Налоговое право. Практикум

Задание № 3

ООО «Виртуоз» встало на учет в налоговом органе лишь через 1 месяц после начала фактического ведения им своей предпринимательской деятельности, мотивируя это тем, что только с этого момента организация начала получать прибыль и, соответственно, должна платить налоги.

Налоговый орган принял решение о наложении штрафа на ООО «Виртуоз».

Правомерны ли действия налогового органа? Обоснуйте ответ ссылкой на соответствующие статьи Налогового кодекса РФ.

Задание № 4

ПАО «Восток» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае 2019 г. общество добыло 50 тыс. т угля,

а реализовало 30 000 тонн. Выручка составила 150 000 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить за май 2019 г.

Задание № 5

Законодательное собрание Н-ского края приняло решение о повышении ставок транспортного и земельного налогов на территории края.

Администрация города Г. Н-ского края оспорила это решение. Какое решение следует принять суду по данному спору? Обоснуйте ответ ссылкой на нормы права.

Задание № 6

Ответ словом или числом

................................ это юридические и физические лица, которые

31

согласно законодательству обязаны уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

Задание № 7

На основе положений ст. 6, глав 13, 14, 14.1, 15 БК РФ заполните таблицу

(дайте определения и раскройте содержание понятий):

Государственный долг

Государственная гарантия

Целевой иностранный кредит

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций

Государственные (муниципальные)

ценные бумаги и их эмитенты

Муниципальные внутренние заимствования

Задание № 8

Представляется ли налоговая декларация, если сумма налога к уплате по итогам налогового периода отсутствует?

Задание № 9

ИП Трофимов К.С. на момент смерти имел в собственности легковой автомобиль, двухкомнатную квартиру и земельный участок. Необходимо определить каким образом и кем будет исполнено обязательство по погашению задолженности после смерти ИП Трофимова К.С.

32

6 Налоговая обязанность и ее исполнение

Ключевые термины и понятия: налогоплательщик, налоговая обязанность, возникновение, исполнение, изменение, приостановление,

прекращение, бесспорное списание, судебный порядок.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

нормативные правовые акты, регулирующие отношения, возникшие в рамках исполнения субъектами налоговых обязанностей;

уметь:

анализировать юридические факты, возникающие в процессе налогообложения;

применять нормы законодательства РФ о налогах и сборах;

делать аргументированное заключение по вопросам судебного разбирательства

владеть:

навыками применения и анализа законодательных актов, регулирующих налоговые правоотношения;

навыками анализа правоприменительной практики.

6.1 Вопросы для практического занятия

1Поясните сущность понятия «налоговая обязанность»

2Какие виды налоговых обязанностей предусматривает законодательство

оналогах и сборах?

3Дайте классификацию налоговых обязанностей и укажите характерные черты налоговой обязанности

4Укажите основания возникновения и изменения налоговой обязанности

5В каких случаях налоговая обязанность приостанавливается, а в каких изменяется?

33

6 Какие обстоятельства свидетельствуют о прекращении налоговой обязанности?

7 Раскройте понятие и укажите виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности

6.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Решите задачу. ООО «Капсула» приобрела в октябре 2020г. легковой автомобиль. В ноябре 2020г.приобретенный легковой автомобиль был поставлен на учет в местное подразделение ГИБДД.

Учитывая, что налоговый период по транспортному налогу составляет один календарный год, определите когда у Общества возникнет обязанность по уплате транспортного налога.

Задание № 2

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение. Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение, сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Кто прав в возникшей спорной ситуации? Ответ обосновать со ссылкой на налоговое законодательство.

Задание № 3

Организация «Мира-М» в налоговом периоде досрочно исполнила обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. Денежные средства были списаны с расчетного счета организации, используемого в обычной

34

хозяйственной деятельности, однако в бюджет не поступили в связи с отзывом лицензии у банка, через который производился платеж. Организация обратилась в налоговый орган с заявлением о зачете уплаченных денежных средств в счет уплаты налога. Налоговый орган отказал в зачете денежных средств в счет уплаты налога, указав на недобросовестность действий организации, уплатившей налог до наступления срока уплаты налога. Дайте юридический анализ ситуации.

Задание № 4

Установите правильную последовательность нормативно-правовых актов по степени юридической силы:

1 Постановление Правительства РФ;

2 Указ Президента РФ «О порядке опубликования и вступления в силу актов Президента РФ, Правительства РФ и НПА федеральных органов исполнительной власти»;

3 Приказ Федерального агентства научных организаций РФ;

4 Конституция РФ;

5 Налоговый кодекс РФ.

Задание № 5

Возможно ли предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога,

если государственный заказ не был вовремя оплачен, а работы по государственному заказу не были выполнены налогоплательщиком полностью?

Опишите порядок взыскания недоимки по страховым взносам.

Задание № 6

Решите задачу. ООО «Сатурн» с количеством работников 7 человек

35

владеет на праве собственности следующими основными средствами:

офисное помещение площадью 120 кв.м.;

легковой автомобиль.

