Налоговое право. Практикум

6Дайте характеристику налоговым преступлениям

7Раскройте содержание ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора)

8Квалифицируйте действия налоговых агентов, не выполнивших обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

10.2Практико-ориентированные задания

Задание № 1

ООО (подрядчик) строит для АО (заказчик) нежилое здание. В

соответствии с договором подряда ООО выполненные работы предъявляет к приемке ежеквартально, между ООО и АО подписываются акты по форме КС- 2, справки по форме КС-3.

Можно ли утверждать, что со стороны ООО ежеквартально имеет место реализация результатов работ подряда?

Задание № 2

Индивидуальный предприниматель по договору купли–продажи приобрел муниципальное имущество (гараж) из муниципальной казны. В

договоре и в иных документах по сделке его статус, как индивидуального предпринимателя, не выделен. Впоследствии приобретенное имущество в предпринимательской деятельности не использовалось.

Должен ли был индивидуальный предприниматель, оплачивая имущество муниципалитету, удерживать и перечислять НДС в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ?

Задание № 3

Налоговый орган принял решение о привлечении общественного

61

объединения «В» к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения.

Однако налогоплательщик от уплаты штрафных санкций отказался,

ссылаясь на наличие смягчающих вину обстоятельств, которыми, по его мнению, являются выполнение специфических социальных функций и неведение предпринимательской деятельности. Арбитражный суд первой инстанции признал указанные обстоятельства смягчающими вину и освободил организацию от ответственности.

Дайте оценку ситуации.

Задание № 4

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет де нежных средств на счетах налогоплательщика индивидуального предпринимателя и направил в банк инкассовое поручение.

Индивидуальный предприниматель оспорил указанное решение,

сославшись на то, что в соответствии со ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Кто прав в возникшем споре?

Задание № 5

При привлечении к ответственности за неуплату налога на имущество гражданка Лебедева указала ряд обстоятельств и причин в свою защиту, в том числе:

она не получала от налогового органа налогового уведомления;

у нее в результате пожара сгорел дом, поэтому она не обязана платить

налог;

ей надо было срочно уехать в другой город по семейным обстоятельствам;

62

прошло три года со дня неуплаты налога и должны быть применены сроки давности.

Как указанные обстоятельства могут повлиять на привлечение гражданки Лебедевой к ответственности за налоговые правонарушения?

Задание № 6

Налогоплательщику-индивидуальному предпринимателю Иванову сделали экстренно операцию, после чего находился в больнице в течение шести месяцев. В связи с чем налоги, исчисленные по результатам осуществленной ранее им предпринимательской деятельности, уплачены не были. Проведите юридический анализ указанных обстоятельств. Подлежит ли налогоплательщик ответственности за совершение налогового правонарушения ?

Через год Иванов прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность, однако не представил в налоговую инспекцию сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок. Нормы какого нормативного правого акта он нарушил? Будет ли он за это нести ответственность ? Если да, то на основании какого нормативного акта ?

Задание № 7

Организация представила налоговую декларацию, в соответствии с которой налогоплательщик воспользовался налоговой льготой, установленной законом субъекта РФ. В процессе проведения камеральной проверки ИФНС России затребовала у организации первичные документы, подтверждающие право на льготу, однако налогоплательщик предоставил только отчеты по применению льгот, утвержденные органами исполнительной власти субъекта РФ. От предоставления первичных документов налогоплательщик уклонился,

т.к., по его мнению, предоставленных отчетов достаточно для подтверждения права на льготы, тем более что в законе субъекта РФ, установившем льготы,

63

требования о предоставлении первичных документов для подтверждения

такого права в рамках камеральной проверки не содержится.

Всвязи с непредставлением документов ИФНС России приняла решение

одоначислении налогов, недоимки и штрафа.

Правомерно ли решение налогового органа?

Задание № 8

Заполните сравнительную таблицу видов ответственности,

предусмотренных за нарушение налогового законодательства

64

Задание № 9

ИФНС России 30.06.2017 г. в отношении Иванова составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях. Инспекция уведомлением от 30.06.2017 г. о

вызове налогоплательщика в налоговый орган пригласила Иванова на рассмотрение акта от 30.06.2017 г.

Иванов сообщает, что ИФНС России уведомление направила заказной почтовой корреспонденцией по адресу регистрации. Согласно информации на сайте ФГУП "Почта России", указанная почтовая корреспонденция Инспекцией направлена 07.07.2017 г., при этом отсутствует информация о вручении ему почтовой корреспонденции. Иванов отмечает, что, как следует из протокола от

01.09.2017 г., акт от 30.06.2017 г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях и материалы налоговой проверки рассмотрены в отсутствие его; возражения на акт от

30.06.2017 г. им не представлены. Иванов указывает, что Инспекция по результатам рассмотрения акта и материалов проверки вынесла решение от

01.09.2017 г., согласно которому он привлечен к ответственности,

предусмотренной пунктом 2 статьи 129.6 НК РФ, в виде штрафа в размере 50

тыс. рублей. Указанная сумма штрафа оплачена по требованию ИФНС России.

