Налоговое право. Практикум

Задание № 12

Индивидуальный предприниматель «Белочка» в г. Москве, занимаясь розничной торговлей за III квартал 2020г. переплатил сумму торгового сбора, но пожелал переплаченную сумму зачесть в счет будущих платежей по транспортному налогу.

Возможно ли переплату по торговому сбору направить на погашение будущих платежей по транспортному налогу?

Задание № 13

Соотнесите термины с положениями

101

102

15 Специальные налоговые обложения

Ключевые термины и понятия: единый сельскохозяйственный налог,

сельскохозяйственный товаропроизводитель, закрытый перечень расходов,

упрощенная система налогообложения, патент, единый налог на вмененный доход, соглашение о разделе продукции, инвестор, раздел продукции,

компенсационная продукция, прибыльная продукция.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

перечень специальных налоговых режимов, установленных законодательством Российской Федерации;

основные элементы налогов, взимаемых при применении специальных налоговых режимов;

механизм их исчисления;

уметь:

исчислять налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов;

применять нормы регионального и местного законодательства, установленные в отношении специальных налоговых режимов;

владеть:

навыками расчета налогов, уплачиваемых в связи с применением

специальных налоговых режимов, с учетом последних изменений налогового

законодательства.

15.1Вопросы для практического занятия

1Сформулировать условия, при которых организация может считаться сельскохозяйственным товаропроизводителем

103

сельскохозяйственного налога

3Налоги, от уплаты которых освобождается индивидуальный предприниматель, перешедший на УСН

4Условия перехода организаций и ИП на УСН

5Доходы, учитываемые при формировании объекта налогообложения по

УСН

6Расходы, учитываемые при формировании объекта налогообложения по

УСН

7Порядок учета расходов на приобретение основных средств при УСН

8Порядок исчисления и уплаты налога

9Порядок ведения учета и предоставления отчетности (бухгалтерской,

налоговой) при УСН

10Особенности исчисления и уплаты НДС при выполнении соглашений о разделе продукции

11Особенности исчисления и уплаты НДПИ при выполнении соглашений

оразделе продукции

12Порядок признания доходов и расходов при выполнении соглашений о разделе продукции

13Общая характеристика патентной системы налогообложения

14Налоги, не уплачиваемые при применении патентной системы налогообложения

15.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Проанализируйте ст.346.11 НК РФ и заполните таблицы группировки налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками, использующими упрощенную систему налогообложения и налогов от обязанности, уплаты которых налогоплательщики освобождаются в связи с применением данного

104

специального налогового режима

ОРГАНИЗАЦИИ

По результатам выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за предшествующие два года налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым индивидуальному предпринимателю доначислен НДС и соответствующие суммы пени. Основанием для доначисления послужило необоснованное применение индивидуальным предпринимателем специального налогового режима (упрощенной системы налогообложения) в

отношении деятельности по реализации обуви иным хозяйствующим субъектам. Получив акт проверки, индивидуальный предприниматель направил в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанного с исчислением и уплатой НДС за два предшествующих года и текущий год, сообщив, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в совокупности два миллиона рублей. Ответными письмами налоговый орган

105

отказал в предоставлении права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика от уплаты НДС в рамках ст. 145 НК РФ, обосновав это тем,

что уведомление об освобождении поступило в налоговый орган после налоговой проверки и вынесения решения по ней.

Задание № 3

ООО «Стрелок» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы организации за предыдущий год составили 18 млн. рублей. Сумма подтвержденных и обоснованных расходов за данный период составила 17 млн. 200 тыс. рублей. Определить сумму налога, причитающуюся к уплате по результатам предыдущего календарного года. Ответ необходимо обосновать.

Задание № 4

ООО «Арбитр» с 01 января текущего года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 31 декабря предыдущего года организация приобрела механический погрузчик для складского использования стоимостью 160 тыс.

рублей. Данный погрузчик был введен в эксплуатацию 10 января текущего года. Срок полезного использования погрузчика составляет 7 лет.

Может ли организация включить в расходы стоимость погрузчика?

Каков в данном случае порядок принятия расходов, связанных с покупкой погрузчика?

Определите сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет за 1

квартал текущего года, если сумма доходов за данный период составила

420 000 рублей.

106

Задание № 5

Организация, перешедшая на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 20ХХ года, использует в своей деятельности основные средства, приобретенные до перехода на упрощенную систему налогообложения остаточной стоимостью 365 тыс. рублей, со сроком полезного использования 14 лет. Расходы, связанные с осуществлением деятельности и получением дохода в налоговом периоде 20ХХ года, составили 1 млн. 365 тыс.

