Проблемы криминалистической науки, следственной и экспертной практики. Выпуск 8. Межвузовский сборник научных трудов

батываться получаемые данные, а форма учета — как будет выглядеть учетный документ. От методов организации сбора сведений зависят качество и своевременность получения учетных данных.

В современном виде выделяют оперативно-справочные, розыскные и криминалистическиеучеты, вкоторыхсосредоточена каккриминалистическая, так и оперативно-розыскная информация.

Большинство централизованных криминалистических и иных учетов, входящих в систему криминалистической (уголовной) регистрации, в настоящее время автоматизировано. При этом следует констатировать, что их результативность зависит от многих причин. И это не только технологические и финансовые причины внедрения технологий, но и отношение самих сотрудников правоохранительных органов к постановке и проверке объектов по учетам.

Назначение, возможности и порядок использования основных автоматизированных учетов в раскрытии, расследовании преступлений, установлении и розыске преступников и иных категорий лиц излагается в юридической литературе1. В состав АИПС включено большое количество разнообразной информации, и ее поиск происходит в разных режимах, сосредоточена она в интегрированных банках данных уровня «ИБД-Ф», «ИБД-Р». Кроме того, действуют и иные информационные системы, например «Ро- зыск-Магистраль».Поисково-техническийкомплекс(далее —ПТК)«Розыск- Магистраль» предназначен для выполнения в автоматизированном режиме следующих функций:

—выявления в пассажиропотоке лиц, находящихся в розыске, а также лиц, представляющих оперативный интерес для правоохранительных органов, посредством автоматического сравнения баз данных полицам, находящимся в федеральном и местном розыске;

—круглосуточного пополнения баз данных информацией, поступающей из ОАО «РЖД», его филиалов и структурных подразделений, предприятий авиатранспорта, ГИАЦ МВД России, информационных центров МВД, ГУВД, УВД, УВДТ, подчиненныхлинейных подразделенийи другихправоохранительных органов;

—предоставления возможности поиска по базам данных АИПС в различныхрежимах;

—выгрузки данных из информационных массивов АИПС и их передачив вышестоящиеподразделениядляформирования общероссийского(межрегионального) информационного массива;

1Теория оперативно-розыскной деятельности : учебник / под ред. К. К. Горяинова, B. C. Обнинского, Г. К. Синилова. М., 2008. С. 644–651 ; Криминалистика : учебник / под ред. Е. П. Ищенко. М., 2005. С. 306–325.

31

—осуществления по запросу пользователя аналитической обработки имеющейся в базах данных ПТК информации в целях выявления и раскрытия преступлений в сфере пассажирских перевозок;

—проведения аналитических разработок по регистрируемым преступлениям и делам оперативного учета;

—формирования статистической отчетности о результатах работы системы как по выявлению лиц, находящихся в розыске и предоставляющих оперативный интерес, так и по количеству и качеству выданной информации по запросам пользователей.

Помимо описанных функций, в системе «Розыск-Магистраль» реализовано использование программных модулей — автоматизированных рабочих мест (далее — АРМ), позволяющих выявлять и раскрывать преступления, совершенные в сфере пассажирских перевозок. В основу работы аналитических модулейзаложен принцип отраслевой интеграции информации. Для каждого направления работы (по линии уголовного розыска, борьбы с незаконным оборотом наркотиков, борьбы с организованной преступностью и др.) существует свой АРМ, позволяющий посредством специально разработанных алгоритмов извлекать из общего банка информации и анализировать данные, необходимые для выявления и раскрытия конкретных видовпреступлений. Для информационной поддержки оперативных сотрудников служат мобильные терминалы ПТК «Розыск-Магистраль». Эти терминалы представляют собой карманные персональные компьютеры и предназначены для оперативного доступа сотрудников правоохранительных органов к информации баз данных федерального и регионального уровней, таких как: «Розысклиц», «Паспорта», «Оружие», «Угон» и др.2 Высокая эффективность и простота в работе позволяют добиваться сотрудникам правоохранительных органов высоких результатов при пользовании подобной системой. Несомненно, широкие перспективы работы с такой системой возникают при налаженном взаимодействии между подразделениями ОВД.

