной продукции в торговом павильоне г. Челябинска. Иные соуча-

стники, осуществлявшие организацию и прикрытие преступной деятельности, по-

ставку продукции, были установлены по результатам изобличения указанных выше задержанных лиц203.

3. Операция реализуется по делу, возбужденному по материалам оперативной разработки, задержание осуществляется по результатам проведенных следственных действий. Уровень противодействия высок (12 %). Так, в ходе оперативной разработ-

ки гр-на Б. – руководителя строительной фирмы «Уралэлитстрой» – были получены сведения о хищении денежных средств путем необоснованного начисления и получе-

ния из бюджета налога на добавленную стоимость и сокрытие доходов от налогооб-

ложения. В частности, сведения о реальной финансово-хозяйственной деятельности

(«черновая бухгалтерия») хранились на съемном жестком диске у главного бухгалте-

ра, а документы на фиктивные фирмы, с которыми были заключены договоры суб-

202См.: Архив Центрального суда г. Омска за 1997 г. Уголовное дело № 1-667.

203См.: Архив Тракторозаводского суда г. Челябинска за 2001 г. Уголовное дело № 3-213.

122

подряда, – в сейфе в кабинете директора. По результатам серии обысков гр-н Б. был

задержан204.

4.Операция реализуется по делу, возбужденному по факту случайного задержания одного или нескольких соучастников в результате оперативнопрофилактических мероприятий. Уровень противодействия высок (9,1 %). Так, сотрудниками дорожно-патрульной службы был задержан автомобиль КамАЗ, перевозивший 15 тонн колбасных изделий, полученных, со слов водителя, на складе Омского мясокомбината, а в сопроводительных документах места отгрузки были иные. В ходе проверки выяснилось, что гр-не М. и З. мошенническим путем завладели продукцией Омского мясокомбината и намеревались реализовать ее в северных городах Тюменской области205.

5.Операция реализуется по делу, возбужденному по материалам доследственной проверки заявления, сообщения граждан, организаций о преступлении, при задержании одного или нескольких соучастников по результатам проведенных следственных действий. Уровень противодействия в смешанной форме очень высокий (12,7 %). Например, предприниматели Д. и С. осуществляли заготовку древесины по выданным лесорубочным билетам на соседних участках. При заготовке весь лес экспортного стандарта вывозился на участок гр-на Д., а некачественная древесина – на участок гр-на С., который согласно представленным официальным документам остался без прибыли и не начислял налог на добавленную стоимость, а также получил из бюджета часть затраченных средств. В ходе доследственной проверки, проведенной по заявлению лесхоза, были получены достаточные данные для возбуждения уголовного дела по ст.ст. 159, 198 УК РФ в отношении указанных субъектов, которые были задержаны по результатам обысков206.

6.Операция реализуется по делу, возбужденному по материалам доследственной проверки заявления, сообщения граждан, организаций о преступлении, совершенном подозреваемым, которому избрана мера пресечения, не связанная с заключением под стражу. Уровень противодействия в различных формах самый высокий (37,1 %). Такая ситуация особо типична для налоговых преступлений, связанных с банкротством. Например, в результате расследования уголовного дела № 390773, воз-

204См.: Архив Центрального суда г. Челябинска за 2005 г. Уголовное дело № 4-117.

205См.: Архив Кировского суда г. Омска за 1999 г. Уголовное дело № 3-23.

206См.: Архив Уватского суда Тюменской области за 2003 г. Уголовное дело № 6-11.

123

бужденного в отношении директора ОАО «ДРСУ-3» Ш., главного бухгалтера К. по ч. 2 ст. 199 и ст. 196 УК РФ, было установлено, что расчет по дебиторской задолженно-

сти предприятия производился контрагентами на расчетный счет ООО «Вираж-

плюс», учрежденного женой Ш., в счет оплаты за аренду формально переданного оборудования207.

В зависимости от выделенных ситуаций обозначим модели тактических опера-

ций по изобличению преступника. С точки зрения В. А. Образцова, деятельность по установлению преступника делится на два этапа: его выявление и изобличение208.

Выявление лица, совершившего налоговое преступление, в большинстве случаев предшествует предварительному расследованию и осуществляется либо в стадии раз-

работки, либо доследственной проверки. Поэтому с момента возбуждения уголовного дела начинается реализация тактической операции по изобличению лица, совершив-

шего преступление.

Заподозренное лицо выступает в качестве главного носителя информации. По-

явление в поле зрения следствия этого носителя информации сопряжено с выходом на другие, закономерно связанные с личностью и деятельностью преступника и отра-

жающие обстоятельства его жизнедеятельности, имеющие значение для дела, вклю-

чая элементы криминального поведения в рамках расследуемого деяния, а также и тех лиц, с которыми он взаимодействовал в пред- и посткриминальный периоды209.

