Налоговое право. Практикум

2 Нормы налогового права и формы существования

(источники) налогового права

Ключевые термины и понятия: норма, налоговое право, структура,

классификация, реализация, форма, источник, акт, законодательство, налог,

сбор.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

понятие, признаки, структуру, классификацию, формы реализации норм налогового права, формы (источники) налогового права;

действующие нормативные правовые акты, входящие в систему источников налогового права;

порядок действия нормативных правовых актов о налогах и сборах во времени, пространстве и по кругу лиц; уметь:

использовать понятия и категории налогового права;

применять нормы законодательства о налогах и сборах для разрешения практических ситуаций;

владеть:

юридической терминологией соответствующего содержания;

навыками анализа норм налогового права, правоприменительной практики реализации норм налогового права;

навыками применения норм законодательства о налогах и сборах в конкретных практических случаях.

2.1 Вопросы для практического занятия

1 Дайте определение нормы налогового права и раскройте ее признаки

2 Изложите характеристику элементов структуры налогово-правовых

норм

11

3 Раскройте классификацию норм налогового права

4 Сформулируйте определение источника налогового права

5 Проанализируйте правила о вступлении в силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Какие варианты пределов действия акта законодательства о налогах и сборах во времени вам известны?

6 Дайте понятие реализации норм налогового права

2.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Соотнесите термины с их определениями

12

Задание № 2

Объясните, в чем выражается регулирующая функция налогов. Как изменилась налоговая политика за последние пять лет? Какие факторы оказали влияние на налоговую политику Российской Федерации?

Задание № 3

При приеме на работу граждан республики Беларусь, Узбекистана,

Казахстана и Кыргыстана какими документами следует руководствоваться при решении вопроса о налогообложении их доходов, получаемых на территории РоссийскойФедерации, в рамках трудовых отношений?

Изменится ли решение, если указанные граждане на территории Российской Федерации получают выигрыши от участия в лотереях и дивиденды от российских компаний?

Задание № 4

Согласно Налоговому кодексу в Российской Федерации основополагающим принципом является положение о равенстве налогообложения. Однако налогоплательщики на общей системе налогообложения начисляют и уплачивают НДС, налог на прибыль, НДФЛ,

страховые взносы в фонды, налог на имущество. Как результат, сумма взносов варьируется от 5 до 30 % от выручки в зависимости от отрасли.

Целесообразно ли введение единого оборотного налога в 6,2 %, который заменит НДС, налог на прибыль, страховые взносы и НДФЛ?

Задание № 5

Является ли доходом физического лица для целей налогообложения

13

подарок, сделанный ему работодателем на юбилей? Имеет ли значение сумма подарка?

Задание № 6

На экзамене студенту необходимо было раскрыть такой признак норм налогового права, как обеспеченность возможностью государственного принуждения. Студент ответил, что, во-первых, участники отношений,

осуществляющие властные полномочия от имени публичного субъекта, могут применять меры государственного принуждения к налогоплательщикам по собственному усмотрению без учета норм Налогового кодекса РФ. Во-вторых,

к участникам отношений, осуществляющим властные полномочия от имени публичного субъекта, меры государственного принуждения применяться не могут.

Согласны ли вы с ответом студента?

Задание № 7

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Определите гипотезу и диспозицию данной налоговой нормы.

Задание № 8

Отталкиваясь от ст. 108 НК РФ, а также практики КС РФ охарактеризуйте возможность применения норм налогового законодательства при определении принципа недопустимости повторного привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

14

Задание № 9

Объясните, в чем выражается регулирующая функция налогов. Как изменилась налоговая политика за последние пять лет? Какие факторы оказали влияние на налоговую политику Российской Федерации?

Задание № 10

В главе 21 «Налог на добавленную стоимость» налогового кодекса РФ предусмотрено установление различных ставок налогообложения (0, 10, 20 %),

выделение определенных объектов обложения, а также различных способов определения налоговой базы по ним, освобождение от налогообложения отдельных групп налогоплательщиков и видов деятельности.

Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования?

Какие цели налоговой политики они преследуют? К каким группам инструментов налогового регулирования их можно отнести?

