Налогообложение природопользования. Практикум
.pdfв) органами местного самоуправления;
г) Налоговым кодексом РФ.
4 Льготный порядок уплаты земельного налога возникает у налогоплательщи-
ка:
а) с начала года, в котором возникло право на льготы;
б) с начала месяца, в котором возникло право на льготу;
в) с начала месяца, следующего за месяцем получения права на льготы;
г) с начала года, следующего за годом получения права на льготу.
5 Обязанность по уплате земельного налога не возникает с моментом реги-
страции:
а) права собственности;
б) права постоянного пользования;
в) права пожизненного наследуемого владения;
г) права собственности на вновь возведенный объект на земельном участке. 6 Какие сведения не содержатся в едином государственном реестре земель:
а) залоговая стоимость земельного участка;
б) местоположение участка;
в) экономические характеристики;
г) отведенные границы участка.
7 Что является моментом возникновения существования земельного участка как объекта государственного кадастрового учета:
а) дата внесения записи в единый государственный реестр земли;
б) дата внесения записи в бухгалтерском учете предприятия, владеющего участком;
в) дата подписания договора купли-продажи участка земли;
г) дата регистрации права собственности на участок.
8 Могут ли иностранные граждане иметь на праве собственности земельные участки на территории РФ:
а) нет;
б) да, любой участок;
51
в) да, кроме приграничных территории и земель сельскохозяйственного назначения;
г) да, но не более одного.
9 Что является основанием для взимания земельного налога?
а) документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования;
б) лицензия;
в) документ, выданный администрацией населенного пункта;
г) договор аренды земельного участка.
10 Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложе-
ния, учета и отчетности:
а) являются плательщиками земельного налога;
б) не являются плательщиками земельного налога;
в) обязанность по уплате земельного налога устанавливается по решению ор-
ганов местного самоуправления;
г) являются плательщиками земельного налога, однако применяют понижен-
ные ставки.
Практические задачи для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-
5, ПК-7 – «уметь»:
Задача 1
Организация приобрела в собственность земельный участок для жилищного строительства. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 млн.р. Нало-
говая ставка, установленная представительным органом муниципального образова-
ния установлена в размере 0,3 %.
Определить сумму земельного налога, которую организация должна уплатить в текущем году.
Решение:
В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельно-
му налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. В соответ-
52
ствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми документами представительных орга-
нов муниципальных образований в пределах, установленных налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юри-
дическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства,
исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится налогоплательщиками-организациями или физическими лицами, являющимися ин-
дивидуальными предпринимателями, с учетом коэффициента 2 в течение трехлетне-
го срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Таким образом, величина земельного налога равна: 5 млн. р. * 0,3 % * 2 = 30 000 р.
Задача 2
ЗАО «Вымпел» владеет земельным участком. Кадастровая стоимость участка составляет 6 млн. р. В отношении земель сельскохозяйственного назначения нало-
говая ставка в данном муниципальном образовании составляет 0,3 %. С 23 марта те-
кущего года 15 % площади этого участка освобождается от уплаты налога предста-
вительными органами муниципального образования.
Определить сумму земельного налога, которую ЗАО «Вымпел» должно упла-
тить за текущий год.
Задача 3
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществляет свою деятельность ООО «Звезда» определена в размере 950 тыс. р. Представительный ор-
ган муниципального образования по месту нахождения объекта установил налого-
вую ставку в размере 1,5 %. Участок был приобретен в собственность 26 апреля те-
кущего года.
53
Определить величину авансовых платежей по итогам отчетных периодов и сумму земельного налога за текущий год.
Задача 4
Организация с 23 апреля текущего года владеет 50-процентной долей в праве собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого составляет
4 млн. р. Участок занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям, занятым инфра-
структурой ЖКХ, в соответствии с нормативным актом местного органа власти со-
ставляет 0,15 %.
Определить сумму земельного налога, которую организация должна уплатить за текущий год.
Задача 5
Рыночная стоимость земельного участка, принадлежащего организации» в ре-
зультате произведенных улучшений в текущем году увеличилась с 300 до 500 руб-
лей за квадратный метр площади. Общая площадь земельного участка составляет
2 000 м². Кадастровая стоимость данного участка составляет 150 рублей за м² пло-
щади.
Определить величину земельного налога, подлежащего уплате за текущий год.
Задача 6
Гражданин, собственник земельного участка площадью 500 м² в июне текуще-
го года получил инвалидность 2 группы. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 250 рублей за м².
Определить величину земельного налога подлежащего уплате в бюджет.
54
2.6 Водный налог
Основное содержание темы
Виды пользования водными объектами. Экономическое значение водного налога. Эволюция налогообложения водопользования в РФ. Характеристика основных элементов водного налога. Плата за пользование водными объектами.
Нормативно-правовая база:
1 Водный кодекс РФ (с изменениями и дополнениями); 2 Федеральный закон РФ от 10.01.02 г. №7-ФЗ «Об охране окружающей
среды»; 3 Налоговый кодекс РФ глава 25.2 «Водный налог»;
4 Приказ МПР РФ от 08.07.09 г. № 205 «Об утверждении порядка ведения собственниками водных объектов и водопользователями учета объема забора (изъятия) водных ресурсов из водных объектов и объема сброса сточных вод и (или) дренажных вод, их качества»;
5 Постановление Правительства РФ от 30.12.06 г. № 844 «О порядке подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование»;
6 Постановление Правительства РФ от 14.12.06 г. №764 «Об утверждении Правил расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности»;
7 Федеральный закон от 24.11.14 г. №366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
8 Постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 876 «О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности».
Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:
1 Перечислите виды пользования водными объектами.
