Налогообложение природопользования. Практикум

1 Раскройте определение ренты.

2 Охарактеризуйте эволюцию понятий о ренте в зарубежной и отечественной науке.

3 Каковы основные виды ренты, в чем особенности их изъятия?

4 Раскройте понятие абсолютной и дифференциальной ренты, в чем заключа-

ется их различие?

5 Раскройте содержание понятия природной ренты, в чем особенности ее изъ-

ятия?

6 В чем заключаются особенности изъятия горной ренты?

7 Перечислите основные источники возникновения ренты.

8 Классифицируйте виды ренты в зависимости от источника возникновения.

9 Перечислите основные критерии дифференцирования горной, земельной и финансовой ренты.

10 Охарактеризуйте основные методы определения ставок рентных платежей.

Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-

ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:

1 На основе изучения периодической и научной литературы сформулируйте проблемы и перспективы взимания рентных платежей за пользование природными ресурсами в России;

2 Самостоятельно заполните таблицу, приведите примеры практикуемых форм изъятия ренты.

Таблица 1 – Классификация ренты в зависимости от источника возникновения

11

Продолжение таблицы 1

Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –

«знать»:

1 Причинами возникновения дифференциальной ренты I являются:

а) частная собственность на землю (природные ресурсы);

б) плодородие (производительность) отдельных участков земли, качество при-

родных ресурсов, местоположение ресурсов;

в) дополнительные инвестиции на повышение плодородия и качества ресур-

сов;

г) частная собственность на землю (природные ресурсы) при условии наличия дополнительных инвестиций на повышение плодородия и качества ресурсов.

2 Дифференциальную ренту I не приносят:

а) лучшие и средние участки земли по естественному плодородию;

б) лучшие и средние участки земли по местоположению;

в) худшие участки земли;

г) только лучшие участки земли по местонахождению. 3 Дифференциальная рента II возникает:

а) при экстенсивном типе ведения хозяйства;

б) при интенсивном типе ведения хозяйства;

12

в) при уменьшении предложения сельскохозяйственной продукции на рынке;

г) при повышении цен на сельскохозяйственную продукцию

4 Предпосылкой появления дифференциальной ренты II выступает:

а) монополия частной собственности на землю;

б) использование лучших по естественному плодородию участков земли;

в) использование близко расположенных к рынкам сбыта земель;

г) повышение экономического плодородия земли за счет дополнительных вложений в нее капитала и труда.

5 Абсолютная рента присваивается:

а) только с лучших участков земли;

б) только со средних участков;

г) только с худших участков;

в) со всех земельных участков.

1.3 Правовые основы платного природопользования

Основное содержание темы

Нормативно-правовое регулирование платежей за пользование природными ресурсами в РФ. Система налогов, сборов взимаемых в процессе природопользования в РФ, их состав. Органы, регулирующие отношения в процессе природопользования, их основные задачи и функции. Содержание лицензии на пользование недрами. Модели налогообложения природопользования:

лицензионная система, соглашения о разделе продукции, концессии, их характеристика. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения природопользования.

Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:

1 В чем заключается назначение налогов и платежей, взимаемых в процессе природопользования?

13

2 Какова фискальная и регулирующая роль налогов и платежей, взимаемых в процессе природопользования?

3 Какими основными нормативно-правовыми документами регулируется взи-

мание платежей за пользование природными ресурсами?

4 Каков состав и назначение системы платежей за пользование природными ресурсами на современном этапе в РФ?

5 Каковы основные этапы эволюции налоговой политики государства в сфере природопользования?

6 В чем заключаются основные направления реформирования налогообложе-

ния минерально-сырьевого сектора?

7 В компетенцию каких органов входит регулирование отношений в процессе природопользования? В чем заключаются их основные задачи и функции?

8 Какие основные положения содержит лицензия на пользование недрами?

9 Какие основные положения содержит лицензия на пользование недрами с целью добычи полезных ископаемых?

10 Какие основные положения содержит лицензия на пользование недрами с целью поиска, оценки и разведки месторождений полезных ископаемых?

