Налоговое право. Практикум

100 тыс. рублей». Соответственно, ООО выплатило Сидорову 100 тыс. рублей,

но НДФЛ не удерживало. По мнению ИФНС, выплаты без удержания НДФЛ осуществлены ООО незаконно, поскольку выплаты данного вида облагаются НДФЛ.

Правомерна ли позиция ИФНС?

Задание № 14

ООО произвело работы в принадлежащем ему здании цеха завода, в

результате чего увеличились производственные мощности цеха. Затраты на указанные работы в сумме 10 млн. руб. ООО сочло ремонтом и в соответствии со ст. 260 НК РФ учло их в качестве расходов в году их осуществления. ИФНС расценило действия ООО как частично незаконные, поскольку фактически имела место реконструкция цеха, вследствие чего в силу п. 2 ст. 257 НК РФ затраты должны были увеличить стоимость цеха и списываться через амортизацию по соответствующим нормам. ООО возразило, отметив, что проекта по реконструкции цеха не имелось, вследствие чего имел место именно ремонт.

Является ли позиция ИФНС обоснованной?

Задание № 15

Общество имеет лицензию, согласно которой целевое назначение и виды работ на участке недр геологическое изучение, разведка и добыча углеводородного сырья в пределах участка. Описание границ участка недр,

координаты угловых точек, копии топопланов, разрезов приведены в приложениях к Лицензии, согласно которым весь участок недр имеет статус горного отвода.

В представленных уточненных налоговых декларациях по НДПИ за январь ноябрь 2020 года, Общество применило коэффициент Кз как в размере

91

1 (в отношении нефтяных месторождений в целом), так и 0,41 (в отношении отдельного нефтяного месторождения).

Правомерно ли при исчислении НДПИ применение коэффициента Кз в пониженном размере в отношении отдельных месторождений в пределах горных отводов, границы которых определяются горноотводными актами к Лицензии?

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и налогоплательщика по данному вопросу.

Задание № 16

Общество приобретало неразделанную рыбу и производило из нее рыбную продукцию, а также приобретало рыбную продукцию у сторонних организаций и реализовало ее наряду с продукцией, выловленной самостоятельно.

При исчислении дохода Общество от реализации рыбной продукции из добытых (выловленных) водных биоресурсов организацией самостоятельно в

2020 году, Общество, признав себя рыболовецкой организацией, применило пониженную ставку сбора.

Налоговый орган не согласился с данным выводом, указав, что Общество не соответствует установленным критериям плательщика сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и Общества по данному вопросу.

Задание № 17

Инспекцией ФНС вынесено решение о доначислении водного налога,

поскольку налогоплательщиком не представлено доказательств использования в спорных периодах забранной воды из скважин на основании лицензии в целях

92

обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства (пп.12 п.2 ст.

333.9НК РФ).

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции

налогового органа и налогоплательщика по данному вопросу.

Задание № 18

Подлежит ли уплате государственная пошлина в следующих случаях:

подача иска о взыскании неустойки за несвоевременную выплату алиментов;

подача иска по требованиям, вытекающим из трудовых отношений;

подача в суд заявлений о пересмотре вступивших в силу постановлений по вновь открывшимся или новым обстоятельствам, частных жалоб на определения суда первой инстанции, вынесенные по результатам рассмотрения указанных жалоб;

по имущественным искам к пенсионным органам на всех стадиях рассмотрения дела.

В отношении каких плательщиков указанного сбора может быть предоставлено освобождение от данной обязанности?

Задание № 19

В арбитражный суд обратилось учреждение ФСИН с иском к теплоснабжающей организации о взыскании излишне оплаченной тепловой энергии, использованной для отопления служебных помещений колонии.

Должно ли учреждение оплачивать государственную пошлину при обращении в суд?

93

Задание № 20

Налогоплательщик НДПИ в определенном налоговом периоде добывал,

но не реализовывал полезное ископаемое, налоговая база по которому исчисляется исходя из его стоимости. В порядке п. 4 ст. 340 НК РФ для целей исчисления НДПИ им была определена стоимость добытого полезного ископаемого, не включающая уплаченный в этом периоде НДПИ за прошлый налоговый период.

Правомерно ли произведен такой расчет НДПИ?

Задание № 21

В целях формирования налоговой базы по НДПИ, налогоплательщик наряду с расходами, произведенными на добычу нереализуемых полезных ископаемых, учитывало и расходы реализуемых полезных ископаемых, а затем суммарные расходы распределяло между всеми добытыми полезными ископаемыми пропорционально доле каждого из них в общем объеме добытых полезных ископаемых за налоговый период.

Налоговый орган не согласился с методикой определения сумм прямых и косвенных расходов налогоплательщика, произведенных в налоговом периоде.

Проанализируйте ситуацию и приведите доводы в обосновании позиции налогового органа и налогоплательщика по данному вопросу.

Задание № 22

Вставьте пропущенные слова:

Объектом налогообложения по ............ .... ................. для российских организаций признается прибыль; для иностранных организаций, получающих прибыль от источников в Российской Федерации через действующие на ее территории постоянные представительства, — прибыль таких постоянных

94

представительств; для иных иностранных организаций доходы от источников в Российской Федерации.