В системе оперативно-справочных учетов весомое значение имеют такие АИПС, как:

1) автоматизированная оперативно-справочная (далее — ОСК) и дактилоскопическая картотека. Иначеговоря, пофамильный и дактилоскопический учет. По его массивам можно получить установочные данные о гражданах России, иностранцах и лицахбез гражданства; лицах, неспособных по состоянию здоровья или возрасту сообщить данные о своей личности; и др.;

2 Бочкарев А. В., Сластенов В. В., Морозова Е. В. Система «РОЗЫСК-МАГИС-

ТРАЛЬ» в оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел на транспор-

те. URL: http://zhenilo.narod.ru/main/ips/2007_ord.pdf (дата обращения: 24.03.2015).

32

2)АИПС «Опознание», обеспечивающая учет без вести пропавших, неопознанных трупов и лиц, неспособных по состоянию здоровья или возрасту сообщить данные о своей личности, а на этой основе — предварительнуюидентификациюличности поучетно-регистрационнымматериалам;

3)автоматизированный банк данных «ЛБД-Центр», в котором сосредоточена информация опреступлениях и лицах, подозреваемых (обвиняемых)

вих совершении. Вкачествесредств обработки служат подсистемы «Лицо», «Преступление», «Номерные вещи» (имеются в виду похищенные);

4)АИПС «ФР-Оповещение», в котором ведется учет лиц, объявленных

вфедеральный и межгосударственный розыск;

5)АИПС «Оружие», обеспечивающая учет и розыск утраченного или выявленного огнестрельного и иногооружия,а также установление егопринадлежности. В рамках данной АИПС в настоящее время внедрена многоуровневая подсистема «Оружие-МВД»;

6)АИПС «Автопоиск», с помощью которой осуществляются учет и розыск похищенных автотранспортных средств;

7)АИПС «Антиквариат» ориентирована на учет похищенных предметов, имеющихкультурно-историческую, научную,художественнуюценность;

8)АИПС «Криминал-И», обеспечивающаяучетправонарушений ипреступлений, совершенных на территории Российской Федерации иностранными гражданами или лицами без гражданства. В составе этой системы функционируют подсистемы «Административная практика», «Преступление», «Наказание». В целях оптимизации информационных потоков сведения АИПС «Криминал-И» в качестве одной из подсистем вошли в созданный на базе ФМС России Центральный банк данных учета иностранных граждан(ЦБДУИГ).

Анализ практики функционирования названных выше АИПС и оценка их результативности свидетельствуют о перспективности их развития, значительных, но во многом остающихся потенциальными возможностях.

Существенное отличие экспертно-криминалистических информацион- но-поисковых систем от АИПС оперативно-справочного назначения заключается в том, что обеспечение их функционирования предполагает реализацию специальных знаний, применение исследовательской техники и активное участие в этом процессе сотрудников ЭКП. АИПС экспертно-кримина- листического назначения (далее — ЭКН), в соответствии с действующими ведомственными нормативно-правовыми актами, реализуются при ведении централизованных, централизованно-местныхи местныхкриминалистических учетов, в том числе:

— следов рук, подошв обуви, орудий взлома, протекторов шин транспортных средств;

— данных ДНК биологических объектов;

33

—самодельного или переделанного огнестрельного оружия;

—пуль, гильз и патронов со следами нарезного ручного стрелкового огнестрельногооружия, изъятых сместпроисшествий, а такжеконтрольных пульигильз утраченногослужебного,гражданскогооружия снарезнымстволом, боевого ручного стрелкового оружия;

—самодельных взрывных устройств, их элементов и остатков после

взрыва;

—поддельных денежных билетов, монет, бланков ценных бумаг и документов;

—фонограмм речи (голоса) неустановленных лиц;

—субъективных портретов устанавливаемых лиц и (или) разыскиваемых лиц;

—микрообъектов;

—черепов неопознанных трупов (краниологический учет).

Данный список может быть расширен за счет новых видов учетов, создаваемых для нужд конкретного региона.