11 Какие основные положения содержит совмещенная лицензия на пользова-

ние недрами?

12 Перечислите и охарактеризуйте основные модели налогообложения приро-

допользования.

13 Раскройте основные проблемы налогообложения природопользования на современном этапе.

14 Сформулируйте направления совершенствования системы налогообложе-

ния природопользования.

Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-

ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:

1 На основе изучения научной и периодической литературы перечислите до-

стоинства и недостатки государственной и гражданской собственности на недра.

14

2 Охарактеризуйте зарубежную практику применения специальных режимов налогообложения в недропользовании.

Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –

«знать»:

1 На основе какого документа недра предоставляются хозяйствующему субъ-

екту в пользование?

а) соглашение;

б) лицензия;

в) право собственности;

г) положения о пользовании недр.

2 Какого вида лицензии не существует:

а) на воспроизводство полезных ископаемых;

б) на добычу полезных ископаемых;

в) на геологическое изучение недр;

г) совмещенной лицензии.

3 Какая лицензия выдается сроком до 5 лет?

а) для целей геологического изучения недр;

б) для целей добычи полезных ископаемых;

в) для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых;

г) для целей геологического изучения недр и добычи полезных ископаемых.

4 В каких случаях ФЗ «О недрах» предусматривает снижение платежей за пользование недрами:

а) при добыче запасов с высоким качеством;

б) при добыче остаточных запасов пониженного качества;

в) при осуществлении мероприятий по воспроизводству природных ресурсов;

г) при использовании оборудования, необходимого для разработки месторож-

дения высокого экологического класса.

5 Срок действия лицензии для целей добычи полезных ископаемых составля-

ет:

15

а) до 20 лет;

б) до 5 лет;

в) до 25 лет;

г) до 15 лет.

6 Какого вида лицензии не существует:

а) на воспроизводство полезных ископаемых;

б) на добычу полезных ископаемых;

в) на геологическое изучение недр;

г) совмещенной лицензии.

7 Какая лицензия выдается сроком до 5 лет?

а) для целей геологического изучения недр;

б) для целей добычи полезных ископаемых;

в) для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых;

г) для целей геологического изучения недр и добычи полезных ископаемых. 8 Размеры регулярных платежей за пользование недрами не зависят от:

а) экономико-географических условий;

б) размера участка недр и вида полезного ископаемого;

в) продолжительности работ;

г) условий разработки участка.

9 Система платежей за пользование недрами регулируется положениями:

а) Налогового кодекса РФ;

б) Федерального закона «О недрах»;

в) инструкций Министерства природных ресурсов РФ;

г) инструкций Федеральной налоговой службы РФ.

10 Срок действия лицензии при совмещении геологического изучения недр и добычи полезных ископаемых составляет:

а) до 20 лет;

б) до 5 лет;

в) до 25 лет;

г) до 15 лет.

16

1.4 Зарубежная законодательная и хозяйственная практика регулирования экономических отношений в процессе платного недропользования

Основное содержание темы

Виды платежей, взимаемых в природоэксплуатирующих отраслях, их назна-

чение. Особенности зарубежной практики налогообложения углеводородного сы-

рья. Особенности платежей, взимаемых за другие виды природопользования: водо-

пользование, лесопользование и т.д. Основные виды платежей, взимаемых за нега-

тивное воздействие на окружающую среду.

Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:

1 Каковы основные виды платежей, взимаемых в природоэксплуатирующих отраслях в зарубежной практике, в чем заключается их назначение?

2 Перечислите достоинства и недостатки платежей, взимаемых в природоэкс-

плуатирующих отраслях в зарубежной практике для государства и налогоплатель-

щиков.

3 В чем заключаются особенности зарубежной практики налогообложения уг-

леводородного сырья?

4 Какие существуют особенности налогообложения добычи углеводородного сырья в зависимости от субъекта налогообложения?

4 Охарактеризуйте особенности налогообложения землепользования в зару-

бежной практике?

