Налогообложение природопользования. Практикум

3 В соответствии с каким нормативным документом взимается арендная плата при пользовании участком лесного фонда?

а) Налоговым кодексом РФ;

б) Лесным кодексом;

в) ФЗ «О лесопользовании»;

г) ФЗ «О пользовании объектами животного мира и водными биологическими ресурсами».

4 Какой платеж уплачивается за побочное лесопользование?

а) территориальные лесные подати;

б) арендная плата;

в) лесные подати;

г) лесная плата.

5 Лесные подати взимаются:

а) при краткосрочном пользовании участками лесного фонда;

б) при долгосрочном пользовании участками лесного фонда;

в) при среднесрочном пользовании участками лесного фонда;

г) не зависит от срока пользования.

6 За какие виды лесопользования не взимаются платежи за пользование лес-

ными ресурсами?

а) заготовка древесины;

б) заготовка второстепенных лесных ресурсов;

в) побочное лесопользование;

г) проведение спортивных мероприятий.

7 На какой территории не допускается аренда участков лесного фонда?

а) на территории государственного природного заповедника;

б) в зоне тайги;

в) в лесостепной зоне;

г) в прибрежной зоне.

8 В каком нормативном документе установлен перечень лиц, освобожденных от платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд?

81

а) ФЗ «О лесопользовании»;

б) Лесном кодексе;

в) Налоговом кодексе;

г) ФЗ «О пользовании объектами животного мира и водными биологическими ресурсами».

9 Кто освобожден от уплаты платежей за пользование лесным фондом для собственных нужд?

а) инвалиды 1, 2, 3 группы;

б) инвалиды 1, 2, 3 группы, крестьянско-фермерские хозяйства;

в) инвалиды 1, 2 группы, вынужденные переселенцы;

г) инвалиды 1, 2, 3 группы, крестьянско-фермерские хозяйства, вынужденные переселенцы.

10 От чего не зависит величина арендной платы?

а) месторасположения участка;

б) качества лесных ресурсов;

в) количества лесных ресурсов;

г) организационно-правовой формы собственности.

Практические задачи для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-

5, ПК-7 – «уметь»:

Задача 1

ОАО «Оливер» осуществляет производство мебельной продукции из дерева и лесозаготовку сосны в Оренбургской области на лесосеке (III-ий лесотаксовый по-

яс). Лесосека характеризуется следующими данными: ступень толщины (диаметр)

деревьев 36 см, средняя высота 27,6 м, объем с одного ствола 1,35 куб.м, количество стволов 2 300 шт.

Рассчитать размер платы за древесину, отпускаемую на корню.

82

Решение:

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.05.2007 № 310 «О

ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности» объектом обложения признается объем заготовленной древесины. Ставка лесных податей за заготовку средней деловой древесины по Оренбургской области в III лесотаксовом поясе в отношении заготовки сосны составляет 102,24 р. за один плотный кубиче-

ский метр.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.12.2016 №1350 «О

коэффициентах к ставкам платы за единицу объема лесных ресурсов и ставкам пла-

ты за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственно-

сти» в 2017 г. ставки платы за древесину применяются с коэффициентом 1,49.

Общий объем заготовленной древесины составит: 2 300 шт. * 1,35м³ = 3 105 м³

Сумма платы за древесину, отпускаемую на корню составит: 473 008,25 [3 105 м³ * 102,24 р. * 1,49]

Задача 2

На основании лесной декларации предприниматель заготавливает и вывозит древесину (разряд высот 2, лесотаксовый пояс II, разряд такс 2, группа лесов 2).

Используя данные таблицы 1 рассчитать сумму платы за древесину, отпускае-

мую на корню.

Таблица 2 – Основные показатели, характеризующие лесосеку

83

Задача 3

ООО «Меридиан», применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет заготовку древесины с 23 марта текущего года. Лесосека характеризуется следующими данными: объел с одного ствола 3,2 м², средняя высота 27,0 м, количество стволов 400.

Рассчитать сумму платы за древесину, отпускаемую на корню, распределить по срокам уплаты.

3.3 Платежи за негативное воздействие на окружающую среду

Основное содержание темы

Экономическое регулирование охраны окружающей природной среды. Виды и назначение экологических платежей.

Основные виды платежей, взимаемых за негативное воздействие на окружающую среду. Порядок исчисления платежей за негативное воздействие на окружающую среду. Экологический сбор.