15

3 Налоговые правоотношения, их особенности и виды

Ключевые термины и понятия: налоговое правоотношение, налог,

субъект и объект налогового правоотношения, налогоплательщик, налоговые органы, налогообязанные лица, юридический факт, налоговое законодательство, налоговые права, налоговые обязанности, защита прав налогоплательщиков

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

теорию налоговых правоотношений: понятие, виды и структуру налогового правоотношения;

способы защиты прав субъектов налоговых правоотношений в соответствии с действующим налоговым законодательством;

уметь:

анализировать систему налоговых правоотношений;

применять норму налогового законодательства к конкретным общественным правоотношениям;

владеть:

навыками толкования норм налогового законодательства, регулирующих налоговые правоотношения;

навыками определения юридического состава возникновения, изменения или прекращения налогового правоотношения;

навыками правильно квалифицировать налоговое правоотношение согласно норме налогового законодательства (навыками правоприменительной деятельности).

3.1 Вопросы для практического занятия

1 Что такое налоговое правоотношение, каковы его особенности?

2 В чем выражается властный характер налоговых правоотношений?

16

3Какие группы общественных отношений выделяются в налоговых правоотношениях?

4В чем состоит различие между субъектами налогового права и субъектами налогового правоотношения?

5В чем состоит содержание налоговой правосубъектности?

6В чем заключается отличие налоговой правоспособности и налоговой дееспособности?

7Когда возникает налоговая правосубъектность физических лиц и организаций?

8Кто относится к числу субъектов налоговых правоотношений?

9В чем состоит особенность правового статуса налогоплательщиков?

10Какие категории субъектов относятся к налогоплательщикам

физическим лицам?

11 Какие категории субъектов относятся к налогоплательщикам

организациям?

12 Какие категории налогоплательщиков признаются взаимозависимыми лицами?

13 Кто относится к налоговым агентам и каков правовой статус налоговых агентов?

14 Кто может выступать в качестве уполномоченных и законных представителей налогоплательщика?

15 Каково содержание правового статуса налоговых органов?

16 Какими полномочиями наделены таможенные органы как субъекты налоговых правоотношений?

17 Какие функции выполняют банки в налоговых правоотношениях?

18 Ответственность налоговых органов за неправомерные действия при привлечении к ответственности за налоговые правонарушения

17

3.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Привести примеры обязанностей по НК следующих субъектов:

–налоговый орган;

–банки;

–финансовые органы;

–свидетели;

–контрагенты налогоплательщика;

–эксперты;

–специалисты;

–переводчики;

–понятые;

–аудиторы;

–иные органы и организации

Задание № 2

В рамках арбитражных споров общества и налогового органа был рассмотрен вопрос о правомерности применения обществом пониженной ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении принадлежащих ему на праве собственности земельных участков категории «земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования «под дачное строительство».

При этом до рассмотрения указанных споров общество обращалось в администрацию соответствующего сельского поселения по вопросу применения налоговой ставки земельного налога в размере 0,3 %.

По мнению налогового органа и судов, в отношении принадлежащих обществу спорных земельных участков подлежала применению ставка

18

земельного налога 1,5 процента. Суды отвергли письменные разъяснения,

данные местным органом власти.

Должны ли быть учтены указанные разъяснения при решении спора?

Задание № 3

Соотнесите субъекты финансового права:

Представьте правильный ответ.

Задание № 4

Налоговый орган, выявив ошибки в налоговой декларации, направил налогоплательщику требование о представлении дополнительных документов в рамках камеральной проверки через четыре месяца после подачи декларации.

Является ли данное требование правомерным? Какие нормы налогового законодательства нарушены?

Задание № 5

По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал в зачете имеющейся переплаты по налогам в счет погашения не-доимки,

поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на проведение налоговым органом самостоятельного зачета излишне уплаченных сумм налога

19

(пеней, штрафа), со дня уплаты которых прошло более трех лет. Правомерна ли позиция налогоплательщика? Имеет ли налоговый орган правовые основания для самостоятельного зачета переплаты в счет погашения недоимки после истечения данного трехлетнего срока?

Задание № 6

Раскройте содержание «налоговая система РФ» с точки зрения узкого и широкого толкования данного понятия. Сравните его с понятием, которое было дано в Законе РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу).

Какие элементы входят в налоговую систему РФ?

Выскажите собственное суждение о полном/неполном отображении в данном определении рассматриваемого понятия.

Задание № 7

Налоговые правоотношения характеризуются рядом особенностей:

они возникают, изменяются и прекращаются исключительно на основании законодательства о налогах и сборах;

они имеют имущественный (денежный) характер;

налоговые правоотношения носят односторонне-обязательственный характер (обязательство уплатить налог не предполагает встречного представления);

эти отношения имеют властный характер;

они являются относительными, т.е. они складываются между определенными субъектами, наделенными особого рода правосубъектностью;

в качестве властного субъекта в них обязательно участвует государство (публичное образование);

налоговые правоотношения складываются в сфере осуществления

20