Отдельную группу АИПС ЭКН представляют справочно-вспомога- тельные учеты, объектами учета которых являются предметы, материалы, вещества, а также информация оних, по совокупности качественных, функциональных и производственных признаков которых можно установить ряд обстоятельств, важных для раскрытия и расследования преступлений. Введение таких учетов в ЭКП ОВД обусловлено тем, что они используются в качестве неких информационно-справочных эталонов предметов, представляющих интерес в экспертно-криминалистических исследованиях или источников получения справочной информации по расследуемым делам.

Большинство таких учетов автоматизировано. В частности, функционируют системы:

—«Клеймо» — маркировочные изображения и клейма охотничьего нарезного оружия и припасов к нему;

—«Пламя» — тактико-технические характеристики, маркировочные обозначения, детали, внешний вид автоматических пистолетов отечественного и импортного производства;

—«Боеприпасы» — изображение, характеристики и маркировочные обозначения;

—«Оружие» — описание (без изображения) и характеристики автоматических пистолетов, автоматов и карабинов.

Определенный опыт имеется в создании информационных систем, содействующих проведению технико-криминалистических исследований документов. При производстве экспертиз лакокрасочных материалов и по-

34

крытий используется АИПС «Марка». Имеются и иные информационные системы3 .

Дажебеглыйобзор существующихавтоматизированных информацион- но-поисковых систем криминалистического назначения позволяет констатироватьих большое количествоиразнообразиеинформации, которую можно получить в целях раскрытия, расследования преступлений. Существующие проблемы, связанные с недостаточной результативностью использования получаемых результатов, по нашему мнению, заключаются в низком уровнетехнико-криминалистической подготовки сотрудников органов внутренних дел. Сегодня уже недостаточно знать о существовании того или иноговида учета,необходимоуметьвыявлять значимыедляучета объекты, правильно заполнять учетные документы и своевременно осуществлять связь с базами данных АИПС.

Привитие навыков работы с объектами криминалистическогоучета начинается сосвоениябазового курсакриминалистики. Ввузах системы МВД этому уделяется определенное внимание, однако существующие учебные программы явно не соответствуют реалиям сегодняшнего дня4. С учетом возрастающегозначения криминалистической информации в практикеправоохранительных органов следует обратить внимание на углубленную подготовку сотрудников ОВД при изучении криминалистических учетов. Проблемные вопросы функционирования АИПС, повышение технической оснащенности рассматриваемых АИПС, унификация учетов и их интеграция должны найти отражение в учебных курсах. Кроме этого, следует говорить о современных тенденциях в расширении направлений криминалистического исследований свойств человека5.

3Каримов В. Х. Автоматизированные информационно-поисковые системы криминалистического назначения: современное состояние, тенденции и перспективы развития : монография / под ред. А. Ф. Волынского М., 2014. С. 52–53, 68, 92–93 ; Полещук О. В. Формирование и использование криминалистических коллекций в раскрытии и расследовании преступлений : монография. М., 2011. С. 39–43.

4ВотдельныхюридическихвузахсуществуютспецкурсыпоиспользованиюАИПС

впрактике раскрытия преступлений. Например, в Самарской гуманитарной академии имеются автоматизированные поисковые системы (АИПС): АИПС «Облик» для составления субъективных композиционных портретов; АИПС «Ручное огнестрельное оружие» — с параметрами оружия и боеприпасов всех систем мира; АИПС «Экс- пресс-анализ мест ДТП»— в целях проведения предварительного исследования мест ДТП с учетом различных ситуаций (места, скорости движения, марки автомашины, грузоподъемности, тормозного пути и т. д.) (URL: http://www.samgum.ru/about/1470/ kriminalisticheskaya-laboratoriya (дата обращения: 25.03.2015).

5Ищенко Е. П. Криминалистическое исследование свойств человека: современные тенденции // Вестник криминалистики. 2014. № 2(50). С. 24–26.

