Налогообложение природопользования. Практикум
.pdfвеществ в атмосферу. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13.09.16 г. № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах» ставка платы в пределах норматива по азоту диоксид в 2017 г. составляет 138,8 р. за одну тонну.
Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду осуществляется по следующей формуле:
ПНВ = ПБ1 * С1 * К1 + ПБ2 * С2 * К2 + ….+ ПБN * CN * KN, (5)
где ПНВ - плата за негативное воздействие по всем загрязняющим веществам; ПБN - платежная база по N-ому загрязняющему веществу, включенному в перечень загрязняющих веществ, по классу опасности отходов производства и по-
требления;
CN - ставка платы по N-ому загрязняющему веществу;
KN - применяемый коэффициент к N-ому виду загрязняющего вещества.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 10.01.02 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» в целях стимулирования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих хозяйственную и (или) иную деятельность, к проведению мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду и внедрению наилучших доступных технологий при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду к ставкам такой платы применяются следующие коэффициенты:
- коэффициент 1 - за объем или массу выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов;
коэффициент 25 - за объем или массу выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ в пределах временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов.
Величина платы за негативное воздействие в пределах норматива составит: 9,3 т * 138,8 р. * 1 = 1290,84 р.
Величина платы в пределах временно согласованных выбросов составит:
0,3 т * 138,8 р. * 0,25 = 10,41 р.
91
Выбросов сверх лимита предприятие не имеет.
Таким образом, величина платы за негативное воздействие на окружающую среду составит: 1301,25 [1290,84 р. + 10,41 р.].
Задача 2
Машиностроительный завод осуществляет деятельность в Западно-Сибирском экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в атмосферу аммиака и ацетона. Предельно допустимый норматив в текущем году установлен в следующих размерах: аммиак – 7,5 т; ацетон – 5,0 т. Временно согласованные выбросы (лими-
ты) согласованы в количестве: аммиак – 8,0 т; ацетон – 5,9 т. Фактические выбросы в атмосферу вредных веществ составили: аммиак – 8,2 т; ацетон – 5,8 т. Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую среду в текущем году.
Задача 3
Промышленной организации на отчетный период установлены лимиты:
-по забору воды для производственных нужд – 20 тыс. м³;
-по сбросу сточных вод – 15 тыс. м³.
Фактический забор воды в отчетном периоде составил 34 тыс. м³, в т. ч.
сверхлимитный 14 тыс. куб. м. Сброс сточных вод составил 25 тыс. м³, в т. ч. сверх лимита 10 тыс. м³. Определить величину платы за негативное воздействие на окру-
жающую среду за отчетный период.
Задача 4
Организация осуществляет сброс дренажных и сточных вод. Лимит за сброс сточных вод установлен в объеме 50 тыс. м³. Лимит за сброс дренажных вод органи-
зации не установлен, т.к. концентрация вредных веществ в них не превышает кон-
центрацию таких веществ в водоприемнике.
Фактический сброс воды составил 90 тыс. м³, в т. ч.:
-сброс сточных вод в пределах лимита 50 тыс. м³;
-сброс сточных вод сверх лимита 30 тыс. м³;
92
- сброс дренажных вод 10 тыс. м³, из него в т. ч. с превышением концентрации вредных веществ по сравнению с водоприемником 5 тыс. м³.
Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую среду за отчетный период.
4 Перечень вопросов, выносимых на экзамен
1. Понятие природных ресурсов и природопользования. Особенности природ-
но-ресурсного потенциала России.
2.Общие тенденции развития минерально-сырьевой базы России. Основные направления развития добычи углеводородного сырья в РФ.
3.Эволюция понятий в зарубежной и отечественной науке о ренте. Основные способы определения величины полученной ренты.
4.Понятие природной и гражданской ренты, особенности их изъятия.
5.Источники ренты. Общие критерии дифференцирования горной, земельной
ифинансовой ренты.
6.Нормативно-правовое регулирование платежей за пользование природными ресурсами в РФ.
7.Органы, регулирующие отношения в процессе недропользования, их основ-
ные задачи и функции
8.Система платежей за пользование природными ресурсами в РФ, их состав и назначение.