Нормативно-правовая база:

1 Федеральный закон РФ от 10.01.02 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»;

2 Постановление Правительства РФ от 13.09.16 г. № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах»;

3 Постановление Правительства РФ от 02.03.00 г. № 183 «О нормативах выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и вредных физических воздействий на него»;

4 Постановление Правительства РФ от 28.09.2015 г. № 1029 «Об утверждении критериев отнесения объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, к объектам I, II, III и IV категорий»;

5 Постановление Правительства РФ от 08.10.2015 г. № 1073 «О порядке взимания экологического сбора».

84

Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:

1 Каковы основные виды негативного воздействия на окружающую среду?

2 Перечислите основные виды экологических платежей? В чем заключаются их достоинства и недостатки?

3 Какие основные функции выполняют экологические платежи?

4 Какова история развития платежей за негативное воздействие на окружаю-

щую среду в РФ?

5 Какие основные формы платы за негативное воздействие на окружающую среду существуют в настоящее время?

6 Каков порядок расчета платежей за негативное воздействие на окружающую среду?

7 В чем заключается стимулирующее значение платежей за негативное воз-

действие на окружающую среду в целях снижения объемов загрязнения?

8 В чем заключаются основные задачи проведения государственного контроля в сфере природопользования и экологической безопасности?

9 Какие можно выделить основные направления совершенствования платежей за загрязнение окружающей среды?

10 Каковы перспективы введения экологического налога на территории РФ?

Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-

ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:

1 Проанализируйте роль платежей за негативное воздействие на окружающую среду в бюджетной системе РФ. Результаты анализа представьте в виде таблицы.

2 На основе изучения периодической литературы выделите основные пробле-

мы осуществления экологической экспертизы и мониторинга выбросов вредных веществ.

85

3 На основе изучения периодической литературы определите проблемы, пер-

спективы развития и совершенствования платежей за негативное воздействие на окружающую среду.

Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –

«знать»:

1 Влечет ли отсутствие у природопользователя лицензии на осуществление деятельности по обращению с опасными отходами уплату сверхлимитных платежей за их размещение?

а) отсутствие лицензии означает, что весь объем вредных выбросов (размеще-

ние отходов) является сверхлимитным;

б) природопользователь при отсутствии соответствующей лицензии не должен уплачивать платежи за негативное воздействие на окружающую среду;

в) сверхнормативное размещение отходов должно в данном случае опреде-

ляться путем сравнения объемов размещения отходов данного природопользователя с аналогичными природопользователями, обладающими соответствующей лицензи-

ей;

г) при отсутствии лицензии плата исчисляется в общеустановленном порядке.

2 Какая группа налогов предназначена для покрытия определенных обще-

ственных расходов по защите окружающей среды;

а) административные;

б) связанные;

в) косвенные;

г) экологические.

3 Порядком определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды не определены виды платежей за загрязнение окру-

жающей среды:

а) в пределах не превышающих установленных природопользователю пре-

дельно допустимых нормативов выбросов;

б) в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов);

86

в) за сверхлимитное загрязнение окружающей среды;

г) за утилизацию отходов IV класса опасности.

4 Базовые нормативы платежей за негативное загрязнение окружающей среды устанавливаются:

а) на федеральном уровне;

б) на региональном уровне;

в) на местном уровне;

г) Министерством по экологическому, технологическому и атомному надзору

РФ.

5 Каким образом производится уплата платежей за негативное воздействие подразделениями и филиалами предприятий, расположенными на отдельных от го-

ловного предприятия территориях и не являющихся юридическими лицами?

а) платежи уплачиваются головным предприятием по месту нахождения каж-

дого из филиалов;

б) платежи уплачиваются головным предприятием по месту своей регистра-

ции;

в) платежи уплачиваются на единый счет Федерального Казначейства, которое затем распределяет их по территориям в необходимой пропорции;

г) платежи уплачиваются филиалами по месту своего нахождения.

6 В случае если организация арендует имущество, являющееся источником за-

грязнения окружающей среды, какая из организаций должна будет уплачивать плату за негативное воздействие на окружающую среду?