рублей.

Необходимо:

рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств,

подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения упрощенной системы налогообложения и последующие годы;

рассчитать сумму расходов, подлежащую учету в составе затрат при определении налоговой базы для исчисления единого налога за налоговый период 20ХХ года

Задание № 6

ООО «Старк» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По результатам налогового периода налогоплательщик получил доходов на сумму

1 млн. 400 тыс. рублей. Сумма расходов за данный налоговый период составила

1 млн. 600 тыс. рублей.

Должен ли налогоплательщик произвести отчисления в бюджет по итогам данного налогового периода? Определите сумму налога, причитающуюся к уплате за данный налоговый период.

1) В следующем налоговом периоде налогоплательщик получил доходов на сумму 2 млн. 300 тыс. рублей, сумма же подтвержденных и обоснованных

107

расходов составила 1 млн. рублей.

2) Определите сумму налога, причитающуюся к уплате за второй налоговый период.

Задание № 7

ООО «Бабушкин огород» занимается производством и реализацией консервированных овощей, выращенных на сельскохозяйственных участках,

принадлежащих организации на правах собственности. Сумма доходов за налоговый период составила 2 млн. 400 тыс. рублей. Рассчитать сумму налога,

причитающегося к уплате организацией за налоговый период, если были произведены следующие расходы:

Аренда производственных помещений 120 тыс. рублей Закупка хозяйственного инвентаря и тары – 200 тыс. рублей

Заработная плата работников с учетом отчислений во внебюджетные фонды 600 тыс. рублей

Коммунальные платежи 28 тыс. рублей Расходы на содержание служебного транспорта 48 тыс. рублей

Расходы на обеспечение пожарной безопасности 3 тыс. рублей Расходы на услуги по охране имущества общества 20 тыс. рублей Налоги и сборы 13 800 рублей Добровольное медицинское страхование работников общества 31 тыс.

рублей

Задание № 8

ИП Борькин Борис Борисович занимается выращиванием свиней и продажей мясной продукции собственного производства. За налоговый период сумма ЕСХН, уплаченного ИП как сельскохозяйственным производителем составила 30 000 рублей. В данном налоговом периоде ИП были произведены

108

следующие подтвержденные и обоснованные расходы:

Аренда фермы 360 тыс. рублей Затраты на содержание животных, включая корма 120 тыс. рублей

Оплата коммунальных услуг 36 тыс. рублей Транспортные расходы, включая транспортный налог 62 тыс. рублей

Заработная плата сотрудникам, включая платежи во внебюджетные фонды 1 млн. 200 тыс. рублей

Закупка элитного молодняка 40 тыс. рублей Рассчитать сумму доходов, полученных индивидуальным

предпринимателем за налоговый период.

Задание № 9

По результатам проведения выездной налоговой проверки ИП, было выявлено нарушение порядка признания командировочных расходов, в части расходов на оплату проживания сотрудников в отеле. В счёте за отель,

предоставленным сотрудникам компании, значилось: «Оплата проживания, с 15

по 20 апреля, завтрак включён». Сумма счёта составила 12 тыс. рублей,

включая НДС 20 %. Представители налогового органа посчитали неправомерным включение сумм за питание сотрудника в расходы, доначислив налог по УСН, а также начислив на данную сумму пени. Объясните прав ли налоговый орган и как в данной ситуации должен был поступить налогоплательщик.

Задание № 10

По договору с ООО «ХХХ» (заказчиком) ИП YYY (исполнитель)

оказывал услуги по содержанию, обслуживанию, выращиванию пушных зверей

(норки). ООО «ХХХ» предоставляло в безвозмездное пользование исполнителю свое имущество для оказания указанных услуг. ИП YYY должен

109

был возвратить продукцию (невыделанные шкурки норки) в сроки согласно технологии производства. Договор предусматривал, что приплод, продукция и доходы, полученные исполнителем в результате использования переданного пушного зверя, являются собственностью заказчика. Исполнитель возвращал заказчику пушных зверей по накладным. В связи с тем, что доля дохода налогоплательщика от оказания услуг в области животноводства составляла более 70 % его дохода, он посчитал возможным применить систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Входе выездной проверки, проведенной ИФНС, налогоплательщику ИП

YYY были начислены налоги по общей системе налогообложения, так как инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик был не вправе применять ЕСХН.

Права ли была инспекция в своих выводах? Ответ аргументируйте.

Задание № 11

Соотнесите термины с положениями

110