Налоговое право. Практикум

Возможность

проведения

дополнительных

мероприятий налогового контроля

Возможность направления запросов в компетентные органы иностранных государств

Документы, составляемые в ходе проверки

Документы, составляемые по итогам проверки

51

9 Правовой статус органов налогового контроля

Ключевые термины и понятия: налоговый контроль, налоговые органы, таможенные органы, права, обязанности, ФНС России.

Правовой статус установленное нормами налогового права положение субъектов налогового контроля, совокупность их прав и обязанностей.

Налоговые органы единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в

бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты

(перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; в систему налоговых органов входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях,

предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

Федеральная таможенная служба орган исполнительной власти осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Налоговый контроль деятельность уполномоченных органов по

52

контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке,

установленном НК РФ.

Налоговая проверка основная форма налогового контроля,

представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством составления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых декларации(расчетов) и документов,

представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в

помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя

(заместителя руководителя) налогового органа.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

структуру органов, реализующих функции налогового контроля, их права и обязанности;

важнейшие задачи органов налогового контроля;

полномочия органов налогового контроля;

формы и методы контрольной работы налоговых органов;

права и обязанности органов налогового контроля;

систему взаимодействия органов налогового контроля с органами исполнительной власти;

уметь:

анализировать деятельность органов, осуществляющих в Российской Федерации налоговый контроль;

53

уважать честь и достоинство личности, соблюдать и защищать права и свободы человека и гражданина;

осуществлять профессиональную деятельность на основе развитого правосознания, правового мышления и правовой культуры;

владеть:

разрешения правовых проблем и коллизий в сфере контрольных налоговых отношений;

взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов, при осуществлении налогового контроля;

применения нормативных правовых актов в ходе осуществления налогового контроля;

пользования специальной литературой.

9.1 Вопросы для практического занятия

1Дайте определение налогового контроля

2Какие нормативные правовые акты, регламентируют осуществление налогового контроля?

3Назовите предмет и объекты налогового контроля

4Какие органы, организации и лица содействуют осуществлению налогового контроля?

5Что представляет собой налоговая декларация, каким образом осуществляется ее предоставление?

6Охарактеризуйте основные формы налогового контроля

7Какое место учет налогоплательщиков и объектов налогообложения занимает в системе налогового контроля?

8По каким основаниям можно провести классификацию налоговых

проверок?

9Какие решения может принять руководитель налогового органа при рассмотрении результатов налоговой проверки?

54

10Какие могут быть приняты обеспечительные меры по вопросам исполнения решения по результатам налоговый проверок?

11Что представляют собой мероприятия налогового контроля? Чем истребование документов отличается от выемки документов?

12В чем состоит отличие между понятиями «государственный контроль и надзор в налоговой сфере» и «налоговый контроль»?

13Раскройте специфику налогового контроля как составной части государственного контроля и надзора

14Являются ли «формы» налогового контроля, указанные в НК РФ, «методами», исходя из положений БК РФ о финансовом контроле?

15Как соотносятся между собой понятия «формы» и «мероприятия»

налогового контроля?

16 Являются ли таможенные органы, органы внутренних дел,

следственные органы органами налогового контроля?

17Каким образом осуществляется планирование выездных налоговых

проверок?

18Назовите перспективные формы налогового контроля, появившиеся

всвязи с цифровизацией налогового администрирования

19Каковы особенности налогового мониторинга как формы налогового

контроля?

20Чем оперативный контроль отличается от других видов налогового

контроля?

21Какие запреты и ограничения должны соблюдать налоговые органы при осуществлении налогового контроля?

9.2Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Нарисуйте схему, включающую в себя виды, формы и мероприятия

55

налогового контроля, подконтрольных субъектов и субъектов, его

осуществляющих.

Задание № 2

Раскройте этапы государственной регистрации и постановки на учет юридического лица в налоговых органах. Определите для юридического лица перечень необходимых документов и налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию в вашем регионе, выберите способ подачи документов.

Задание № 3

В таблице указаны сведения, которые налогоплательщик-организация должна предоставлять в налоговый орган, укажите эти сроки

Раскройте обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц по предоставлению в налоговые органы сведений, связанных с учетом организаций и физических лиц, в виде таблицы согласно образцу.

Ответьте на вопросы:

56

-в какой форме и на основании каких документов осуществляется передача таких сведений?

-какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков представления в налоговые органы сведений, связанных с учетом организаций

ифизических лиц, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде?

Задание № 5

Индивидуальный предприниматель гражданин Б. имеет несколько торговых павильонов и магазинов на территории города, при этом он встал на налоговый учет только по месту своего жительства. Налоговые органы

потребовали от него встать на учет по месту нахождения всех его павильонов и

магазинов, а также по месту нахождения его квартиры и месту регистрации его

яхты. Правомерны ли требования налоговых органов? Поясните, каким

образом осуществляется постановка на учет налогоплательщиков-физических

лиц.

57