Налоги и налогообложение. Налог на прибыль. Учебное пособие
.pdfВиды налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.
Декларирование информации (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Налог на добавленную стоимость.
Понятие, характеристика и экономическая роль налога на добавленную стоимость. Исторический аспект (международный, отдельных стран, РФ).
Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Действующие ставки. Виды налоговых льгот.
Декларирование информации (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Налог на имущество физических лиц.
Понятие и характеристика налога на имущество физических лиц. Исторический аспект (международный, отдельных стран, РФ).
Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Действующие ставки. Виды налоговых льгот.
Декларирование информации (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Налоги и сборы целевого назначения.
Понятие и характеристика налогов и сборов целевого назначения. Исторический аспект (международный, отдельных стран, РФ).
Транспортный налог. Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства и потребления.
90
Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Действующие ставки. Виды налоговых льгот.
Декларирование информации (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Платежи в социальные внебюджетные фонды.
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Плательщики страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Объекты обложения страховыми взносами. Налоговая база для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Действующие на данный момент размеры и ставки платежей. Льготы для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Страховые взносы и УСН, ЕНВД и иные налоговые режимы. Декларирование информации о платежах в государственные вне-
бюджетные фонды (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность).
Налоговые проверки и налоговый контроль за исполнением обязанности исчисления и своевременного перечисления взносов в государственные внебюджетные фонды.
Специальные налоговые режимы – единый налог на вмененный доход.
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) ЕНВД в государственные фонды. Плательщики ЕНВД, условия перехода на данную систему налогообложения. Объекты налогообложения ЕНВД. Налоговая база для исчисления суммы налога. Действующие на данный момент размеры и ставки платежей. Льготы для плательщиков ЕНВД. Сроки оплаты налога.
Декларирование информации о сумме уплаченного налога (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информа-
91
ция, административная ответственность). Налоговые проверки и налоговый контроль за исполнением обязанности исчисления и своевременного перечисления ЕНВД.
Налоговая практика взимания ЕНВД.
Специальные налоговые режим – единый сельскохозяйственный налог.
Понятие и особенности ЕСХА.
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) ЕСХА в государственные фонды. Плательщики ЕСХА (условия перехода на данную систему налогообложения). Объекты налогообложения ЕСХА. Налоговая база для исчисления суммы налога. Действующие на данный момент размеры и ставки платежей. Льготы и государственная поддержка плательщиков ЕСХА. Сроки оплаты налога.
Декларирование информации о сумме уплаченного налога (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговые проверки и налоговый контроль за исполнением обязанности исчисления и своевременного перечисления ЕСХА.
Налоговая практика взимания ЕСХА.
Упрощенная система налогообложения. Понятие и особенности УСН.
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) налогов в государственные фонды при УСН. Плательщики УСН, условия перехода на данную систему налогообложения.
Объекты налогообложения при УСН. Налоговая база для исчисления суммы налогов. Действующие на данный момент размеры и ставки платежей. Льготы и государственная поддержка плательщиков. Сроки оплаты налога.
Декларирование информации о сумме уплаченных налогов (порядок заполнения, сроки предоставления, сопроводительная информация, административная ответственность). Налоговые проверки и
92
налоговый контроль за исполнением обязанности исчисления и своевременного перечисления налогов, при упрощенной системе налогообложения.
Налоговая практика по России и Самарской области.
Таможенные платежи.
Схемы налогообложения в рамках отдельных таможенных режимов. Налогообложение операций экспорта (расчет налога на прибыль с учетом курсовых разниц), определение налоговой базы по налогу на
добавленную стоимость (документальное подтверждение). Налогообложение операций импорта (расчет налога на прибыль с
учетом курсовых разниц), определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (документальное подтверждение).
Отражение в налоговых декларациях налогооблагаемой базы для расчета налоговых платежей.
Государственная пошлина.
Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования. Место государственной пошлины в налоговой системе РФ. Виды государственной пошлины.
Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Виды льгот.
Декларирование информации. Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Акцизы.
Фискальная значимость акцизов. Виды подакцизных товаров. Плательщики акцизов и объект налогообложения. Ставки акцизов
и определение налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты акцизов, ответственность и декларирование информации.
