Налоговое право. Практикум

Задание № 20

На основании норм Налогового кодекса РФ, положений правоприменительной и судебной практики определите порядок предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов, процентов и доходов от использования авторских прав от источников в Российской Федерации.

Кто в данном случае признается фактическим получателем дохода

(бенефициарным собственником). Что такое кондуитные сделки?

Задание № 21

На основании норм Налогового кодекса РФ, положений правоприменительной и судебной практики определите порядок возврата налоговым агентом сумм удержанного налога на доходы по ценным бумагам физических лиц, имеющих постоянное местопребывание в иностранном государстве.

71

законодательства о налогах и сборах

Ключевые термины и понятия: налог, сбор, страховой взнос,

юридическая ответственность, обязанность, законодательство.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

понятие и виды юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах, сборах, страховых взносах;

отличительные признаки налоговой ответственности в соответствии с

НК РФ;

специфику установления административной ответственности КАП РФ за налоговые правонарушения;

признаки уголовной ответственности за совершение преступлений в области налогов, сборов, страховых взносов

уметь:

проводить сравнительно-правовой анализ законодательно установленных норм права, регулирующих отношения в сфере юридической ответственности за нарушение налогового законодательства;

логически и юридически грамотно излагать основные положения законодательства, которые регламентируют юридическую ответственность в налоговой сфере;

владеть:

системой знаний, которые позволяют применять инструментарий в сфере юридической ответственности за нарушение законодательства о налогах,

сборах, страховых взносах;

использовать приемы юридической техники для составления правовых документов в сфере привлечения виновных лиц к различным видам юридической ответственности за нарушение налогового законодательства;

72

применять методы сбора, анализа и оценки правовой информации в сфере нарушения законодательства о налогах, сборах, страховых взносах.

11.1 Вопросы для практического занятия

1 Какие виды ответственности предусмотрены за нарушение

законодательства о налогах и сборах?

2Раскройте понятие и основания налоговой ответственности

3Сравните понятия налоговой ответственности и налогового правонарушения

4Проанализируйте на основе норм права основные принципы привлечения к налоговой и административной ответственности в области налогов и сборов

5Сравните обстоятельства, отягчающие и смягчающие юридическую ответственность за нарушение законодательства в области налогов и сборов,

предусмотренные НК РФ и КоАП РФ

6Укажите наиболее часто применяемые составы административных правонарушений, применяемых в отношении должностных лиц крупнейших налогоплательщиков. В чем заключаются особенности порядка привлечения крупнейших налогоплательщиков к административной ответственности?

7При наличии каких обстоятельств лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения?

8Укажите срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

9Укажите различия в применении административных и налоговых

санкций

10Охарактеризуйте уголовную ответственность за налоговые преступления

11Сравните обстоятельства, отягчающие и смягчающие уголовную ответственность и административную ответственность

73

11.2 Практико-ориентированные задания

Задание № 1

Гражданин С. (налоговый резидент) в 2018 г. заключил с договор купли-

продажи принадлежащего ему транспортного средства (марки BMW), который предусматривал условие о рассрочке уплаты цены сроком на 2 года, по истечении которого стороны осуществляют снятие данного транспортного средства с регистрационного учета в органах ГИБДД и регистрируют его на нового собственника Покупателя.

Поскольку согласно договору купли-продажи, обязанность по уплате налогов, штрафов и пеней в течение указанного двухлетнего срока несет Покупатель, как лицо, фактически пользующееся автомобилем на основании доверенности, Гражданин С. оставлял без исполнения уведомления, требования территориального налогового органа об уплате транспортного налога и соответствующих сумм пени.

Налоговый орган в сентябре 2020 г. обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени и штрафных санкций за неуплату налога за 2018, 2019 гг. с гражданина С.

Дайте правовую оценку ситуации.

Задание № 2

Налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика организации, путем направления инкассового поручения в банк.

Организация оспорила указанное решение. Дайте правовую оценку ситуации. Кто прав в возникшем споре?

74

Задание № 3

Обществом, ведущим бухгалтерский учет по упрощенной форме, был разработан собственный план счетов бухгалтерского учета, не соответствующий Плану счетов бухгалтерского учета финансово-

хозяйственной деятельности организаций.

В результате это повлекло занижение налоговой базы, и сумма неуплаченного налога составила 200 тыс. руб.

Какую ответственность повлечет это обстоятельство?

Задание № 4

Налоговая инспекция при проверке ПАО «X» обнаружила, что в обществе отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за собой сокрытие дохода за проверяемый период в размере 1500 тыс. руб. Какой вид ответственности должен быть применен к ПАО «Х»? Какие санкции могут быть применены к ПАО «X»? Какой орган правомочен наложить взыскание?

Задание № 5

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что юридическое лицо несвоевременно представило расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период,

и на основании этого было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правомерны ли действия налогового органа? Дайте обоснование.

Если нет, то по какой статье НК РФ следует привлечь к ответственности юридическое лицо? Какая санкция предусмотрена за данное противоправное деяние?

