Налоги и налогообложение. Налог на прибыль. Учебное пособие

Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога. Проблемами переложения налогов занимались такие видные российские ученые, как Н. Тургенев, И. Озеров, А. Тривус и др.

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особо привилегированное положение, от обязанности платить налоги.

Налоговая декларация – официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Обычно заполняется по определенной, регламентированной форме непосредственно декларантом.

Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также в доходах отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов в ВВП.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства. Налоговое обязательство существует при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством страны.

Налоговая оговорка – условие во внешнеторговых контрактах, договорах об оказании услуг, кредитных соглашениях, устанавливающее, что каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

130

Налоговые каникулы – установленный законом срок, в течение которого определенная группа предприятий, фирм, организаций освобождается от уплаты того или иного налога.

Инвестиционный налоговый кредит – скидка с налога на при-

быль корпорации, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Налогообложение двойное – неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Налогообложение двойное распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место также при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

Налогоплательщики – юридические и физические лица, которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги.

Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма, выступающие в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей, имеющая следующие признаки:

∙независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;

∙наличие имущества, обособленного от имущества участников;

∙право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

∙право осуществлять от своего имени экономические операции;

∙право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика;

∙самостоятельная имущественная ответственность. Юридическое лицо имеет свое фирменное наименование, устав

(юридический адрес), а также печать и расчетный счет в банке. Юридическое лицо проходит государственную регистрацию и заносится в государственный реестр.

131

Физическое лицо – гражданин, участвующий в экономической деятельности и выступающий в качестве полноправного ее субъекта. К физическим лицам относят граждан данной страны, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия (что необходимо юридическим лицам).

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению в соответствующий бюджет (бюджетный фонд) налога или сбора.

Таможенная пошлина – вид налога, взимаемого государственными органами, таможенными службами с провозимых через государственную границу товаров по ставкам таможенного тарифа.

Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара.

Таможенные льготы – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, предоставляемое отдельным юридическим и физическим лицам.

Резидент – юридическое или физическое лицо, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами этой страны.

Нерезидент: 1) юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; 2) физическое лицо, действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой. Для нерезидентов могут быть установлены особые правила налогообложения.

132

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

ПЯТНАДЦАТЬ ИНТЕРЕСНЫХ ФАКТОВ О НАЛОГАХ

1.«Мытищи» означает место, где собирают «мыт» – пошлину.

2.Флот, который японцы утопили при Цусиме, был целиком построен на деньги от винной монополии государства.

3.Собирать налоги, оказывается, можно в виде чего угодно. Персидский царь Надир-шах брал налоги с туркмен котлами и топорами – пушки лить. Петр I обложил подмосковных крестьян налогом

ввиде тряпья.

4.В 1913 году налоговое законодательство США размещалось на 200 страницах. В настоящее время только Налоговый кодекс США содержит более 1000 страниц убористого текста а все налоговое законодательство занимает 17000 страниц или 260 томов. Естественно, что столь большое количество правил, льгот и изъятий может нравиться только налоговым инспекторам, платным консультантам из бухгалтерских фирм да еще кое-кому из политиков, делавших себе имя и карьеру на мини-поправках к сложнейшей экономико-правовой пирамиде.

5.За рубежом к «налоговому образованию приобщаются со школьной скамьи». Так, в программы аргентинских школ и колледжей введены специальные курсы, знакомящие с основами налогообложения. В Японии в начальных, средних и старших классах ведутся занятия по учебникам «Наша жизнь и налоги», которые изданы Государственным налоговым управлением.

6.Президент России в конце 1993-го разрешил регионам специальными указами вводить, не сообразуясь с ситуацией, любые налоги

вдополнение к существующим. В итоге налоговая система России, имевшая в 1992-м порядка 40 налогов, к 1996-му в целом по России расширилась почти до 200 обязательных платежей и сборов.

7.Чешская компания Skoda решила увеличить продажи своих дизельных автомобилей в Германии и предложила очень интересную

133

скидку – Skoda берет на себя выплаты всех налогов за дизельные машины в течение 2 лет.

8.Почти во всех странах Западной Европы налоговые проверки осуществляются в среднем не чаще одного раза в два года.

9.Налог «на мир» удерживают в Гвинейской Республике, оценив каждый год без войны в сумму, эквивалентную 700 бельгийским франкам.

10.Налог на бездетность 21 ноября 1941 г. Указом Президиума Верховного Совета СССР с целью мобилизации дополнительных средств для оказания помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Этот налог не имел аналогов в истории. Удерживался только в СССР и Монголии. Налог просуществовал вплоть до начала 90-х годов.

11.Налог на пыль. Введен в Армении в конце 20 века. «Обсудив вопрос об удалении санитарно-очистительными организациями излишков пыли во дворах, министерство экономики постановило: население должно оплачивать расходы по удалению пыли из расчета 1.91 драма за 1 квадратный метр», – гласит официальное обращение.

12.Налог быками введен в Венгрии королем Уласло 2 в 1499 г. специальной грамотой. Данная грамота вводила систему налогообложения секеев (одна из этнических групп венгров, которые сохраняли

вгосударстве особый статус, проживали в основном вдоль восточной границы Трансильвании). Согласно грамоты секеи освобождались от всех налогов, но вместо этого были обязаны вносить в казну один сбор – налог быками. Налог взимался не ежегодно, а только в исключительных случаях таких как: рождение наследника престола, коронация и т.д. Налогообложению подлежал не отдельный человек, а вся община в целом. В 1506 г. данный налог, который ввели по случаю рождения будущего короля Лайоша 2, привел к восстанию на землях секеев. В 16 веке постепенно перестал взиматься.

13.Налог на часы введен в Англии в 1797 году. Плательщиками

являлись собственники часов. Владелец часов обязан был уплатить ежегодно в казну 5 (пять) шиллингов. Отменен в 1798 году.

134

14.Изымается с 1993 года в Венеции. Под налог попали навесы и зонтики, которые принадлежат магазинам и многочисленным кафе, тень от которых падает на коммунальную собственность – землю.

15.В начале 18 века при Петре 1 в Башкирии налогом облагали глаза в зависимости от цвета: серые оценивали в 8 алтын, черные

в2-3 алтына.

135

ОГЛАВЛЕНИЕ

Учебное издание

ИЛЬИНА Лариса Айдаровна ПАНТЕЛЕЕВА Юлия Александровна ПРОСВИРИНА Дарья Андреевна

Налоги и налогообложение. Налог на прибыль

Используемое программное обеспечение:

Microsoft Office 2003

Редактор Е.В. Абрамова Верстка И.О. Миняева

Выпускающий редактор Н.В. Беганова

Подписано к использованию 25.08.19 Объем издания 9,5 Мб

Тираж 10 CD-R. Рег. № E2/19

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Самарский государственный технический университет» 443100, г. Самара, ул. Молодогвардейская, 244. Главный корпус

137