Налогообложение природопользования. Практикум
.pdf35 * 1500 * 50 % = 26250 р.
В соответствии со ст.333.5 сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении лицензии на пользование объектами животного мира.
Задача 2
ЗАО «Охотники» выдана лицензия 15 марта для охоты на куниц и соболя. Ли-
цензия выдана на 4 месяца и действует с 1 апреля по 31 июля. Согласно лицензии,
организация может отстрелить 50 куниц и 30 соболей. За время действия лицензии организацией произведен отстрел 48 куниц и 23 соболей.
Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира, указать срок уплаты.
Задача 3
В соответствии с решением уполномоченного органа рыбохозяйством в целях регулирования видов рыбы получена лицензия на три месяца (февраль-апрель) для отлова 4 тонн балтийского лосося.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ре-
сурсов, указать сроки уплаты.
Задача 4
Организация, зарегистрированная в г. Хабаровске, получила квоту на вылов
25 тонн камчатского краба у западного побережья Камчатки. Квота была выделена на основании соответствующей лицензии и рыболовного билета, выданного рыбо-
промысловым советом Камчатской области.
Определить место постановки на учет организации, рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
71
Задача 5
ООО «Альбатрос» заключило договор с НИИ на проведение исследования со-
стояния рыбных запасов северной части Охотского моря. Согласно договору ООО
«Альбатрос» обязуется организовать данную экспедицию на принадлежащем ему судне. Расходы по обеспечению судна топливом, все расходы по ведению экспеди-
ции, а также по содержанию на борту сотрудников НИИ несет ООО «Альбатрос».
Вылов производится в счет квот, выделенных НИИ на исследование состояния вод-
ных биологических ресурсов. Выловленные объекты водных биологических ресур-
сов после проведения соответствующих измерений сотрудниками НИИ, переходят в собственность ООО «Альбатрос».
Определить плательщика, а также величину сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Задача 6
В марте текущего года организацией было получено квот на вылов 150 тонн минтая в Охотском море. Разрешение выдано на срок 5 месяцев. Также организаци-
ей получено разрешение на вылов сельди объемом 50 тонн сроком на 3 месяца.
Определить:
а) сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов,
указать сроки уплаты;
б) сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов при условии, что организация является градообразующим предприятием.
Задача 7
Организация получила разрешение на добычу морских водорослей на текущий год. Добытые водоросли организация использует для производства лекарственных средств, субстанций и биологически активных добавок к пище.
Определить, имеет ли организация право применять ставку 0 рублей при ис-
числении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
72
Задача 8
Организация получила разрешение на ведение рыбного промысла на текущий год. В соответствии с разрешением объектом промысла является вылов минтая, объем выделенной квоты составляет 50 тонн. Также в разрешении предусмотрен прилов
(5–10 %) без указания конкретных видов водных биологических ресурсов. Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ре-
сурсов
3 Неналоговые платежи за пользование природными ресурсами
3.1 Платежи за пользование недрами
Основное содержание темы
Экономическое содержание и назначение платежей за пользование недрами. Характеристика платежей за пользование недрами: разовые и регулярные платежи.
Понятие исключительной экономической зоны РФ, континентального шельфа РФ. Система платежей за пользование континентальным шельфом. Проблемы и перспективы освоения, рационального использования континентального шельфа.
Нормативно-правовая база:
2 Федеральный закон РФ от 21.02.92 г. № 2395-1 «О недрах» (с изменениями и дополнениями);
4 Постановление Правительства РФ от 28.04.2003 № 249 «О порядке и условиях взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации»;
73
5 О регулярных платежах за пользование недрами: письмо Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ от 25.03.14 г. № ГД-4-3/5368 // Гарант: справочно-правовая система. – Режим доступа: www.garant.ru
Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:
1 Раскройте экономическое содержание и назначение платежей за пользование недрами.
2 Охарактеризуйте состав и назначение платежей за пользование недрами.
3 Перечислите виды и охарактеризуйте элементы платежей за пользование недрами.
4 Раскройте понятие исключительной экономической зоны РФ, континентального шельфа РФ.
