Налоговое право. Практикум

участников налоговых правоотношений при производстве по делам о

налоговых правонарушениях

5Установите виды обеспечительных мер в производстве по делам о налоговых правонарушениях и основания для их принятия

6Раскройте порядок обжалования решений налоговых органов по делам о налоговых правонарушениях

7Дайте определение производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов

8Определите подведомственность и подсудность дел об административных правонарушениях в области налогов и сборов

9Назовите составы налоговых преступлений

10Установите подследственность и подсудность уголовных дел по налоговым преступлениям

11Выявите правовое значение досудебного соглашения о сотрудничестве

12Определите основания для прекращения уголовного преследования по налоговым преступлениям

12.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Налогоплательщиком организацией не представлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Установите,

кто и к какому виду ответственности может быть привлечен в данном случае, а

равно определите порядок привлечения к ответственности.

Задание № 2

Руководитель налогового органа вынес решение о привлечении

81

организации к ответственности за совершение налогового правонарушения,

посчитав при этом необходимым применить обеспечительные меры для сохранения возможности его исполнения.

Выясните, какие обеспечительные меры могут быть применены и проанализируйте эффективность применения каждой из возможных мер.

Задание № 3

В ходе проведения выездной налоговой проверки организации были выявлены обстоятельства, свидетельствующие о грубом нарушении требований к ведению бухгалтерского учета доходов и расходов.

Определите возможные виды ответственности за выявленное правонарушение и раскройте порядок исчисления сроков давности привлечения к этим видам ответственности.

Задание № 4

Руководитель банка не согласен с постановлением о привлечении к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ст.

15.8 КоАП РФ за нарушение банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика на перечисление налога в бюджет.

Определите порядок обжалования данного постановления.

Задание № 5

После возбуждения уголовного дела в связи с уклонением от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, обвиняемый, впервые совершивший данное преступление, решил воспользоваться основаниями для освобождается от уголовной ответственности. Определите, какие основания могут быть использованы субъектом налогового преступления и установите

82

порядок их применения.

Задание № 6

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика организации, путем направления инкассового поручения в банк.

Организация оспорила указанное решение. Дайте правовую оценку ситуации. Кто прав в возникшем споре?

83

13 Федеральные налоги и сборы

Ключевые термины и понятия: налог на добавленную стоимость

(НДС), налог на доходы физических лиц, налоговые резиденты, доходы от источников на территории РФ, доходы от источников за пределами РФ, доходы в натуральной форме, материальная налоговая выгода, стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты,

имущественные налоговые вычеты.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

перечень федеральных налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации;

основные элементы федеральных налогов;

механизм их исчисления;

уметь:

исчислять федеральные налоги и сборы в отношении юридических и физических лиц;

применять налоговые льготы по федеральным налогам;

владеть:

навыками применения полученных знаний по расчету федеральных

налогов в практической деятельности с учетом актуальных изменений

налогового законодательства.

13.1 Вопросы для практического занятия

1Федеральные налоги и сборы: общая характеристика

2Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и

сборов

3Правовое регулирование отдельных видов федеральных налогов и сборов в Российской Федерации

84

4Место и роль НДС в налоговой системе Российской Федерации

5Фискальная и регулирующая роль акцизов в налоговой системе Российской Федерации

6Практика реализации фискальной и регулирующей функции налога на прибыль организаций в Российской Федерации

7Место и роль налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации

8Платежи за пользование природными ресурсами: налоговые и неналоговые формы, оценка их роли в современных условиях, проблемы применения

9Научная дискуссия по вопросу введения налога на дополнительный доход от добычи углеводородов

10Государственная пошлина в системе судебных расходов: актуальная практика применения

13.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

ООО (подрядчик) строит для АО (заказчик) нежилое здание. В

соответствии с договором подряда ООО выполненные работы предъявляет к приемке ежеквартально, между ООО и АО подписываются акты по форме КС- 2, справки по форме КС-3.

Можно ли утверждать, что со стороны ООО ежеквартально имеет место реализация результатов работ подряда?

Задание № 2

Индивидуальный предприниматель по договору купли–продажи приобрел муниципальное имущество (гараж) из муниципальной казны. В

85

договоре и в иных документах по сделке его статус, как индивидуального предпринимателя, не выделен. Впоследствии приобретенное имущество в предпринимательской деятельности не использовалось.

Должен ли был индивидуальный предприниматель, оплачивая имущество муниципалитету, удерживать и перечислять НДС в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ?

Задание № 3

Индивидуальный предприниматель, находясь на общей системе налогообложения, организовал цирковые представления и продавал входные билеты на концерты, оформленные на бланках установленной формы.

Подлежит ли налогообложению НДС реализация услуг такого цирка?

Задание № 4

Управляющая компания за январь определенного года приобрела по приборам учета у поставщика 10 000 Гкал тепловой энергии и передала ее

(реализовала) в многоквартирные дома с наценкой 5 %. Поскольку приборов учета тепловой энергии в многоквартирных домах установлено не было,

исчисление потребленной жильцами тепловой энергии произведено по нормативам и составило 12 000 Гкал. ИФНС исчислила НДС и налог на прибыль организаций, исходя из того, что управляющая компания реализовала населению 12 000 Гкал тепловой энергии исходя из цены приобретения с наценкой 5 %.