Обнаружение и исследование таких носителей позволяет собрать сведения, до-

полняющие уже имеющуюся картину происшедшего, познать информацию о его личности, содеянном в ходе подготовки к реализации незаконных действий в какой-

либо сфере хозяйствования, действиях по сокрытию своей незаконной деятельности,

особенно в посткриминальный период, а также о связи его с предметом посягательст-

ва (деньги, ценные бумаги, товары и пр.), средствами достижения преступного ре-

зультата (например, оборудование подпольного цеха) и других обстоятельствах пре-

ступления. Как правило, познание данной информации идет за счет использования вещных объектов, а установление их связи с преступником самим посягательством составляет процесс изобличения по материальным следам.

207См.: Архив Куйбышевского районного суда г. Омска за 2002 г. Уголовное дело № 1-632.

208См.: Образцов В. А. Криминалистика: модели средств и технологий раскрытия преступле-

ний: курс лекций. М., 2004. С. 293. 209 Там же. С. 306–307.

124

Кроме этого, преступник и сам являет собой следообразующий объект и в то же время выступает следовоспринимающим объектом, неся на себе (теле, одежде) мате-

риально фиксируемую информацию (например, частицы грунта, сырья из организо-

ванного им «подпольного» цеха, частицы специальных химических веществ, обнару-

женных при задержании с поличным на обуви и одежде) и идеальную информацию,

хранящуюся в его памяти. Эту информацию он в любом случае прямо или косвенно,

полностью или частично передает другим людям в процессе или после осуществле-

ния преступной деятельности, т. е. образуя новые источники и открывая возможности их познания.

Поиск таких источников идет через изучение личности лица, совершившего преступление, что является задачей создания информационного фонда, необходимого для реализации тактической операции (о чем подробно говорилось в предыдущей главе). При этом данный информационный фонд должен содержать информацию не только о личности, но и о возможных источниках доказательственной и ориентирую-

щей информации, предположение о наличии которых можно построить из сведений,

составляющих криминалистическую характеристику (особенно это данные о способе и механизме следообразования). Тогда при проведении операции по изобличению действия инициирующего субъекта должны быть направлены не только на поиск до-

казательств, уличающих лицо в совершении преступления, но и на устранение воз-

можности их уничтожения. Особенно это значимо для пятой и шестой следственных ситуаций, где уровень противодействия самый высокий.

В то же время не следует в содержание рассматриваемой операции включать все возможные действия, связанные с получением уголовно-релевантной или ориен-

тирующей информации, отождествляя тем самым операцию с полным процессом рас-

следования по делу. Так, совершенно не понятна позиция предлагающих содержание тактической операции по изобличению преступника в совершении квартирной кражи Е. Н. Асташкиной, Н. А. Марочкина, А. Е. Михальчука, В. Я. Решетникова, вклю-

чающих в число задач по изобличению установление факта совершения кражи, уста-

новление лица, совершившего кражу, установление очевидцев кражи, установление местонахождения подозреваемого210. Указанные авторы предлагают в своей работе и другие виды операций, в рамках которых логично решаются поставленные задачи

210 См.: Расследование преступлений. Криминалистические комплексы / Е. Н. Асташкина [и

др.]. М., 2003. С. 91–92.

125

(осмотр места происшествия, розыск, задержание и пр.)211. Как следствие, ими допус-

каются ошибки и в определении средств осуществления рассматриваемой операции посредством включения в нее осмотра места происшествия, оперативно-розыскных мероприятий по поиску преступника, задержания подозреваемого и пр.212

На наш взгляд, модели данной операции должны содержать в себе комплексы согласованных следственных действий, оперативно-розыскных и иных мероприятий,

проводимых при установленном лице и направленных на обнаружение фактических данных и их демонстрацию ему и другим участникам производства по делу. При этом не обязательно ставить цель получения от него полного признания в содеянном. Это может быть факультативной тактической задачей, которую вполне заменяет задача демонстрации несостоятельности позиции лица, совершившего преступление, и его защитника.