35

Автоматизированные информационно-поисковыесистемы криминалистического назначения (далее — АИПС КН), относятся к ведомственным. Для целей раскрытия и расследования преступлений должны привлекаться ииныесистемы, корпоративные, интернет-ресурсы и т. п. Ихинтеграция — дело будущего. Предстоит решение многих задач по количеству и качеству информационных ресурсов, сочетание АИПС с различными комплексами (например, с АПК «Дежурная часть», ПАК «Безопасный город» и т. п.), регистрация биометрических свойств человека (возможно создание единой интегрированной базы биометрической информации) и иные вопросы. Качественная подготовка сотрудника ОВД в вопросах сбора, обработки и использования сведений, значимых для раскрытия, расследования преступлений, будет способствовать взаимодействию следственных и оперативных работников со специалистом-криминалистом, что, в свою очередь, поднимет на новый уровень эффективность АИПС КН.

В. А. Антонов, В. С. Белохребтов

СПОСОБЫ ВЫЯВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ МОШЕННИЧЕСТВА

ПРИВОЗМЕЩЕНИИНАЛОГАНАДОБАВЛЕННУЮСТОИМОСТЬ

В ЛЕСОПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕМ КОМПЛЕКСЕ

Россия обладает крупнейшим в мире лесным потенциалом. Основные центры лесных ресурсов — Сибирь и Дальний Восток. Помимосложностей лесоперерабатывающего комплекса (далее — ЛПК) — незаконных рубок и оборота нелегальной древесины — болезненной точкой для Российской Федерации в целом и для Иркутской области в частности являются проблемы, возникающие при реализации налоговых отношений в сфере ЛПК. Эти факторынетолько негативносказываются насостоянии лесногофондастраны, нои ведут к существенным потерям доходов из-за отсутствия поступления налогов и других платежей в бюджеты разных уровней, незаконного возмещения НДС из бюджета1. Какотмечают И. Н. Дорофееви А. М. Эпов, нафонестабильногоувеличенияобъемовлесозаготовок предприятиямиЛПК обеспечивается чуть более 2% налоговых платежей промышленности в федеральный бюджет. Кроме того, многие предприятия ЛПК являются хроническими должниками перед бюджетом2.

1 Копылова Е., Шматков Н. Международный семинар «О мерах по укреплению международного сотрудничества по предотвращению экспорта нелегальной древесины из России в Китай» // Устойчивое лесопользование. 2010. № 3(25). С. 51.

2 Дорофеев И. Н., Эпов А. М. Теневые аспекты российско-китайских экономических отношений в сфере лесопромышленного комплекса // Terra Economicus. 2009. Т. 7, № 3. С. 149–156. С. 149.

36

По данным УФНС Иркутской области, в 2012 г. в консолидированный бюджет РФ по отрасли лесного хозяйства поступило НДС в размере 598 327 000 рублей, возмещено 1 204 328 000 рублей; в 2013 г. поступило в бюджет417 896 000 рублей, возмещено647 367 000 рублей;в 2014 г. поступилов бюджет 524 316 000 рублей, возмещено827 722 рублей3. Даннаястатистика свидетельствует о том, что к возмещению НДС из бюджета определяется большая сумма, нежели к поступлению НДС в бюджет.

Таким образом, в лесопромышленном комплексе складывается парадоксальная ситуация: одна из самых прибыльных отраслей промышленностипоказываетотрицательный результатвпланепоступления в бюджетНДС, что может свидетельствовать как о низком поступлении данного налога в бюджет в целом по ЛПК, так и овысокоактивной деятельности мошенников по незаконному возмещению НДС из бюджета.

Организация работы по выявлению и раскрытию подобных мошенничеств может быть основана на отработке оперативной информации о готовящихся схемах неправомерного возмещения НДС либо по факту подачи заявления на возмещение (зачет) НДС. В первом случае следует проанализироватьоперативнуюинформацию, содержаниеразмещенныхв СМИобъявлений о предоставлении «услуг» по минимизации налогов, во втором — путем взаимодействия с контролирующими органами осуществлять сбор и проверку информации.

Для установления состава преступления в действиях лиц, обратившихся по поводу возмещения НДС из бюджета РФ в налоговый орган либо получивших данное возмещение, необходимо выявить и документировать наличиеегоконкретныхпоисковых признаков, различающихся взависимости от вышеуказанных способов организации преступных схем, например:

1.Отсутствие у партнеров фирмы, получающей возмещение по НДС, производственных возможностей для заготовки, переработки леса.