Правомерен ли расчет налогового органа?

Задание № 5

Налогоплательщик НДС принял решение воспользоваться заявительным порядком возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ), для чего представил в

86

налоговый орган вместе с прочими документами банковскую гарантию. НДС в заявительном порядке первоначально был возмещен плательщику в истребуемой сумме 1 млн. руб., но по итогам камеральной проверки обоснованной признана сумма 300 тыс. руб.

Обязан ли налоговый орган направить в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении банка от обязательств по этой банковской гарантии?

Задание № 6

ООО приобрело административное здание, ввело его в эксплуатацию и применило по нему вычет по НДС. Последующая деятельность ООО стала полностью ориентированной на реализацию продовольственных товаров на экспорт. Налоговый орган счел, что ООО было обязано восстановить ранее использованный по зданию вычет по НДС в порядке подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Прав ли налоговый орган?

Задание № 7

Приобретенное в марте судовое топливо Общество использовало для заправки судов, принадлежащих ему на праве собственности.

Обществом был заявлен к вычету акциз за март 2020 года со всего объема приобретенного топлива в указанном месяце с коэффициентом "2".

При этом, принадлежащие Обществу суда либо не находились на промысле, либо использовали топливо, оставшееся с предыдущих заправок, а

не топливо, приобретенное в марте 2020 года.

По мнению Инспекции, акциз со всего объема приобретенного топлива с коэффициентом "2" может быть применен только в том случае, если топливо использовалось фактически, а не для заправки неэксплуатируемых судов.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции

87

налогового органа и Общества по данному вопросу.

Задание № 8

Налогоплательщику было отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ и в возврате НДФЛ из бюджета на том основании,

что соответствии с условиями Договора купли-продажи квартира приобретается за счет: собственных денежных средств; средств целевого жилищного займа, предоставляемого Уполномоченным федеральным органом -

Федеральным государственным казенным учреждением "Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих" и заемных средств, предоставляемых некоммерческой организацией, согласно Договору займа.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и возражений налогоплательщика по данному вопросу.

Задание № 9

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка адвоката,

учредившего адвокатский кабинет, на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам проведенной проверки налогоплательщику было отказано во включении в состав профессионального налогового вычета за 2020 год следующих расходов,

связанных с адвокатской деятельностью:

расходов на приобретение электрической плиты, обеденного стола и табуретов;

расходов на приобретение тряпок для пола, моющих средств для окон и полов; по оплате услуг по уборке помещения;

расходов, связанных с поиском и приобретением жилого помещения,

используемого для ведения адвокатской деятельности (в том числе оплата за

88

консультационные услуги по приобретению недвижимости; за услуги по оформлению усиленной квалифицированной электронной подписи и направлению пакета документов в электронном виде на государственную регистрацию прав, по оплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав; за аренду индивидуального банковского сейфа в хранилище);

расходов по оплате коммунальных услуг по квартире;

расходов по уплате процентов, начисленных на основании кредитного договора, в связи с приобретением квартиры.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и возражений налогоплательщика по данному вопросу.

Задание № 10

Согласно налоговому уведомлению Иванову П.С. необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с доходов, полученных в

2020 году от налогового агента ООО «Высота», по коду дохода «2301» (сумма штрафов и неустоек, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя).

Иванов П.С. полагает, что в данном налоговом уведомлении указана недостоверная информация о размере и виде дохода, полученного им в 2020

году от ООО «Высота», в связи с чем, на него незаконно возложена обязанность по уплате НДФЛ с доходов, которых данное лицо не получало.

Вэтой связи Ивановым П.С. в Инспекцию Федеральной налоговой службы направлено заявление о внесении изменений в указанное налоговое уведомление в части суммы, а также кода дохода.

Всвязи с неполучением от Инспекции ответа на заявление Иванов П.С.

обратился в вышестоящее Управление с жалобой, содержащей просьбу о

перерасчете НДФЛ.

89

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и Иванова П.С. по данному вопросу.

Задание № 11

Сатеева М.Н. через Личный кабинет представила в Инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год (далее Декларация), в которой заявила, в том числе социальный налоговый вычет по расходам на лечение, и

документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет.

Инспекция затребовала представления оригиналов 3 справок об оплате медицинских услуг за 2020 год в связи с обнаружением опечаток в них и отсутствием даты оплаты медицинских услуг из 7 представленных.

Сатеева М.Н. пояснила, что все необходимые документы в полном объеме представила через Личный кабинет.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и Сатеевой М.Н. по данному вопросу.

Задание № 12

Налоговым органом было отказано Макееву И.К. в предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в собственность своей несовершеннолетней дочери, на том основании, что ранее он уже воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по другой квартире, приобретенной ранее.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и Макеева И.К. по данному вопросу.

Задание № 13

В соответствии с решением суда «Взыскать с ООО в пользу Сидорова

90