5 Что входит в компетенцию федеральных органов власти на континентальном шельфе РФ?
6 В каких целях проводится государственный экологический контроль на континентальном шельфе?
7 В каких целях проводится экологическая экспертиза на континентальном шельфе?
8 Какие платежи включает система платежей за пользование континентальным шельфом?
9 Охарактеризуйте основные элементы платежей за пользование континентальным шельфом?
10 В чем заключаются основные проблемы освоения и рационального использования континентального шельфа?
11 Каковы перспективы недропользования на континентальном шельфе РФ?
12 В чем заключаются сложные вопросы исчисления платежей за пользование недрами?
74
Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-
ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:
1 Проанализируйте роль платежей за пользование недрами в бюджетной си-
стеме РФ.
2 На основе изучения периодической литературы раскройте проблемы освое-
ния и рационального использования континентального шельфа.
3 На основе изучения периодической литературы постарайтесь ответить на следующие вопросы:
-в чем заключаются особенности освоения нефтегазовых месторождений шельфовой зоны?
-какие можно выделить проблемы оценки ресурсного потенциала и каков прогноз морской добычи нефти и газа в России?
-какие существуют перспективы недропользования на континентальном шельфе России и в Арктическом регионе?
Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –
«знать»:
1 Континентальный шельф РФ включает:
а) морские районы, находящиеся за пределами территориального моря РФ, а
также районы, прилегающие к нему с особыми правовыми режимами;
б) морское дно и недра подводных районов, находящиеся за пределами терри-
ториального моря РФ;
в) территории субъектов РФ, внутренние воды и территориальное море, а так-
же воздушное пространство над ними.
2 Каким образом учитывается сумма регулярных платежей за пользование недрами при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
а) включается в состав прямых расходов;
б) включается в состав внереализационных расходов;
в) включается в состав прочих расходов;
г) не учитывается при исчислении налоговой базы.
75
3 Регулярные платежи за пользование недрами взимаются:
а) отдельно по каждому виду работ;
б) по всем видам работ в совокупности;
в) по всем видам работ в совокупности, исключая добычу нефти;
г) на усмотрение налогоплательщика.
4 Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются:
а) по месту государственной регистрации пользователя недр;
б) по месту нахождения участка недр;
в) по месту государственной регистрации пользователя недр, либо по месту нахождения участка недр в зависимости от месторасположения участка недр;
г) по месту государственной регистрации пользователя недр, либо по месту нахождения участка недр по выбору недропользователя.
5 Платежи за пользование недрами на континентальном шельфе РФ зачисля-
ются:
а) в федеральный бюджет;
б) в региональный бюджет;
в) распределяются по уровням бюджетной системы в соответствии с нормати-
вами отчислений;
г) в целевой фонд воспроизводства природных ресурсов.
6 Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями
недр:
а) ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за истек-
шим кварталом, в размере одной четвертой суммы платежа, рассчитанного за год;
б) ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим;
в) ежеквартально, не позднее последнего числа месяца текущего квартала, в
размере одной четвертой суммы платежа, рассчитанного за год;
г) ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. 7 Доходы при пользовании недрами на континентальном шельфе РФ зачисля-
ются:
а) в федеральный бюджет полностью;
76
б) в федеральный и региональный бюджет в пропорции определяемой ФЗ «О
недрах»;
в) в федеральный бюджет, за исключением доходов, полученных от реализа-
ции соглашения о разделе продукции по нефтегазоконденсатным месторождениям;
г) в региональный бюджет полностью по месту государственной регистрации пользователя недр.
8 Государственная экспертиза на континентальном шельфе осуществляется в отношении:
а) всех видов хозяйственной деятельности на континентальном шельфе;
б) видов деятельности установленных Правительство РФ;
в) видов деятельности, осуществляемых иностранными инвесторами;
г) видов деятельности по добыче нефти и попутного газа.
9 От чего не зависит величина регулярных платежей за пользование недрами на континентальном шельфе:
а) от экономико-географических условий;
б) от вида полезного ископаемого;
в) от продолжительности работ;
г) способа разработки участка.