С учетом изложенного модель тактической операции по изобличению лица, со-

вершившего налоговое преступление, в первой следственной ситуации может содер-

жать в себе следующие действия213:

1. учитывая, что рассматриваемой тактической операции предшествует опера-

ция по задержанию, в случае применения специальных химических веществ должны быть проведены выемка и осмотр одежды и сопутствующих вещей задержанных;

2. провести освидетельствование с целью выявления следов специальных хи-

мических веществ на телах (руках, лице, волосах) подозреваемых; 3. произвести с их участием осмотры предметов преступления (незаконно реа-

лизуемое имущество, сырье для его производства, деньги, которыми за него рассчи-

тывались, похищенные ценности и пр.); 4. сразу после задержания должны быть запланированы и проведены одновре-

менные обыски у всех соучастников. Допрос задержанных целесообразно отложить до получения как можно большего количества доказательств, тем более что закон по-

зволяет нам провести допрос задержанного не сразу, а в течение 24 часов. В этот вре-

менной промежуток должно быть проведено максимальное количество следственных

211Там же. С. 49, 71.

212Там же. С. 92–93.

213В ситуации возбуждения уголовного дела по материалам оперативно-розыскной деятельности предполагается, что максимальное число источников доказательственной информации установлено и задача тактической операции сводится к их закреплению.

126

действий и ОРМ, направленных на закрепление доказательственной информации, не-

допущение уничтожения ее источников.

Параллельно с обысками оперативным подразделениям должно быть поручено выявление близких связей подозреваемых для планирования дополнительных обы-

сков; преступных связей (особенно коррупционных) с целью принятия мер по ней-

трализации противодействия; продолжено прослушивание телефонных переговоров подозреваемых, их близких и родственников;

5. по результатам обыска оперативному подразделению должно быть поруче-

но установление имущества подозреваемых (транспортных средств, расчетных сче-

тов, вкладов, сейфов в банках, ценных бумаг в депозитариях, недвижимости и пр. по документам, обнаруженным в ходе обыска), обстоятельств его приобретения, источ-

ников средств на его приобретение; 6. допросить родственников подозреваемых по результатам обысков и обстоя-

тельствам преступной деятельности; 7. получить у подозреваемых необходимые образцы для сравнительного ис-

следования (в большинстве случаев это образцы почерка (98 %), а также голоса (21 %) и отпечатков пальцев (13 %);

8. осмотреть изъятые при обысках объекты в присутствии подозреваемых.

Предварительное получение у них определенных образцов и акцент при осмотре на признаках объекта, для идентификации с которыми эти образцы получены, имеют хо-

роший наглядный изобличительный эффект, дополняемый собственным, подчас пре-

увеличенным домысливанием подозреваемого;

9.по имеющимся по делу объектам назначить соответствующие судебные экспертизы, с постановлениями о назначении которых ознакомить подозреваемых;

10.дать поручение оперативным подразделениям на установление неизвестных ранее контрагентов подозреваемых и мест предпринимательской деятельности;

11.допросить выявленных свидетелей из числа контрагентов подозреваемых;

12.провести предъявление подозреваемых для опознания свидетелям, если имеются, и потерпевшим;

13.допросить подозреваемых. Если проведение обозначенных выше действий и мероприятий невозможно в 24-часовой срок, то допрос подозреваемых должен быть ограничен, вполне возможно, только их свободным рассказом, чтобы оставить их в

127

информационном вакууме, тем самым создав впечатление о полной осведомленности следствия об их действиях;

14.поручить оперативным подразделениям организовать оперативные меро-

приятия в местах нахождения задержанных с целью получения информации об их ли-

нии поведения, осведомленности о деятельности следствия, неизвестных источниках доказательственной информации, недопущения общения между собой и их связями на свободе;

15.поручить организовать наблюдение за свидетелями со стороны обвинения для установления фактов криминального воздействия на них с целью изменения по-

казаний и свидетелями со стороны защиты для выявления причин дачи ложных пока-

заний;

16.провести следственные эксперименты с участием подозреваемых. Как пра-

вило, по делам рассматриваемой категории это эксперименты по установлению меха-

низма события, следообразования либо проверка профессиональных навыков субъек-

та;

17.осмотреть с участием подозреваемых представленные оперативными под-

разделениями фонограммы прослушивания их телефонных переговоров; 18.ознакомить подозреваемых с заключениями проведенных экспертиз и до-

просить по их результатам;

19.предъявить обвинение и допросить в качестве обвиняемых с демонстрацией

входе допроса всех полученных доказательств;

20.в случае несогласия с обвинением и продолжением дачи ложных показаний

вцелом или по отдельным эпизодам провести очные ставки с потерпевшими и свиде-

телями (контрагентами, налоговым инспектором, арбитражным управляющим, ауди-

тором и пр.). Анализ изученных уголовных дел свидетельствует, что до предъявления обвинения следователь старается провести все возможные следственные действия, а

после обвинения завершает производство по делу. В связи с этим нецелесообразно проводить до указанного момента очные ставки, чтобы оставить их как иллюстрацию противоречивости позиции обвиняемого и после предъявления обвинения;

21.при признании вины полностью или частично необходимо провести про-

верки показаний на месте;

128

22.дать поручение оперативным подразделениям продолжать выявлять неиз-

вестные эпизоды преступной деятельности и выяснять дальнейшие намерения обви-

няемых в ходе судебного разбирательства и после вынесения приговора.