а) арендатор, т.к. фактом, в связи с которым возникает обязанность уплачивать рассматриваемые платежи, является деятельность, приводящая к загрязнению окру-

жающей среды;

б) арендодатель, т.к. фактом, в связи с которым возникает обязанность упла-

чивать рассматриваемые платежи, является владение источниками негативного воз-

действия на окружающую среду;

в) арендодатель и арендатор должны установить, кто будет уплачивать рас-

сматриваемые платежи в арендном договоре;

87

г) плата не уплачивается, т.к. данный источник загрязнения не является объек-

том обложения.

7 Влечет ли отсутствие у природопользователя лицензии на осуществление деятельности по обращению с опасными отходами уплату сверхлимитных платежей за их размещение?

а) отсутствие лицензии означает, что весь объем вредных выбросов (размеще-

ние отходов) является сверхлимитным;

б) природопользователь при отсутствии соответствующей лицензии не должен уплачивать платежи за негативное воздействие на окружающую среду;

в) сверхнормативное размещение отходов должно в данном случае опреде-

ляться путем сравнения объемов размещения отходов данного природопользователя с аналогичными природопользователями, обладающими соответствующей лицензи-

ей;

г) при отсутствии лицензии плата исчисляется в общеустановленном порядке. 8 Должны ли организации, использующие в своей работе оргтехнику и другие

источники электромагнитного излучения уплачивать плату за загрязнение окружа-

ющей природной среды:

а) нет, т.к. электромагнитное излучение не рассматривается как один из видов вредного воздействия на окружающую среду;

б) нет, т.к. за этот вид вредного воздействия не установлен размер платы;

в) плата должна уплачиваться, т.к. электромагнитное излучение является ис-

точником вредного воздействия на окружающую среду;

г) плата должна уплачиваться, т.к. за этот вид вредного воздействия установ-

лен размер платы.

9 Экологических налогов какого вида не существует?

а) косвенные налоги;

б) административные налоги;

в) урегулированные налоги;

г) связанные налоги.

88

10 Правомерно ли применение штрафных санкций по ст.119 НК РФ за несвое-

временное представление в налоговый орган расчета отчислений платы за загрязне-

ние окружающей природной среды?

а) правомерно, т.к. такая ответственность прямо установлена НК РФ;

б) такая ответственность может применяться только в случае непредставления расчетов по тем видам негативного воздействия на окружающую среду, по которым установлен размер платы за негативное воздействие;

в) неправомерно, т.к. расчет отчислений платы за загрязнение окружающей среды не может быть признан налоговой декларацией;

г) правомерно, т.к. администратором платы являются налоговые органы.

11 Платежи за загрязнение окружающей среды в пределах лимита относятся:

а) на расходы предприятия;

б) на финансовый результат;

в) на чистую прибыль;

г) на себестоимость товаров, работ, услуг.

12 Плата за негативное воздействие на окружающую среду не взимается с природопользователей, осуществляющих следующие виды воздействия на окружа-

ющую среду:

а) выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и передвиж-

ных источников;

б) сброс загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объек-

ты;

в) размещение отходов;

г) шумовое воздействие.

13 Исходными данными для определения фактической массы выброса не мо-

гут служить:

а) данные контрольно-измерительной лаборатории природопользователя;

б) данные органов государственного экологического контроля;

в) данные о расходе топлива, сырья, материалов;

г) данные журнала учета выбросов.

89

14 В случае отсутствия у природопользователя оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов вся масса загрязняющих веществ учитывается:

а) как сверхлимитная; б) не учитывается, т.к. начисляются штрафные санкции;

в) в пределах установленных лимитов до момента получения разрешения; г) как сверхлимитная до момента получения разрешения.

15 Что не включает в себя экологизация налогов?

а) использование налогов для ужесточения наиболее «грязных» производств; б) предоставление налоговых льгот для производств, положительно влияющих

на окружающую среду; в) введение новых экологических налогов в ходе проведения налоговых ре-

форм; г) введение штрафных санкций за нарушение экологического законодатель-

ства.

Практические задачи для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-

5, ПК-7 – «уметь»:

Задача 1

Трубопрокатный завод осуществляет деятельность в Центральном экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в атмосферу азота диоксид. Предельно допустимый норматив по азоту диоксид в текущем году установлен в размере 9,3 т. Временно согласованные выбросы (лимиты) согласованы в количестве 9,8 т. Фактические выбросы в атмосферу вредных веществ по азоту диоксид составили 9,6 т. Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую среду в текущем году.

Решение:

В соответствии с Федеральным законом РФ от 10.01.02 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» объектом обложения является объем выброшенных вредных

90