Иванов считает, что ИФНС России при вынесении решения от 01.09.2017

г. нарушены существенные условия процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. Инспекцией в результате ненадлежащего уведомления налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки не обеспечена возможность представить возражения на акт проверки,

а также участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки. Ссылаясь на пункт 4 статьи 101.4 НК РФ, Иванов указывает, что в акте от 30.06.2017

отсутствуют отметки, подтверждающие его уклонение от явки в налоговый орган для получения акта проверки; отчет и реестр почтовых отправлений,

представленный Инспекцией, не позволяют идентифицировать адрес и

65

направленный документ.

Какое решение должна принять ФНС России. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание № 10

Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки. Суд первой инстанции вернул заявление предпринимателя по причине несоблюдения им досудебного порядка урегулирования спора. Суд кассационной инстанции установил: предприниматель дважды обращался в налоговый орган с заявлениями, в которых выражал несогласие с вынесенным решением; оба заявления были адресованы начальнику налогового органа (в

цели обращения было указано «в порядке досудебного урегулирования спора»),

однако заявления не были направлены инспекцией в Управление Федеральной налоговой службы и были рассмотрены ею самостоятельно путем дачи письменного ответа. Дайте правовую оценку ситуации. Какое решение должен принять суд кассационной инстанции?

Задание № 11

Хозяйственное общество оспорило в арбитражном суде решение налогового органа, которым оно привлечено к ответственности за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках. Не оспаривая факт неисполнения обязанности по направлению уведомления, общество в то же время считало, что размер штрафа определен налоговым органом неверно.

По мнению налогоплательщика, установленный статьей 129.4 НК РФ штраф налагается в однократном размере за факт непредставления уведомления о контролируемых сделках, в то время как налоговой инспекцией штраф определен по числу контролируемых сделок, не указанных в уведомлении.

66

Какое решение должен принять суд?

Задание № 12

Согласно решению от 14.03.2018 г. в связи с проведением предпроверочного анализа ООО "ЮЛ 1", являющегося контрагентом ООО

"ЮЛ 2", Межрайонной ИФНС России в адрес ИФНС России направлено поручение от 20.11.2017 об истребовании у ИП Соколова документов

(информации). В связи с чем, ИФНС России в адрес ИП Соколова направлено требование от 22.11.2017 г. о представлении документов (информации) по взаимоотношениям с контрагентом ООО "ЮЛ 2" в срок не позднее

05.12.2017 г.

Однако документы или пояснения ИП Соколова, по мнению Инспекции,

в установленный срок не были представлены, требование от 22.11.2017 г. о

представлении документов (информации) не исполнено. ИП Соколов не согласен с указанным утверждением ИФНС России, так как требование от

22.11.2017 г. о представлении документов (информации) не получил; на почтовом уведомлении о вручении корреспонденции стоит не его подпись; в

данный период времени находился в командировке.

Поскольку требование от 22.11.2017 г. о представлении документов

(информации) ему не вручено, отсутствуют основания для привлечения его к ответственности.

Задание № 13

В настоящее время следует различать 3 основные группы налоговых правонарушений. Назовите эти группы.

67

Задание № 14

Вставьте недостающее слово в определение.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)

.......................................... налогоплательщика, плательщика страховых взносов,

налогового агента и иных лиц, за которое налоговым Кодексом установлена ответственность.

Задание № 15

Соотнесите виды налоговых проверок

Установите соответствие элементов налогового правонарушения

68

ООО «Лира» платежными поручениями поручило банку перечислить установленные платежи в виде налогов и сборов в бюджеты различных уровней. Но в связи с текущим ремонтом операционных помещений платежные поручения были исполнены только по истечении 10 дней. Определите вид ответственности.

Задание № 18

Проведите сравнение и укажите отличия налоговых проверок

69

контроля

Увеличение/приос тановление сроков проведения проверки

Возможность

проведения

повторной

проверки

Возможность

проведения

дополнительных

мероприятий

налогового

контроля

Возможность

направления запросов в компетентные органы иностранных государств

Документы, составляемые в ходе проверки

Документы, составляемые по итогам проверки

Задание № 19

Предприниматель считает, что ИФНС России нарушен установленный

НК РФ порядок направления требования о представлении документов

(информации), в связи с тем, что Инспекция обязана была направить в его адрес

требование в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или

вручить лично под расписку.

Дайте правовую оценку ситуации. Каков порядок предоставления

сведений контрагентами налогоплательщика?

70