Налоговое право. Практикум

проверки по вопросу правильности начисления и уплаты НДС.

Дайте правовую оценку работы сети «Туфелька». Составьте макет акта по результатам выездной налоговой проверки ООО «Туфстар».

Задание № 3

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ответчикам Пудову В.И. и ООО «Транспортная компания» о признании договоров отчуждения транспортных средств, заключенных между Пудовым В.И. и ООО «Транспортная компания» мнимыми, недействительными (ничтожными) сделками и применении последствий недействительности (ничтожности) сделок в виде возврата от ООО

«Транспортная компания» Пудову В.И. транспортных средств по договорам купли-продажи транспортных средств. МИ ФНС № 8 по Кемеровской области проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Пудова В.И., по результатам которой вынесено решение о привлечении ИП Пудова В.И. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ответчику предложено уплатить недоимку по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов. После получения акта выездной налоговой проверки с указанием сумм, выявленных проверкой, Пудовым В.И. предприняты действия по миграции на территорию Республики Алтай, перерегистрации принадлежавших ему транспортных средств на созданное им и членами его семьи 000

«Транспортная компания», зарегистрированное в качестве юридического лица в Горно-Алтайске. Истец полагает, что действия Пудова В.И и ООО

«Транспортная компания» по заключению оспариваемых договоров купли-

продажи транспортных средств направлены исключительно на уклонение Пудова В.И. от уплаты налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, что свидетельствует о мнимом характере договоров. Кроме того, передача спорного имущества в собственность ООО

41

«Транспортная компания» Пудовым В.И. путем заключения договоров купли-

продажи является способом выведения имущества из-под обращения на него взыскания при осведомленности Пудова В.И. о наличии у него задолженности перед государством по налогам и сборам.

Истец также полагает, что продажа автотранспортных средств по номинальной цене в 5000 рублей свидетельствует о мнимом характере сделок, при том, что согласно выписке по операциям на счете у ООО «Транспортная компания» отсутствовали какие-либо денежные средства. Документального подтверждения наличного расчета ООО «Транспортная компания» с Пудовым В.И. за проданный транспорт не представлено.

Дайте правовую оценку сложившейся ситуации. Аргументируйте решение суда, который удовлетворил исковые требования МИФНС России № 8 по Кемеровской области и признал недействительными (ничтожными) в силу мнимого характера договоры отчуждения транспортных средств, заключенных между Пудовым В.И. и ООО «Транспортная компания».

Задание № 4

Согласно НК РФ установлен следующий порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Приведите примеры:

налогов, по которым исчисляются авансовые платежи;

налогов, по которым сумма налога исчисляется по истечении налогового периода календарный месяц;

налогов, по которым сумма налога исчисляется по истечении налогового периода квартал;

налогов, по которым сумма налога исчисляется по истечении налогового периода календарный год.

42

Задание № 5

Дайте характеристику основным и факультативным элементам налогообложения (на примере федеральных налогов: НДФЛ, налог на прибыль,

НДС, акцизы). Приведите важнейшие отличительные черты и признаки налоговых льгот.

С учетом отличительных черт и признаков дайте ответ, являются ли налоговыми льготами следующие меры, предусмотренные НК РФ:

по НДФЛ: установление различных ставок для резидентов и нерезидентов, а также для различных объектов обложения;

по НДФЛ: установление оснований освобождения доходов от налогообложения (ст. 217 НК РФ);

по НДС: установление различных ставок 0,10, 20 %;

по НДС: установление оснований освобождения операций от налогообложения (ст. 149 НК РФ)

по налогу на прибыль организаций: установление пониженной ставки на уровне субъекта РФ;

по налогу на прибыль организаций: установление ставки 0 % (ст. 284.1

НК РФ).

Задание № 6

Согласно статье 38 НК РФ «Объект налогообложения» каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Определите, что является товаром, работой, услугой для целей налогообложения.

Какие товары, работы, услуги могут считаться идентичными, а какие однородными для целей налогообложения? Приведите примеры (на примере федеральных налогов), когда объектом налогообложения является товар,

работа, услуга.

43

8 Налоговая декларация и налоговый контроль

Ключевые термины и понятия: налоговая декларация, расчет по страховым взносам, налоговый контроль, налоговая дисциплина, форма, метод,

налоговая проверка, налоговый мониторинг.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

понятие и содержание налогового контроля, его форм и методов;

содержание камеральных и выездных налоговых проверок; налогового мониторинга;

понятие и структуру налоговых деклараций;

критерии признания лиц взаимозависимыми;

особенности проверок при совершении сделок между взаимозависимыми лицами;

уметь:

характеризовать особенности камеральных и выездных налоговых проверок;

определять объекты выездного налогового контроля;

анализировать структуру налоговой декларации;

определять уровень цены сделки с учетом положений НК РФ;

выделять направления проверки при совершении сделок между взаимозависимыми лицами;

владеть:

методами проведения налоговых проверок;

приемами изменения налоговых деклараций;

навыками проведения мероприятий по контролю совершения сделок между взаимозависимыми лицами.