10 Регулярные платежи за пользование недрами взимаются:
а) отдельно по каждому виду работ;
б) по всем видам работ в совокупности;
в) по всем видам работ в совокупности, исключая добычу нефти;
г) на усмотрение налогоплательщика.
Практические задачи для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-
5, ПК-7 – «уметь»:
Задача 1
ОАО «НГДУ» хранит в подземных сооружениях 563 тонны нефти, располо-
женных на территории N-ской области. Региональная ставка составляет 4,6 р./т (условно).
77
Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.
Решение:
В соответствии со ст.43 Закона РФ от 21.02.92 г. № 3295-1 «О недрах» годовая сумма регулярных платежей равна:
563 т * 4,6 р./т = 2 589,8 р.
Задача 2
ОАО «Рудник» хранит в подземных сооружениях 485 тонны нефти, располо-
женных на территории N-ской области. Региональная ставка составляет 5,3 р./т (условно).
Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.
Задача 3
ОАО «НГДУ» ведет поиск и оценку месторождений углеводородного сырья в
N-ской области на участке площадью 100 кв. км. Законодательно утвержденная ставка платежей за пользование недрами - от 120 до 360 р. за 1 км² участка недр. Ре-
гиональная ставка составляет 250 р./1 км².
Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.
Задача 4
Организация ведет поиск и оценку месторождений драгоценных металлов на участке 70 кв.км. Законодательно утвержденная ставка платежей за пользование недрами - от 90 до 270 р. за 1 км² участка недр. Региональная ставка составляет
200 р./1 км² (условно).
Определить сумму регулярных платежей за пользование недрами.
78
3.2 Плата за лесные ресурсы
Основное содержание темы
Экономическое значение платежей за пользование лесным фондом. Государственный лесной кадастр и порядок его ведения.
Система платежей за пользование лесным фондом. Арендная плата. Порядок исчисления платежей за пользование лесным фондом.
Нормативно-правовая база:
1 Лесной кодекс РФ (с изменениями и дополнениями);
2 Постановление Правительства РФ от 22.05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности»;
3 Постановление Правительства РФ от 14.12.2016 № 1350 «О коэффициентах к ставкам платы за единицу объема лесных ресурсов и ставкам платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности»;
4 Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 218-ФЗ «О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования регулирования лесных отношений».
Контрольные вопросы для самопроверки овладения уровнями компетенции ОПК -2, ПК-5, ПК-7 – «знать»:
1 В чем заключается экономическое содержание платежей за пользование лесным фондом?
2 Какие платежи включает система платежей за пользование лесным фондом? 3 За какие основные виды лесопользования взимаются платежи за пользование
лесными ресурсами?
4 В чем заключаются особенности исчисления и уплаты лесных платежей?
5 Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты арендной платы за использование ресурсами лесного фонда.
79
6 Какие виды лесопользования являются льготными?
7 Каков порядок и сроки внесения платежей за пользование лесным фондом?
8 Каков порядок формирования государственного лесного кадастра?
9 Что является объектом кадастровой оценки при лесопользовании?
Вопросы для дискуссионного обсуждения для самопроверки овладения уровня-
ми компетенции ПК-5, ПК-7– «владеть»:
1 Проанализируйте роль платы за лесные ресурсы в бюджетной системе РФ.
Результаты анализа представьте в виде таблицы с указанием причин отклонения в динамике поступлений.
2 На основе изучения периодической литературы выделите основные пробле-
мы развития лесного комплекса в РФ.
3 На основе изучения периодической литературы выделите направления по-
вышения эффективности реализации контрольных мероприятий в ходе осуществ-
ления основных видов лесопользования.
Тесты для самопроверки овладения уровнями компетенции ПК-5, ПК-7 –
«знать»:
1 На какой срок может быть предоставлен участок лесного фонда?
а) от 1 до 30 лет;
б) от 1 до 55 лет;
в) от 1 до 49 лет;
г) срок предоставления не ограничен.
2 От чего не зависит величина арендной платы за пользование лесным фон-
дом?
а) от месторасположения участка;
б) от качества лесных ресурсов;
в) от количества лесных ресурсов;
г) от способа разработки участка.
80