9.Основные виды платежей, взимаемых в природоэксплуатирующих отраслях
вразвитых странах, их достоинства и недостатки.
10.Особенности зарубежной практики налогообложения углеводородного сы-
рья.
11. Особенности зарубежной практики налогообложения основных видов при-
родопользования: водопользование, лесопользование, землепользование.
12.Дореволюционная система платного природопользования.
13.Особенности платного природопользования в СССР.
93
14. Система налогообложения природопользования в условиях экономики пе-
реходного периода к рыночным отношениям.
15.Экономическое значение НДПИ. Основные отличия НДПИ от ранее дей-
ствовавшей системы налогообложения добычи полезных ископаемых.
16. Плательщики НДПИ, порядок постановки на учет в качестве налогопла-
тельщика НДПИ.
17.Объект налогообложения НДПИ, виды полезных ископаемых, не признава-
емых объектом НДПИ.
23. Понятие полезного ископаемого, признаваемого в качестве объекта НДПИ,
понятие углеводородного сырья в целях исчисления НДПИ.
18.Способы определения количества добытого полезного ископаемого.
19.Порядок определения налоговой базы по НДПИ. Особенности определения налоговой базы по углеводородному сырью
20.Порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых.
21.Виды полезных ископаемых, для которых применяется ставка 0 %.
22.Налоговый период, сроки уплаты НДПИ. Сложные вопросы исчисления и уплаты НДПИ.
23.Состав налоговых платежей, уплачиваемых нефтегазодобывающими орга-
низациями при лицензионной системе недропользования.
24. Этапы эволюции налоговой политики в сфере добычи углеводородов. Не-
достатки и перспективы современной системы налогообложения нефтегазодобыва-
ющего комплекса.
25. Определение понятия трансфертной цены и ее значение в практике нало-
гообложения нефтедобычи.
26. Специальный налоговый режим. История развития специальных налого-
вых режимов в России.
27. Соглашение о разделе продукции. Основные условия, включаемые в со-
глашение.
94
28. Основные понятия, используемые при выполнении работ по соглашению о разделе продукции. Схема раздела продукции по соглашению: прибыль, затраты,
понесенные инвестором.
29. Особенности исчисления и уплаты НДПИ при выполнении работ по со-
глашению.
30. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС по соглаше-
нию о разделе продукции.
31. Порядок предоставления налоговых деклараций при выполнении соглаше-
ний о разделе продукции. Порядок учета налогоплательщиков при выполнении со-
глашений о разделе продукции.
32. Земельная политика в области налоговых отношений и ее реализация в со-
временных условиях.
33. Налогоплательщики, объект налогообложения по земельному налогу. По-
рядок определения налоговой базы по земельному налогу.
34.Налоговый период, отчетный период, налоговые ставки по земельному
налогу.
35.Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога, сроки предостав-
ления деклараций.
36.Порядок формирования государственного земельного кадастра.
37.Экономическое значение водного налога.
38. Плательщики водного налога. Объекты налогообложения водным нало-
гом.
39. Категории хозяйствующих субъектов, не являющиеся плательщиками водного налога. Виды водопользования, не являющиеся объектом обложения вод-
ным налогом.
40. Порядок определения налоговой базы по водному налогу. Порядок уста-
новления и дифференциации ставок по водному налогу.
41.Отчетный период, сроки уплаты, источник уплаты водного налога.
42.Экономическое содержание сборов за пользование объектами водных био-
логических ресурсов и объектами животного мира.
95
43. Плательщики, объект налогообложения, порядок установления ставок сбо-
ров за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами живот-
ного мира.
44.Порядок применения пониженных ставок сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира. Порядок применения ставки сборов в размере 0 рублей.
45.Порядок исчисления и сроки уплаты сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира.
46.Порядок предоставления сведений органами, выдающими лицензии на пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. По-
рядок предоставления сведений организациями и индивидуальными предпринима-
телями. Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям.
47. Экономическое содержание и назначение платежей за пользование недра-
ми. Состав и назначение платежей за пользование недрами.
48. Понятие исключительной экономической зоны и континентального шель-
фа РФ. Компетенция федеральных органов власти на континентальном шельфе.