Необходимо определить при перечислении каких нижеперечисленных налогов ООО «Сатурн» будет выступать налоговым агентом: НДС; НДФЛ;

транспортный налог; налог на имущество организации; страховые взносы.

Задание № 7

Заполните таблицу Классификация налоговых обязанностей

36

7 Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Ключевые термины и понятия: налоговая обязанность; способ обеспечения исполнения налоговой обязанности; залог имущества;

поручительство; банковская гарантия; операции по счетам в банке; перевод

знать:

содержание, формы и способы реализации законодательства РФ о налогах и сборах;

способы обеспечения исполнения налоговой обязанности;

сущность и содержание основных понятий, категорий, институтов, правовых статусов субъектов налоговых правоотношений;

роль и значение основных государственно-правовых институтов, задействованных в процессе налогообложения;

уметь:

оперировать налогово-правовыми понятиями и категориями;

анализировать юридические факты, возникающих в процессе налогообложения;

применять нормы законодательства РФ о налогах и сборах в конкретных практических ситуациях;

владеть:

навыками анализа правоприменительной и правоохранительной практики в сфере реализации налоговых правовых актов;

навыками разрешения правовых проблем и коллизий законодательства РФ о налогах и сборах.

37

7.1 Вопросы для практического занятия

1Раскройте понятие и укажите виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности

2Перечислите случаи, предусмотренные НК РФ, когда обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом

3Раскройте порядок оформления договора поручительства, дайте характеристику мер по взысканию с поручителя сумм, обязанность по уплате которых обеспечена поручительством, применяемых налоговым органом

4Назовите особенности приостановления операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей

5Перечислите случаи принятия руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств

6Дайте понятие и охарактеризуйте виды ареста имущества

7Определите порядок и условия производства ареста имущества

7.2Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Мацибора А.М. осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью и распоряжение денежными средствами АО «Горизонт»,

выполнял организационно-распорядительные и административно-

хозяйственные функции в возглавляемой им организации, которая в установленный законом срок не исполнила налоговые обязательства.

Инспекцией Федеральной налоговой службы на основании ст. 46 НК РФ направлены в банк решения о взыскании налогов за счет денежных средств АО

38

«Горизонт». Мацибора А.М., достоверно зная о том, что поступившие денежные средства на расчетные счета АО «Горизонт» открытые в банке в принудительном порядке будут направлены на взыскание недоимки по налогам, используя временной интервал, в течение которого вновь открытый расчетный счет не известен налоговому органу, и поэтому к нему не могут быть применены меры по принудительному взысканию недоимки по налогам, дал указание главному бухгалтеру открыть новые расчетные счета в кредитных учреждениях, а также подготовить и передать ему на подпись распорядительные письма в адрес руководителей организаций-дебиторов с указанием о необходимости перечисления денежных средств на эти расчетные счета за ранее оказанные услуги по заключенным договорам.

Дайте правовую оценку действия Мацибора А.М. Определите обязанность Банка при изменении реквизитов счета налогоплательщика-

организации в банке.

Задание № 2

Однокурсники: Перов Д.И., жена Перова Ромова Е.П., двоюродная сестра Перова Ломова Е.Ф., Шутов Д.В. организовали бизнес по продаже обуви женской через розничную сеть. Все зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. На каждого ИП заключили договор аренды торгового помещения (итого: 4

магазина). Все магазины осуществляли деятельность под сетевым названием

«Туфелька». Для простоты осуществления поставок, было зарегистрировано

ООО«Туфстар» с уставным капиталом в размере 10 000 рублей. Учредителем и генеральным директором ООО «Туфстар» был родной брат Перова Перов П.И.

ООО«Туфстар» осуществляло свою деятельность по общей системе налогообложения.

ООО«Туфстар» работало по следующей схеме: осуществляло закупку

39

обуви у производителей, далее реализовывало партии обуви ИП по договорам купли-продажи с наценкой 7 % от цены закупки. ИП регулярно оплачивали поставки.

ООО «Туфстар» был заключен договор аренды склада и офиса с ООО

«Складовик». Склад использовался для перераспределения и пересортировки обуви по розничным магазинам. Офис использовался для работы бухгалтерии,

менеджеров, там же находился кабинет Перова Д.И. В розничной сети товар продавался от лица ИП с наценкой 150 % от цены поставки. Все сотрудники магазинов были оформлены по трудовым договорам у индивидуальных предпринимателей. Сотрудники бухгалтерии были оформлены по трудовым договорам в ООО «Туфстар».

Впроцессе деятельности и ООО «Туфстар» и все ИП исправно платили все налоги, согласно используемой системе налогообложения, а также осуществляли все необходимые платежи в фонды обязательного страхования и

вналоговый орган в качестве агента в части сумм, необходимых к перечислению в связи с уплатой вознаграждения наемным работникам.

Втаблице приведены суммы доходов и расходов за предыдущий налоговый период, а также суммы налогов, уплаченных ИП в бюджет по итогам деятельности за данный налоговый период:

В мае текущего года в ООО «Туфстар» проводилась выездная налоговая

40