Налоговое право. Практикум
.pdfфинансовой деятельности государства и муниципальных образований;
они носят публично-правовой (а не частноправовой) характер, служат средством реализации публичного интереса;
цели, с которыми они осуществляются: промежуточная цель –
установление и взимание налогов и сборов; основная цель - формирование и пополнение доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы.
Раскройте сущность каждой особенности с приведением примеров из законодательства.
Задание № 8
Налоговый орган, выявив ошибки в налоговой декларации, направил налогоплательщику требование о представлении дополнительных документов в рамках камеральной проверки через четыре месяца после подачи декларации.
Является ли данное требование правомерным? Какие нормы налогового законодательства нарушены?
Задание № 9
По мнению налогоплательщика, налоговый орган неправомерно отказал в зачете имеющейся переплаты по налогам в счет погашения не-доимки,
поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на проведение налоговым органом самостоятельного зачета излишне уплаченных сумм налога
(пеней, штрафа), со дня уплаты которых прошло более трех лет. Правомерна ли позиция налогоплательщика? Имеет ли налоговый орган правовые основания для самостоятельного зачета переплаты в счет погашения недоимки после истечения данного трехлетнего срока?
21
4 Налогообязанные лица
Ключевые термины и понятия: налогообязанные лица, резиденты,
взаимозависимые лица, консолидированная группа налогоплательщиков,
содействующие уплате налогов лица, банки.
В результате изучения данной главы студент должен:
знать:
понятие и виды налогообязанных лиц;
критерии определения статуса резидента в отношении физических и юридических лиц;
условия отнесения лиц к взаимозависимым;
условия объединения организаций в консолидированную группу налогоплательщиков;
уметь:
анализировать нормы налогового права в рассматриваемой сфере;
ориентироваться в специальной литературе и законодательстве о налогах и сборах;
правильно толковать и применять нормативные правовые акты,
регулирующие правовое положение налогообязанных лиц;
анализировать нормы права и правоприменительную практику, решения судов;
правильно составлять юридические документы;
давать квалифицированные заключения в рассматриваемой сфере;
владеть:
навыками определения налогообязанных лиц;
навыками толкования нормативных правовых актов и правоприменительной практики в рассматриваемой сфере;
навыками составления и оформления юридически-значимых документов.
22
4.1 Вопросы для практического занятия
1Определите круг лиц, которые относятся к налогообязанным лицам
2Сформулируйте различия в понятиях «налогоплательщик» и «носитель налога». Как соотносятся эти два понятия?
3Определите критерии резидента и нерезидента в отношении физических лиц. В чем заключается смысл указанных категорий для целей налогообложения?
4Сформулируйте особенности правового статуса резидента РФ,
применяемые в отношении организаций
5 Сформулируйте критерии взаимозависимости и правовые последствия признания лиц таковыми
6 Определите правовую природу консолидированной группы налогоплательщиков для целей налогообложения
7 Дайте характеристику лицам, способствующим уплате налогов
4.2 Практико-ориентированные задания
Задание № 1
Рассмотрите, что такое налоговая правосубъектность физических лиц,
организаций, органов государственной власти Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации.
Платятся ли налоги и какие могут платиться с имущества, которое является имуществом казны?
Изменится ли решение, если имущество казны будет закреплено на праве оперативного управления за подведомственными учреждениями или передано на праве хозяйственного ведения в унитарное предприятие?
23
Задание № 2
Гражданином Н. (налоговым резидентом 06.12.2004 года рождения)
получен судебный приказ о взыскании суммы задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 год в сумме 3467,78 рублей и суммы пени в размере 123,50 рублей. Задолженность взыскивается территориальным налоговым органом.
Рассмотрите налоговые последствия данной ситуации.
Задание № 3
Гражданин Н. (налоговый резидент 12.08.2007 года рождения) в летний период 2018 года был трудоустроен в качестве озеленителя и работал в трудовой бригаде, организованной муниципальным образованием «Энское» Энского муниципального района Энской области. За период работы ему начислялась заработная плата, но налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
налоговым агентом не исчислял, не удерживался и не перечислялся.
Рассмотрите налоговые последствия данной ситуации. Является ли гражданин Н. деликтоспособным ? Правомерно ли утверждение, что поскольку не удерживался НДФЛ, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды тоже не платились ?
Задание № 4
ООО «Ваш дом» является предприятием по пере работке сельскохозяйственной продукции, но не имеет правоустанавливающих документов на занимаемый земельный участок и не уплачивает земельный налог.
Правомерно ли принудительно взыскать с ООО «Ваш дом» недоимку по земельному налогу? Какие меры в данной ситуации должны быть применены налоговыми органами? В ходе каких мероприятий может быть выявлено данное
24
нарушение?