75

Задание № 6

По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности за непредставление налоговому органу в установленный срок необходимых документов. За пару дней до окончания срока проведения налоговой проверки произошло возгорание на территории проверяемого объекта, и часть необходимых документов была уничтожена.

Событие было освещено в СМИ. У налогоплательщика остались копии документов, но налоговый орган отказался их принимать.

Оцените действия налогового органа.

Что должен предпринять налоговый орган в данной ситуации?

Имеет ли право налогоплательщик предоставить копии необходимых документов, если оригиналы были уничтожены при пожаре?

Задание № 7

Житель г. N. Иванов А.Б. утром 2 октября в последний день уплаты налогов направился в ФНС для оплаты налога на имущество. По приезду в ФНС Иванов обнаружил отсутствие своего паспорта и решил приехать на следующий день. 3 октября в г. N. началось наводнение и жителей города эвакуировали на 5 дней. 9 октября по дороге в ФНС Иванов попал в аварию, в

связи с чем получил диагноз амнезия. Через 2 месяца налоговый орган привлек к ответственности Иванова за совершения налогового правонарушения в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Правомерны ли действия налогового органа?

Можно ли назвать обстоятельства неуплаты Ивановым налога смягчающими?

Имеется ли вина, если да, то какая форма вины совершения правонарушения Ивановым?

76

Задание № 8

Гражданин X. имеет в собственности автомобиль Audi A6.25.09.2018 по адресу регистрации Х. приходит извещение об уплате транспортного налога в размере 38 тыс. руб. С 2017 г. Х. не проживает по месту регистрации. 05.02.2019 Х., приехав в свою квартиру, забрал извещение. Однако налоговый орган прислал уведомление о начислении пени за просрочку уплаты налога. Х.

обратился в налоговый орган с просьбой снять начисленные на него пени.

Имеется ли состав налогового правонарушения? Если да, то охарактеризуйте элементы состава налогового правонарушения.

Правомерно ли поступил налоговый орган?

Освобождается ли от пени гражданин, который не знал об извещении уплаты транспортного налога?

Задание № 9

Установите иерархию в системе налоговых органов:

1 Федеральная налоговая служба;

2 Министерство финансов РФ;

3Межрайонные инспекции;

4Управление ФНС России по субъектам РФ.

Задание № 10

Российская организация на основании заключенного с резидентом Японии договора, получает прибыль за рекламирование, продажу,

лицензирование и распространение продукции. Определите получаемая от такого вида деятельности российской организацией, подлежит налогообложению в России, а прибыль, получаемая японским резидентом, – в

Японии.

77

78

12 Процессуальные особенности отдельных видов

производств по делам о нарушениях налогового законодательства

Ключевые термины и понятия: налоговое законодательство, налоговый орган, акт налоговой проверки, дополнительные мероприятия налогового контроля, дополнение к акту налоговой проверки, решение налогового органа,

налоговое правонарушение, административное правонарушение, протокол,

постановление по делу об административном правонарушении, преступление,

уголовное преследование, следователь, прокурор, суд, подследственность уголовного дела, подсудность уголовного дела.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать:

виды производств по делам о нарушениях налогового законодательства;

основания для составления акта налоговой проверки;

процессуальные сроки в налоговом процессе;

порядок подачи налогоплательщиком возражений;

этапы рассмотрения материалов налоговой проверки;

виды дополнительных мероприятий налогового контроля;

виды принимаемых налоговым органом решений;

порядок обжалования решений налоговых органов;

особенности производства по делам об административных правонарушениях в области налогов и сборов;

органы, уполномоченные принимать постановления о привлечении к административной ответственности в области налогов и сборов;

основания для возбуждения уголовного преследования по налоговым преступлениям;

подсудность уголовных дел по налоговым преступлениям:

основания для прекращения уголовного преследования по налоговым

79

преступлениям;

уметь:

выделять этапы рассмотрения материалов налоговой проверки;

применять порядок обжалования решений налоговых органов;

определять основания для возбуждения производства по делам о нарушениях налогового законодательства;

устанавливать органы, осуществляющие производство по делам о нарушениях налогового законодательства;

разграничивать налоговые правонарушения, административные правонарушения в области налогов и сборов налоговые преступления; владеть:

навыками подготовки возражений на акты налоговых проверок;

правовыми приемами обжалования решений и постановлений налоговых органов;

методами защиты прав налогоплательщиков в рамках уголовного преследования по налоговым преступлениям.

владеть:

навыками подготовки возражений на акты налоговых проверок;

правовыми приемами обжалования решений и постановлений налоговых органов;

методами защиты прав налогоплательщиков в рамках уголовного преследования по налоговым преступлениям.

12.1 Вопросы для практического занятия

1 Дайте определение производства по делам о налоговых

правонарушениях

2Раскройте состав субъектов налоговых правонарушений

3Установите момент начала, этапы и момент окончания производства по делам о налоговых правонарушениях

4Определите объем прав и обязанностей налоговых органов и иных

80