2.Оформление возмещения на основе договора о поставке непрофильной продукции.

3.Явно завышенные, по сравнению со сложившимися на рынке, расценкина выполненныеработы, услуги и приобретенныематериалы, атакже цены на реализованную продукцию.

4.Участиев роли поставщиков и смежников фирм-однодневок, зарегистрированных на подставных учредителей.

5.Фактические поставки товара лицам, которые неуказаны в документах, представленныхк возмещениюсуммыНДС,приэтомреальныепоставки

3 Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности // Управление федеральной налоговой службы по Иркутской области. URL: http://.nalog.ru/statistic/ statforms/ (дата обращения: 23.03.2015).

37

леса производятся за наличный расчет без оформления соответствующих документов.

6. Отсутствие документов, подтверждающих реальную погрузку и транспортировку продукции в адрес фирмы-покупателя.

Дляустановления указанныхпризнаковнеобходимоизучитьобстоятельства производства продукции и ее транспортировки путем:

—проверкидоговоров спартнерами, мест хранения, данных складского учета, движения продукции, документов, фиксирующих использование транспортных средств;

—проведения опросов лиц, причастных к отправке и оформлению документов, водителей, осуществивших доставку, в ходе которых может быть получена информация о получателе и отправителе груза.

Послеполучения оперативной информации в целях ее проверки и установления способа совершения преступления необходимо составить запрос

вналоговые органы и кредитные учреждения для проверки полученной информации о фирмах, участвующих в сделках, и получения сведений о фактах возмещения НДС. При составлении запроса рекомендуется включать в негопомимо разрабатываемых и других субъектов, не имеющих отношения к проверяемым, что позволит исключить расшифровку объекта проведения оперативно-розыскных мероприятий.

На основании анализа документов, полученных в налоговых органах и банках, можно установить:

—фирмы, неоднократнооформлявшиевозмещениезначительныхсумм

НДС;

—фирмы с периодом хозяйственной деятельности, не превышающим квартал, в котором якобы были переплачены в бюджет суммы НДС, так как

вэтом случае не возникает дополнительных налоговых обязательств;

—контрагентов предприятия, с которыми были заключены договоры на оказание работ, услуг, их реквизиты; местонахождение, паспортные данные руководителей.

По «подозрительным» фактам возмещения запрашиваются результаты встречных камеральных проверок, проводимых ИФНС в соответствии с установленным в законе требованием.

Для документирования фиктивности движения товара и выполнения работ необходимо изучить полный пакет документов, свидетельствующих о приобретении товаров на внутреннем рынке и реализации на экспорт.

Для документирования фактов фиктивного существования юридических лиц следует получить данные: о государственной регистрации юридического лица, его реорганизации, ликвидации; опостановкеорганизации на налоговый учет в налоговом органе, сведения о представлении бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговый орган; об учредителях (участни-

38

ках) и должностных лицах юридического лица, объяснения (показаний) по поводу реальности существования организаций.

По полученным материалам можно определить применяемый способ совершения преступления и проследить его схему.

Для успешного решения поставленных задач целесообразно использоватьвозможности отделовдокументальногоисследованияУЭБиПК ГУМВД России, осуществляющих исследования бухгалтерских документов.

Важно отметить, что подтверждение фиктивности контрагентов фирмы, получившей(или обратившейся за получением возмещения), не является безусловнымдоказательством еепреступных намерений, так как призаключении гражданско-правовых сделок формально стороны не обязаны удостоверяться в дееспособности партнеров. Но отсутствие у фирмы записей в учете и отчетности о взаимоотношениях с контрагентами может служить косвенным доказательством отсутствия этих взаимоотношений.