Налоговая практика.
Налог на добычу полезных ископаемых.
Понятие и характеристика данного налога. Исторический аспект (международный, отдельных стран, РФ).
93
Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Действующие ставки. Виды налоговых льгот.
Декларирование информации. Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Платежи за природные ресурсы.
Понятие, характеристика и значение платежей за природные ресурсы.
Платежи за пользование недрами, за пользование водными объектами, плата за землю, лесные ресурсы. Исторический аспект (международный, отдельных стран, РФ). Порядок исчисления и уплаты, налоговая база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговый период. Действующие ставки. Виды налоговых льгот.
Декларирование информации. Налоговый контроль и налоговая ответственность.
Земельный налог.
Нормы Налогового кодекса РФ, которые определяют и регулируют уплату земельного налога. Вид налога. Исторический аспект.
Международная практика исчисления и взимания данного налога. Практика РФ.
Обязанность уплаты земельного налога, налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок исчисления земельного налога, налоговая база. Ставки. Виды налоговых льгот.
Порядок взимания данного налога, штрафы, пени.
Налогообложение организаций финансового сектора. Понятие и виды организаций финансового сектора.
Налогообложение коммерческих банков. Налогообложение инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг. Налогообложение страховых компаний.
Особенности налогообложения организаций финансового сектора.
94
Налогообложение некоммерческих организаций.
Особенности налогообложения целевого капитала некоммерческих организаций. Налог на прибыль некоммерческих организаций. Налог на доходы физических лиц в некоммерческих организациях.
Особенности исчисления и уплаты НДС в некоммерческих организациях. Особенности определения объекта налогообложения налогом на имущество в некоммерческих организациях. Налог на имущество некоммерческих организаций, особенности и общий порядок.
Медицинские организации как некоммерческие организации – особенности функционирования и налогообложения. Особенности исчисления и уплаты НДС (льготы).
Научные организации как некоммерческие организации – особенности регулирования и налогообложения. Особенности исчисления и уплаты НДС (льготы по НДС в научной деятельности).
Организации инвалидов – особенности исчисления налога на прибыль, НДС (льготы).
Образовательные организации как некоммерческие организации
– особенности функционирования и налогообложения. Особенности исчисления и уплаты НДС (льготы).
Проблемы практики применение электронного документооборота в налоговой системе РФ.
Понятие электронного документооборота в налоговой системе РФ. Проблемы организации электронного документооборота в зару-
бежных странах – положительные и отрицательные моменты. Проблемы организации электронного документооборота в РФ.
Межстрановое взаимодействие налоговых органов.
Налоговая система РФ в историческом контексте.
Налоги как центральный институт доходов государственного бюджета. Зарождение и развитие налоговой системы РФ. Зарождение и развитие науки о налогах в РФ. Изменение структуры поступлений от налогов и сборов.
95
Нормативно-правовые акты, регулирующие порядок уплаты, учета и контроля налогов и сборов. Перспективы развития налоговой системы РФ.
Роль налогов в регулировании экономики.
Налоговое регулирование. Классификация налогов и сборов. Функции налогов.
Роль налогов в формировании доходов бюджетов. Экономическая сущность налогов и сборов РФ. Структуры поступлений от налогов и сборов.
Налоги как инструмент стимулирования экономического роста государства.
Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности.
Принципы и подходы к налогообложению внешнеэкономической деятельности.
Особенности налогообложения внешнеэкономической деятельности в РФ. Методы устранения международного двойного налогообложения. Трудностей, встречающихся при налогообложении ВЭД. Пути уклонения от уплаты налогов.
Основные направления совершенствования налогообложения ВЭД. Пути совершенствования налогообложения ВЭД.
Налогообложение иностранных организаций в Российской Федерации.
Налоговый статус иностранных юридических лиц. Отличия филиала, представительства и отделения для целей налогообложения.
Возможности и ограничения применения общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов.
Особенности уплаты налога на прибыль организации, НДС, НДФЛ, платежей в социальные внебюджетные фонды и др.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации.
96
Понятие налоговой обязанности по уплате налогов.
Порядок и условия применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня, арест имущества, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.
Недоимки по налогам и сборам: причины возникновения и пути устранения.