Во второй следственной ситуации, когда по результатам оперативной разра-

ботки задержан один или несколько соучастников, остальные скрылись или остаются неизвестными для органов следствия, акцент в проведении операции по изобличению смещается на решение следующих задач:

1.выявить информацию о личности и местонахождении соучастников;

2.не допустить уничтожение источников доказательственной информации,

поскольку уровень внутреннего противодействия достаточно высокий, незадержан-

ные лица предпринимают все возможные попытки к их сокрытию; 3. используя различные тактические приемы, в том числе основанные на раз-

жигании конфликта, добиться от одного из задержанных признательных показаний для получения необходимой изобличительной информации в целях успешной реали-

зации рассматриваемой тактической операции в отношении в последующем задер-

жанных подозреваемых.

Таким образом, при рассматриваемой ситуации предложенный выше алгоритм сохраняется за некоторыми изменениями. Одновременные групповые обыски воз-

можны в случае известности мест пребывания других незадержанных соучастников.

Параллельно оперативно-розыскные мероприятия должны быть направлены на полу-

чение максимально возможной информации из мест содержания задержанного, опе-

ративных установок по местам жительства, работы, отдыха задержанного и соучаст-

ников, из прослушиваемых телефонных переговоров, технических каналов связи и т.

п.

При получении признания задержанного хотя бы по отдельным эпизодам необ-

ходимо его закрепить как можно раньше с помощью следственного эксперимента и проверки показаний на месте.

Третья следственная ситуация возникает, когда момент задержания с поличным упущен либо сотрудники правоохранительных органов столкнулись с результатами преступной деятельности, имевшей место в прошлом. В таком случае задержание осуществляется, как правило, по результатам обыска, в процессе которого обнаружи-

ваются изобличающие лицо источники доказательственной информации. Здесь успех

129

расследования также будет зависеть от качественного оперативного сопровождения,

направленного на отработку связей задержанного, отыскание имущества, приобре-

тенного преступным путем, выявление других источников доказательственной ин-

формации. В большинстве случаев (58,7 %) в такой ситуации допросы свидетелей из числа сослуживцев, контрагентов уже проведены, поэтому необходимо уделять вни-

мание допросу родственников и близких по результатам проведенного обыска, а так-

же другим обстоятельствам жизнедеятельности задержанного. Последующий алго-

ритм изобличения может быть такой же, как и в первой ситуации.

Схожа с данной ситуацией по своим внешним признакам пятая ситуация214, ко-

гда дело возбуждено по материалам доследственной проверки и лицо задерживается по результатам проведения следственного действия (также, как правило, обыска). Од-

нако третья ситуация благоприятнее в силу предшествующей возбуждению уголовно-

го дела оперативной работе, направленной как на выявление источников доказатель-

ственной информации, так и на их сохранность, включая нейтрализацию криминаль-

ного противодействия. Примером этому может служить уголовное дело по обвине-

нию гр-н К. и Ш. по ст.ст. 171, 327, 159, 199 УК РФ, которые, являясь руководителя-

ми нескольких фирм, уклоняющихся от уплаты налогов, совершили мошенничество в отношении Кормиловского ЛВЗ, завладев его продукцией на сумму 900 000 000 руб.

и в последующем реализовав ее по поддельным документам через различные торго-

вые точки, не имея лицензии на данный вид деятельности. Так, в процессе оператив-

ной разработки было установлено, что указанные лица имеют коррупционные связи в подразделении по борьбе с экономическими преступлениями, где находилось уголов-

ное дело по факту мошенничества в отношении ЛВЗ. После получения информации о намерении коррумпированных оперуполномоченных в процессе предполагаемого обыска уничтожить изобличающие Ш. доказательства, чтобы избежать уголовной от-

ветственности, настоящее уголовное дело было истребовано в вышестоящее подраз-

деление, к обыску привлечены другие сотрудники. По результатам обыска были об-

наружены документы, с помощью которых совершалось мошенничество и сокрытие доходов от налогообложения, изготовленные Ш., последний был задержан215.

214 Рассмотрение пятой ситуации после третьей сделано нами по причине их внешней схоже-

сти.

215 См.: Архив Кормиловского суда Омской области за 1998 г. Уголовное дело № 740833/810634.

130