49. Особенности исчисления и уплаты платежей за пользование континен-
тальным шельфом. Проблемы освоения и рационального использования континен-
тального шельфа.
50. Экономическое значение платежей за пользование лесным фондом. Ос-
новные виды лесопользования, за которые взимаются платежи за пользование лес-
ным фондом.
51.Порядок исчисления платежей за пользование лесным фондом
52.Льготы по платежам за пользование лесным фондом. Порядок и сроки вне-
сения платежей за пользование лесным фондом
53. Виды и назначение экологических платежей. Основные функции, выпол-
няемые экологическими платежами.
54. Формы платы за негативное воздействие на окружающую среду в РФ. По-
рядок исчисления платежей за негативное воздействие на окружающую среду
96
55. Направления реформирования налогообложения минерально-сырьевого сектора
56. Основные направления совершенствования платежей за загрязнение окружающей природной среды.
5 Литература, рекомендуемая для изучения тем, подготовки
индивидуальных заданий и решения задач
1 Водный кодекс Российской Федерации: федер. закон от 03 июня 2006 г.
№74-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/
2 Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 240 с. - Режим доступа: http://znanium.com/bookread 2.php?book=360219
3 Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин.
– 2-e изд., перераб. И доп. – М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 320 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=%20463339
4 Лесной кодекс Российской Федерации: федер. закон от 04 декабря 2006 г. № 200-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: www.garant.ru
5 Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 495 с. – Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=395001
6 Налоги и налоговая система Российской Федерации: практикум для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению «Экономика» (сте- пень-бакалавр) и специальности (профилю) «Налоги и налогообложение» / под ред. Л. И. Гончаренко.- 2-е изд., стер. – Москва : КНОРУС, 2014. – 112 с.
97
7Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
8О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования регулирования лесных отношений: федер. закон от 23 июня 2016 г. № 218-ФЗ // Гарант: спра- вочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
9О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
10О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: федер. закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
11О государственной кадастровой оценке: федер. закон от 03 июля 2016 г.
№237-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/
12 О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: федер. закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
13 О государственном земельном кадастре: федер. закон от 2 января 2000 г.
№28-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/
14 О государственном кадастре недвижимости: федер. закон от 24 июля
2007 г. № 221-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
15 О земельном налоге: решение Оренбургского городского совета от 10.10.2008 г. № 677 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
98
16 О коэффициентах к ставкам платы за единицу объема лесных ресурсов и ставкам платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности: постановление Правительства РФ от 14.12.16 г. № 1350 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
17О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля: приказ Минэкономразвития России от 18.01.17 г. № 8 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
18О нормативах выбросов вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух и вредных физических воздействий на него: постановление Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 183 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа:
http://www.garant.ru/
19 О Перечне градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, которым предоставлено право применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов: постановление Правительства РФ от 03.09.04 г. № 452 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
20 О порядке взимания экологического сбора: постановление Правительства РФ от 08.10.15 г. № 1073 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
21 О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации: постановление Правительства РФ от 28.04.03 г. № 249 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
22 О порядке подготовки и принятия решения о предоставлении водного объекта в пользование: постановление Правительства РФ от 30.12.06 г. № 844 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
99
23 О распределении общих допустимых уловов водных биологических ресурсов применительно к видам квот их добычи (вылова): постановление Правительства РФ от 15.12.05 г. № 786 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
24 О регулярных платежах за пользование недрами: письмо Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ от 25.03.14 г. № ГД-4-3/5368 //
Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
25 О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов: федеральный закон от 20.12.04 г. № 166-ФЗ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
26 О сборе за пользование объектами водных биологических ресурсов: письмо ФНС России от 31.10.14 г. № ГД-4-3/22572@ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
29 О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности: постановление Правительства РФ от 22.05.07 г. № 310 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
30 О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах: постановление Правительства РФ от 13.09.16 г. № 913 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/ 31 О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности: постановление Правительства РФ от 30.12.06 г. № 876 //
Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
32 Об освобождении коренных малочисленных народов РФ от уплаты сборов:
письмо ФНС РФ от 16.02.10 г. № ШС-17-3/27@ // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
33 Об особо охраняемых геологических объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение: постановление Правительства РФ от 26.12.01 г. № 900 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: http://www.garant.ru/
100