В целях документирования противоправной деятельности, направленной на незаконное возмещениеНДС, оперативным подразделениям необходимо обратить особое внимание на изучение оперативной среды и расстановку агентурного аппарата. Оперативная среда характеризуется наличием организованныхвысококвалифицированныхпреступных групп, обладающих необходимым опытом, материальными и финансовыми ресурсами, а также имеющих налаженные коррупционные связи с налоговыми, таможенными и правоохранительными органами. Такиегруппы имеют четковыраженную иерархическую структуру, которая включает в себя наличие организаторов, исполнителей и соучастников преступной деятельности. Организаторами, как правило, выступают образованные, квалифицированные финансисты, имеющие большой практический опыт работы в кредитно-финансовых учреждениях, на крупных коммерческих предприятиях, бывшие сотрудники налоговых и таможенных органов. Исполнителями нередко являются люди, не имеющие образования и не понимающие смысла и целей проводимых операций, которые выполняют отдельные поручения за небольшое ежемесячное денежное вознаграждение. Соучастниками данных преступлений выступают действующие сотрудники контролирующих и правоохранительных органов и нередко — судьи арбитражных судов.

Получение информации о подготавливаемых или уже совершенных преступлениях, связанных с противоправным возмещением НДС, имеет решающее значение, такая информация может быть получена как оперативным путем, так и с использованием открытых источников информации, а также путем истребования сведений в налоговых, таможенных органах и органах федерального казначейства.

Таким образом, учитывая отрицательную статистику поступления в бюджет НДС и большое количество совершаемых мошенничеств в сфере

39

ЛПК, необходимосовершенствовать механизм проверки заявления овозмещении НДС в сфере ЛПК, а такжевыработать совместный алгоритм проверок данных заявлений в рамках межведомственного сотрудничества органами УФНС и УЭБиПК ГУ МВД России.

М. М. Горшков

ПРОБЛЕМЫ ОБНАРУЖЕНИЯ, ФИКСАЦИИ И ИЗЪЯТИЯ

ЭЛЕКТРОННЫХНОСИТЕЛЕЙИ ИНФОРМАЦИИНАНИХ

ПРИПРОИЗВОДСТВЕ СЛЕДСТВЕННЫХДЕЙСТВИЙ

Интенсивноеразвитиесовременныхсредств информатизации иинфор- мационно-телекоммуникационных сетей, их широкое внедрениево всесферы человеческой деятельности привели к возникновению нового вида преступлений — преступлений в сфере компьютерной информации1. Методика расследования рассматриваемого вида преступлений существенно отличается от методик расследования так называемых традиционных преступлений2. В связи с этим по результатам исследования деятельности правоохранительных органов допускаетсязначительноеколичествоошибок всфере обнаружения, фиксации и изъятия электронных носителей и информации на них3 при проведении следственных действий, чточасто объясняется от-

1Глава 28 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. № 174-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 179-ФЗ (Рос. газета. 2014. 3 июля)).

2Андреев Б. В., Пак П. Н., Хорст В. П. Расследование преступлений в сфере компьютерной информации : монография. М., 2001. 152 с. ; Волеводз А. Г. Противодействие компьютерным преступлениям: правовые основы международного сотрудничества. М., 2002. 496 с. ; Козлов В. Е. Теория и практика борьбы с компьютерной преступностью : монография. М., 2002. 336 с. ; Мешков В. М., Григорьев А. Н., Проценко Н. Ю. Компьютерные преступления и защита компьютерной информации : науч.-практ. пособие. Калининград, 2003. 120 с. ; Гаврилин Ю. В. Расследование неправомерного доступа к компьютерной информации : учеб. пособие. под ред. Н. Г. Шуруханова. М., 2001. 88 с. ; Вехов В. Б., Голубев В. А. Расследование компьютерных преступлений в странах СНГ : монография. Волгоград, 2004. 304 с. ; Гаврилов М. В., Иванов А. Н. Осмотр при расследовании преступлений в сфере компьютерной информации : монография. М., 2008. 168 с. ; Дуленко В. А., Мамлеев Р. Р., Пестриков В. А. Использование высоких технологий криминальной средой. Борьба с преступлениями в сфере компьютерной информации : учеб. пособие. Уфа, 2007. 187 с.

3Под компьютерной информацией мы понимаем сведения (сообщения, данные), находящиеся в электронно-цифровой форме, зафиксированные на материальном носителе с помощью электромагнитных взаимодействий либо передающиеся по

40