Задание № 23

Соотнесите термины с положениями

95

14 Региональные и местные налоги и сборы

Ключевые термины и понятия: имущество, недвижимое имущество,

движимое имущество, основное средство, остаточная стоимость.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

состав и механизм исчисления региональных и местных налогов в Российской Федерации;

основные понятия, характеризующие региональные и местные налоги;

перспективы совершенствования регионального и местного налогообложения.

уметь:

определить величину региональных и местных налогов с учетом нормативных правовых документов, действующих в соответствующем субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании);

предложить направления развития имущественных налогов;

применять материалы судебной практики;

владеть:

методикой исчисления региональных и местных налогов и порядком

уплаты;

навыками применения налоговых льгот.

14.1 Вопросы для практического занятия

1 Перечислите правовые особенности в порядке установления региональных и местных налогов и сборов

2 Какие элементы налогообложения вправе устанавливать законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ и муниципальных образований при введении региональных и местных налогов и

96

сборов?

3 Могут ли региональные и местные органы власти устанавливать особенности определения налоговой базы по региональным и местным налогам и сборам?

4 Кто из налогоплательщиков освобожден от уплаты налога на имущество организаций?

5Какой нормативный правовой акт определяет ставки по региональным налогам и с помощью какого информационного сервиса можно узнать ставки по конкретному региону?

6В какие сроки уплачивается транспортный налог физическими лицами

иорганизациями?

7Во сколько раз ставки по транспортному налогу могут быть увеличены

(уменьшены) законами субъектов Российской Федерации?

8С какого периода налоговые декларации по транспортному налогу в налоговые органы не представляются?

9Какой государственный орган осуществляет регистрацию объектов игорного бизнеса?

10На основании какого документа налогоплательщик может осуществлять деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах?

11Перечислите налогоплательщиков по земельному налогу

12Что является налоговой базой по земельному налогу и где эти сведения можно узнать?

13Когда налог на имущество физических лиц был внесен в часть вторую

НК РФ?

14Что является налоговой базой по налогу на имущество физических

лиц?

15Перечислите налогоплательщиков торгового сбора

16Какой государственный орган в г. Оренбурге осуществляет полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об

97

объектах обложения торговым сбором?

14.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

ООО « Башня» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/10

площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-

центра — 180 млн рублей. Определите сумму налога на имущество ООО

«Башня», если ставка составляет 2%. В каком порядке ООО «Башня» будет уплачивать налог?

Задание № 2

Какую торгово-офисную недвижимость могут включить в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости в целях уплаты налога на имущество организаций?

Задание № 3

ООО «Игрок» установила пять игровых столов с двумя игровыми полями на каждом. Законом субъекта РФ в отношении игровых столов введена ставка

125 тыс. руб. В какой строк ООО «Игрок», обязан заплатить налог?

Задание № 4

Какой орган государственной власти обязан зарегистрировать объект налогообложения на игорный бизнес. Какой документ выдается? В каких случаях букмекерские конторы и тотализаторы могут осуществлять свою

98

деятельность вне игровых зон?

Задание № 5

На балансе организации, зарегистрированной в г. Москве, числится автомобиль марки Mazda CX-7 мощностью 163 л. с., который находится в угоне. Транспортное средство находится в розыске с 31 октября 2016 г. Вправе ли организация подтвердить факт угона копией справки об угоне? Как рассчитать сумму транспортного налога за 2016 г.?

Задание № 6

У организации на балансе имеется два грузовых автомобиля. Данные автомобили не зарегистрированы в установленном порядке в качестве транспортных средств, и организация ими не пользуется. Является ли организация плательщиком транспортного налога?

Задание № 7

Земельный участок для осуществления на нем жилищного строительства приобретен гражданином Свиридовым О.А. 1 января 2016 г. в г. Москве, тогда же и зарегистрировано на земельный участок право собственности.

Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию на 1

января 2019 г. составляет 10 млн. руб. Налоговая ставка установлена в размере

0,1 %.

Рассчитайте сумму земельного налога, которую обязан заплатить Свиридов О.А. за 2019 г. В какие сроки физические лица уплачивают земельный налог?

99

Задание № 8

Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями городского округа Химки Московской области?

Задание № 9

Гражданин Беленький А.Н. приобрел 14 июня 2018 г. в г. Москве квартиру площадью 50 кв. м, кадастровая стоимость которой составляет 4 млн.

руб. Ставка налога — 0,1%. Какую сумму налога гражданин Беленький А.Н.

заплатит за 2018 г. Какой порядок и срок уплаты налога на имущество физических лиц?

Задание № 10

Иностранный гражданин имеет в России в собственности две квартиры и не имеет регистрации по месту жительства либо по месту пребывания. Вправе ли налогоплательщик до 01.12.2020 г. перечислить единый налоговый платеж и куда именно?

Задание № 11

ООО "Омега" торгует в розницу продуктами питания через следующие торговые объекты:

а) магазин с площадью торгового зала 55 кв. м, который находится в районе "Арбат" ЦАО г. Москвы;

б) палатка, которая находится в районе "Внуково" ЗАО г. Москвы.

Определите сумму торгового сбора, которую заплатит ООО «Омега» по итогам

II квартала.

100