5 Охарактеризуйте особенности исчисления и взимания сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов в зарубежной практике?

5 Какие инструменты стимулирования рационального природопользования можно выделить в зарубежной практике налогообложения?

17

Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-

ми компетенции ПК-5, ПК-7– «знать»:

1 В чем заключаются особенности исчисления и взимания водного и лесных платежей в зарубежной практике?

2 Проведите сравнительную характеристику по элементам основных налогов,

взимаемых в процессе природопользования в зарубежных странах и в Российской Федерации.

Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –

«знать»:

1 Разовый, неналоговый платеж, взимаемый при подписании контракта на проведение разведочных работ:

а) бонус добычи;

б) бонус подписи;

в) бонус открытия;

г) лицензия.

2 Налоговый платеж, взимаемый в денежном выражении на единицу добычи:

а) бонус;

б) ренталс;

в) роялти;

г) рента.

3 Ренталс – это:

а) платеж за право пользования месторождением полезных ископаемых;

б) платеж за право пользования месторождением полезных ископаемых, кото-

рый зависит от прибыльности производства;

в) дополнительный доход, получаемый на месторождениях;

г) платеж, который не зависит от уровня добычи и прибыльности производ-

ства.

4 Субъектом налогообложения при добыче углеводородного сырья может вы-

ступать:

18

а) нефтяная компания;

б) месторождение;

в) нефтяная компания, месторождение;

г) объем добытого углеводородного сырья, месторождение.

5 В случае если субъектом налогообложения выступает нефтяная компания,

то доходы полученные от операций по добычи нефти учитываются:

а) отдельно от доходов по другим видам деятельности;

б) в совокупности с доходами по всем видам деятельности;

в) нефтегазовая отрасль не имеет право осуществлять операции в других сфе-

рах деятельности;

г) отдельно или в совокупности в зависимости от принятой учетной политики. 6 Что является достоинством при взимании роялти для государства:

а) являются дополнительной статьей доходов;

б) простота администрирования;

в) изъятие денежных средств у инвестора до начала получения прибыли;

г) разовая выплата платежа.

7 Для какой страны характерна имущественно-земельная политика, основан-

ная на использовании арендных методов регулирования при доминировании муни-

ципальной собственности на землю?

а) Италия;

б) Греция;

в) Швейцария;

г) Испания.

8 Каким преимуществом обладают бонусы при их взимания по отношению к другим видам платежей, взимаемых в природоэксплуатирующих отраслях?

а) позволяет государству изъять денежные средства у производителей не толь-

ко до получения ими прибыли, но и до начала его инвестиционной деятельности;

б) при их взимание большинство рисков по разработки новых месторождений перекладываются на инвестора;

19

в) их взимание позволяет получать доход от добычи в бюджет с момента осу-

ществления добычи и до закрытия месторождения;

г) дает возможность государству получать систематический доход с момента заключения соглашения.

9 В случае если субъектом налогообложения выступает нефтяная компания,

то доходы полученные от операций по добычи нефти учитываются:

а) отдельно от доходов по другим видам деятельности;

б) в совокупности с доходами по всем видам деятельности;

в) нефтегазовая отрасль не имеет право осуществлять операции в других сфе-

рах деятельности;

г) отдельно или в совокупности в зависимости от принятой учетной политики. 10 Какой вид платежа относится к неналоговым?

а) рента;

б) ренталс;

в) роялти;

г) бонус.

2 Система налогообложения при использовании недр и ее

составные элементы

2.1 История системы платного природопользования в России

Основное содержание темы

Дореволюционная система платного природопользования. Советский период платного природопользования в условиях плановой экономики: виды платежей, по-

рядок исчисления и взимания, влияние на рациональное природопользование. Поря-

док формирования целевых фондов для финансирования проектов, связанных с геологической разведкой и воспроизводством природных ресурсов.

Система налогообложения природопользования в условиях экономики пере-

ходного периода. Виды платежей, действовавших до 2002 года, их роль в формиро-

20