44

8.1 Вопросы для практического занятия

1 В чем заключается экономическое содержание налогового контроля?

Назовите субъекты и объекты налогового контроля

2 Какие основные формы выделяются в процессе эволюции налогового контроля?

3 Какие существуют методы проведения налогового контроля?

4Дайте характеристику камеральной налоговой проверке. Какова ее цель? Какие задачи ставятся для достижения цели в современных условиях?

5Какие особенности проведения налогового мониторинга в РФ?

6Какова процедура подачи заявления для начала реализации процедуры налогового мониторинга?

7В каких случаях налоговый орган может оштрафовать налогоплательщика при представлении уточненной налоговой декларации?

8Раскройте порядок и критерии признания лиц взаимозависимыми

9Опишите порядок и критерии выявления контролируемых сделок

10Какие особенности проведения налогового мониторинга в РФ?

11Охарактеризуйте выездные налоговые проверки. Как определяются их объекты? Что понимается под риск-ориентированным подходом?

8.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Нарисуйте схему, включающую в себя виды, формы и мероприятия

налогового контроля, подконтрольных субъектов и субъектов, его

осуществляющих.

Задание № 2

45

Раскройте этапы государственной регистрации и постановки на учет юридического лица в налоговых органах. Определите для юридического лица перечень необходимых документов и налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию в вашем регионе, выберите способ подачи документов.

Задание № 3

В таблице указаны сведения, которые налогоплательщик-организация

должна предоставлять в налоговый орган, укажите эти сроки

подача заявления о постановке на учет обособленного подразделения, созданного на территории РФ

изменение места нахождения организации

подача заявления о постановке на учет недвижимого имущества

Задание № 4

должностных лиц по предоставлению в налоговые органы сведений, связанных

с учетом организаций и физических лиц, в виде таблицы согласно образцу.

Ответьте на вопросы:

в какой форме и на основании каких документов осуществляется передача таких сведений?

какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков представления в налоговые органы сведений, связанных с учетом организаций

ифизических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде?

46

Задание № 5

Индивидуальный предприниматель гражданин Б. имеет несколько

торговых павильонов и магазинов на территории города, при этом он встал на

налоговый учет только по месту своего жительства. Налоговые органы

потребовали от него встать на учет по месту нахождения всех его павильонов и

магазинов, а также по месту нахождения его квартиры и месту регистрации его

яхты. Правомерны ли требования налоговых органов? Поясните, каким

образом осуществляется постановка на учет налогоплательщиков-физических

лиц.

Задание № 6

Выберите правильные ответы.

В случае обнаружения факта совершения контролируемых сделок,

сведения о которых не были представлены организацией, налоговый орган,

проводящий налоговый мониторинг, обязан:

47

известить ФНС России о взаимозависимости лиц, участвующих в

сделке;

известить ФНС России о таком факте и направить полученные им сведения о таких сделках;

уведомить налогоплательщика о направлении указанных извещения и сведений не позднее 5 рабочих дней с даты их направления в ФНС России;

уведомить налогоплательщика о направлении указанных извещения и сведений не позднее 10 рабочих дней с даты их направления в ФНС России;

уведомить налогоплательщика о направлении указанных извещения и сведений не позднее 15 рабочих дней с даты их направления в ФНС России.

Задание № 7

Что является главным источником, который определяет основные положения действующего механизма налогообложения в РФ?

Задание № 8

Вставьте недостающее слово в определение.

Предмет налогового права – это совокупность общественных

........................., которые возникают (изменяются, прекращаются) в связи с реализацией (осуществлением) соответствующими субъектами налоговых прав и обязанностей, установленных законодателем.

Задание № 9

Организация ООО «Оникс» подала заявление в налоговый орган по месту учета о желании использовать процедуру налогового мониторинга.

Заявление о проведении налогового мониторинга предоставлено организацией в налоговый орган по месту нахождения данной организации

48

20.04.2018 г. Предполагается проведение налогового мониторинга в отношение

организации ООО «Оникс». В заявлении ООО «Оникс» указал следующие

финансовые показатели:

совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ составила:

2017 г. 280 млн. руб.;

2018 г. 302 млн. руб.;

суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации составил:

2017 г. 3789 млн. руб.;

2018 г. 4691 млн. руб.;

совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой)

отчетности организации составила:

31.12.2017 3978 млн. руб.;

31.12.2018 - 3024 млн. руб.

К заявлению прилагается:

1)регламент информационного взаимодействия;

2)информация об организациях, о физических лицах, которые прямо и

(или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25 процентов;

3)учетная политика для целей налогообложения организации за 2018 г.;

4)внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Проанализировав ст. 80 НК РФ, составьте таблицу о сходстве и различии

налоговой декларации и расчета по следующей форме:

49

Проведите сравнение и укажите отличия налоговых проверок

50