Содержание понятия «недоимки по налогам и сборам». Причины возникновения недоимок. Порядок списания безнадежной недоимки по налогам и сборам. Основные методы взыскания недоимки по налогам и сборам.
Пути сокращения недоимок: российская практика и практика зарубежных стран.
Налоговые платежи организации и пути их оптимизации. Налоговое планирование в организации. Налоги и сборы, взима-
емые с организаций, применяющих общую систему налогообложения, специальные налоговые режимы.
Методы оптимизации налогообложения организации: метод замены налогового субъекта, метод изменения вида деятельности налогового субъекта, метод замены налоговой юрисдикции. Специальные налоговые режимы.
ЗАДАНИЕ ДЛЯ РАСЧЕТНОЙ ЧАСТИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
Во второй главе курсовой работы необходимо провести расчет доходов и расходов организации, связанных с производством и реализацией и внереализационные доходы и расходы организации за первый квартал текущего налогового периода, определить значение налоговой нагрузки. Провести расчет по следующим налогам: налог на добавленную стоимость; авансовые платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организации и налогу на прибыль орга-
97
низации; налог на доходы физических лиц; взносы в социальные внебюджетные фонды; налогов, уплачиваемых в случае применения организацией специальных налоговых режимов.
В процессе выполнения задания студент осваивает особенности применения обычной и специальных налоговых режимов организацией, порядок расчета и уплаты основных налогов организации, а также порядок заполнения основных разделов налоговой декларации.
Исходные данные.
Организация ООО «Ателье» предоставляет бытовые услуги (пошив готовых текстильных изделий по индивидуальному заказу населения, производственной одежды по индивидуальному заказу населения, верхней одежды по индивидуальному заказу населения). Кроме того, организация сдает в аренду промышленный склад.
Вид деятельности: производство цемента, извести и гипса (код ОКВЭД – 13.92.2, 14.12.2, 14.13.3).
Юридический адрес: 443052, Самарская обл, город Самара, Заводское шоссе, 44.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Ателье» для целей налогообложения:
Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
Налог на прибыль уплачивается ежеквартально авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли.
Доходы и расходы определяются методом начисления.
К доходам от реализации относятся доходы, полученные от оказания услуг по пошиву изделий по индивидуальным заказам. К внереализационным доходам относятся доходы от сдачи промышленного склада в аренду.
В собственности у организации имеются производственные здания, сооружения и оборудование. В организации работают: директор, главный бухгалтер, водители, сотрудники, занятые на производстве.
При определении доходов и расходов организации необходимо руководствоваться действующей нормативно-правовой базой, а
именно главой 25 НК РФ (в т.ч. статьи 248-259.3, 264, 265, 268, 270).
98
Общие условия для выполнения курсовой работы:
За налоговый период организация приобрела, оплатила и оприходовала сырья и полуфабрикатов на 1 686 000 рублей (в т.ч. НДС).
Используя данные инвентарной карточки учета основных средств (производственные здание и оборудование), необходимо рассчитать величину амортизационных отчислений в целях исчисления налога на прибыль и налога на имущество организации (табл. 3).
В отчетном периоде работникам организации были начислены и выплачены оклад, ежемесячная премия, а также разовая премия (табл. 4). На основе данных о выплатах необходимо рассчитать величину затрат на оплату труда, в том числе отчисления во внебюджетные фонды.
Используя данные о ежемесячной величине арендной платы от сдачи в аренду промышленного склада, рассчитайте доход от сдачи имущества в аренду.
Цены реализации и суммы выручки не включают в себя косвенные налоги.
Указания по выполнению
Общая последовательность решения заданий включает следующие этапы:
−предварительный расчет доходов от реализации и внереализационных доходов;
−предварительный расчет внереализационных расходов и расходов на производство и реализацию;
−расчет авансового платежа по налогу на прибыль;
−расчет налога на добавленную стоимость;
−расчет авансового платежа по транспортному налогу;
−расчет авансового платежа по налогу на имущество;
−расчет налогов, уплачиваемых при применении организацией УСН (налогооблагаемая база «доходы» и «доходы минус расходы»);
−расчет налогов, уплачиваемых при применении организацией
ЕНВД.
99