55
2 В чем заключается экономическое значение водного налога?
3 В чем состоят основные изменения в порядке налогообложения водопользо-
вания в связи с введением гл.25.2 НК РФ «Водный налог»?
4 Какие категории хозяйствующих субъектов являются плательщиками водно-
го налога?
5 Какие виды водопользования признаются объектом обложения водным налогом?
6 Каков порядок определения налоговой базы по водному налогу?
7 Какой период признается налоговым и отчетным для целей исчисления вод-
ного налога?
8 В чем заключаются особенности применения ставок по водному налогу?
9 Какие виды водопользования являются льготными?
10 Каков порядок исчисления и уплаты водного налога?
11 Перечислите сложные вопросы исчисления и уплаты водного налога.
12 Охарактеризуйте особенности исчисления платы за пользование водными объектами в соответствии с региональным законодательством.
Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-
ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:
1 Проанализируйте динамику поступления по водному налогу в бюджетную систему РФ за три года, укажите причины отклонения в динамике. Результаты ана-
лиза представьте в виде таблицы.
2 На основе анализа периодической литературы определите направления со-
вершенствования государственного регулирования, а также порядка исчисления и уплаты водного налога в целях осуществления рационального водопользования.
Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –
«знать»:
1 Ставки водного налога по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам установлены:
56
а) Федеральным законом РФ;
б) Постановлением Правительства РФ;
в) законами субъектов РФ;
г) Налоговым кодексом РФ.
2 При заборе воды сверх установленных лимитов применяются следующие санкции:
а) ставка водного налога увеличивается в пять раз в части превышения объема забранной или сброшенной воды над установленным лимитом;
б) ставка водного налога увеличивается в семь раз в части превышения объема забранной или сброшенной воды над установленным лимитом;
в) ставка водного налога увеличивается в два раза в части превышения объема забранной или сброшенной воды над установленным лимитом;
г) ставки водного налога увеличиваются в пять раз в отношении всего объема забранной или сброшенной воды;
3 Кто является плательщиком водного налога?
а) организации и физические лица, осуществляющие особое водопользование;
б) организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) осо-
бое водопользование в) организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользо-
вание
г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие специ-
альное и (или) особое водопользование.
4 Налоговая база при заборе воды определяется:
а) как площадь предоставленного в пользование водного пространства;
б) как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;
в) как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;
г) как объем воды, забранной из водного объекта только посредством техниче-
ских средств и устройств.
5 Что не признается объектом налогообложения водным налогом?
а) забор воды из водных объектов;
57
б) использование акватории водных объектов без забора воды для целей гид-
роэнергетики;
в) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты;
г) использование акватории водных объектов для целей стоянки водных судов.
6 Налоговым периодом по водному налогу является:
а) календарный месяц для предприятий и физических лиц;
б) квартал для предприятий и физических лиц;
в) для предпринимателей и малых предприятий – квартал;
г) для плательщиков, осуществляющих забор воды для орошения земель сель-
скохозяйственного назначения – квартал;
д) для плательщиков, использующих акваторию водного объекта – квартал.
7 Организация в соответствии с выданной лицензией осуществляет забор воды из водного объекта и передает забранную воду другому предприятию. Плательщи-
ком водного налога в данном случае является:
а) организация, передающая воду;
б) организация, получающая воду;
в) одна из организаций согласно договору, заключенному между организаци-
ями;
г) обе организации.
8 Срок уплаты водного налога составляет:
а) не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
в) не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-
дом;
г) не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым перио-
дом.
58
9 Отметьте вид пользования водными объектами, обложение которого осу-
ществляется в соответствии с гл.26 НК РФ «Налог на добычу полезных ископае-
мых»:
а) забор воды из подземных водных объектов, содержащей полезные ископае-
мые;
б) использование акватории водных объектов;
в) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергети-
ки;
г) дноуглубительные работы.
10 В соответствии с гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом налогообложе-
ния не является:
а) забор воды из водных объектов;
б) использование акватории водных объектов;
г) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергети-
ки;
г) дноуглубительные работы.
11 Использование водных объектов без применения сооружений, технических средств и устройств предполагает:
а) общее водопользование;
б) специальное водопользование;
в) особое водопользование;
г) частное водопользование.
12 Что не признается объектом налогообложения водным налогом?
а) забор воды из водных объектов;
б) использование акватории водных объектов без забора воды для целей гид-
роэнергетики;
в) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты;
г) использование акватории водных объектов для целей стоянки водных судов. 13 В соответствии с Водным кодексом общее водопользование подразумевает:
59
а) использование водных объектов с применением простых технических средств и сооружений;
б) использование водных объектов с применением специальных технических средств и устройств;
в) использование водных объектов без применения сооружений технических средств и устройств;
г) использование водных объектов только физическими лицами.
14 Существует ли в главе 25.2 НК РФ «Водный налог» специальная норма,
устанавливающая порядок определения налоговой базы в случае потери воды?
а) да;
б) нет;
в) да, но только для юридических лиц;
г) да, но только для физических лиц.
15 Какая ставка установлена за забор воды из водных объектов?
а) в рублях за 1000 КВт часов;
б) в рублях за 1000 м³ забранной воды;
в) в рублях за 10000 м³ забранной воды;
г) в рублях за 10000 КВт часов.
Практические задачи для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-
5, ПК-7 – «уметь»:
Задача 1
Организация занимается сплавом древесины по реке Обь без судовой тяги (в
кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 м³ леса на расстояние
500 км.
Определить сумму водного налога.
Решение:
В соответствии со ст. 333.9 п.4 гл.25.2 НК РФ «Водный налог» объектом нало-
гообложения по водному налогу признается использование водных объектов для це-
60