Задание № 5
Победитель чемпионата мира среди юниоров, 16-летний гражданин РФ,
постоянно проживающий в республике Татарстан, в 2018 г. получил выплату от правительства республики Татарстан «за победу» эквивалентную 1 000 000,00
рублейи «призовые» в размере 3000 долларов.
Он был извещен о необходимости явиться в территориальный налоговый орган для представления налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц по форме 3-НДФЛ.
Дать оценку правомерности действий налоговых органов. Будет ли им уплачен налог и в каком порядке должна быть про-изведена его уплата?
Задание № 6
Производственная фирма ООО «Бриз» (налоговый резидент) в феврале
2019 года реализовала станок, числящийся на балансе. Выручка от реализации составила 280 000,00 руб. (с НДС), в то время его остаточная стоимость составила 150 000,00. До окончания срока полезного использования осталось 6
месяцев.
Возникнет ли у фирмы убыток, если да, то произведите его расчет.
Определите порядок признания убытка.
Задание № 7
По решению арбитражного суда деятельность застройщика (ООО) была приостановлена. При этом застройщик регулярно осуществлял рекламу строящегося объекта (жилого многоквартирного дома), в том числе через работу своих офисов. Реклама строительного объекта осуществлялась
25
застройщиком и после решения суда.
При представлении налоговой декларации по налогу на прибыль застройщик указал в расчетах, что принимал расходы на рекламу за весь период рекламной компании, без учета решения, вынесенного арбитражным судом, в
целях исчисления налога на прибыль. Налоговый орган не признал данные расходы в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Квалифицировал действия налогоплательщика как получение необоснованной налоговой выгоды.
Сформулируйте решение налогового органа.
26
5 Правовая характеристика налогов, сбора и страховых
взносов
Ключевые термины и понятия: система, налог, сбор, взнос, функция,
элемент, вид, федеральный уровень, региональный уровень, местный уровень.
Система налогов и сборов - динамичная экономико-правовая категория.
Система налогов и сборов – это установленная в централизованном порядке и объединенная единством принципов налогообложения система (перечень)
фискальных платежей, установленных и взимаемых на различных уровнях -
общегосударственном (федеральном), региональном и муниципальном.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения,
принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Кэлементам налогообложения относятся:
налогоплательщики;
27
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Объектом налогообложения, является реализация товаров (работ,
услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговые льготы это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
В результате изучения данной главы студент должен:
знать:
философско-правовые положения о системе налогов и сборов;
понятие и признаки налогов, сборов и страховых взносов;
специфические особенности формирования, специфические особенности и характерные признаки системы налогов и сборов;
28
особенности введения и установления видов налогов и сборов, страховых взносов, элементный состав налогов и сборов.
уметь:
свободно оперировать юридическими понятиями и категориями системы налогов, сборов и страховых взносов.
владеть:
применением в практической работе нормативного правового акта, регулирующего отношения в области налогов, сборов и страховых взносов
анализов правоприменительной и правоохранительной практики
навыками разрешения правовых проблем и коллизий в сфере налоговых отношений.
5.1 Вопросы для практического занятия
1Понятие, характерные признаки налогов, сборов и страховых взносов
2Состав системы налогов и сборов ?
3Сходство и различие терминов «система налогов и сборов» и
«налоговая система»
4Общие условия установления налогов, сборов и страховых взносов
5Понятие и система элементов налогообложения
6Основные отличия сборов и налогов
7Основания классификации налогов, входящих в систему налогов и
сборов
8Понятие и перечень федеральных налогов и сборов
9Понятие и перечень региональных налогов
10Понятие и перечень местных налогов
11Понятие налогового и отчетного периода
29
5.2 Практико-ориентированные задания
Задание № 1
Производственная фирма ООО «Бриз» (налоговый резидент) в феврале
2019 года реализовала станок, числящийся на балансе. Выручка от реализации составила 280 000,00 руб. (с НДС), в то время его остаточная стоимость составила 150 000,00. До окончания срока полезного использования осталось 6
месяцев.
Возникнет ли у фирмы убыток, если да, то произведите его расчет.
Определите порядок признания убытка.
Задание № 2
По решению арбитражного суда деятельность застройщика (ООО) была приостановлена. При этом застройщик регулярно осуществлял рекламу строящегося объекта (жилого многоквартирного дома), в том числе через работу своих офисов. Реклама строительного объекта осуществлялась застройщиком и после решения суда.
При представлении налоговой декларации по налогу на прибыль застройщик указал в расчетах, что принимал расходы на рекламу за весь период рекламной компании, без учета решения, вынесенного арбитражным судом, в
целях исчисления налога на прибыль. Налоговый орган не признал данные расходы в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Квалифицировал действия налогоплательщика как получение необоснованной налоговой выгоды.
Сформулируйте решение налогового органа.
30