Налоги для граждан

УДК 347.73 ББК 65.261.4

Налоги для граждан: как разобраться быстро и без проблем / Н. Н. Яскевич. - М.: Эксмо, 2009. - 190 с. - (Советы опытных людей). - ISBN 978-5-699-33305-9, тираж: 2500 экз.

© ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2009

Автор: Яскевич Надежда Николаевна – консультант по вопросам бухгалтерского учета и бюджетирования консалтинговой фирмы «Технологии антикризисного менеджмента», имеет большой опыт работы главным бухгалтером, а также опыт преподавания по курсам бухгалтерского учета и программ 1С.

Слово «налог» знакомо каждому из нас, но далеко не каждый знает когда, как, за что и в каком размере платить налоги. Ситуации, при которых вы должны заплатить налог, могут быть самыми различными: это и сделки с квартирами, и приобретение земельного участка, и получение наследства или подарка, и владение автомобилем и т.п. Эта книга для тех, кто хочет найти ответы на все важные вопросы, возникающие по поводу начисления и уплаты налогов в различных ситуациях.

Данное пособие написано по материалам Налогового кодекса РФ с учетом самых последних изменений и предназначено для широкого круга читателей. Прочитав эту книгу, буквально каждый сможет разобраться в нюансах российской налоговой системы и будет легко ориентироваться в особенностях уплаты любого налога.

1

Содержание

Глава 1. Квартирный вопрос

1.1.Вы решили снять или сдать квартиру, придет ли к вам налоговый инспектор?

1.2.Вам подарили квартиру или вы ее купили. Кто должен платить налог?

1.3.У вас несколько квартир в собственности, да еще и дом в деревне, что делать?

1.4.Налог на имущество юридических лиц

Глава 2. Земельный налог

2.1.Налог на дом и налог на землю под ним – это разные вещи

2.2.Вам выделили участок под строительство дома, гаража или целой фермы?

2.3.Налог на землю с юридических лиц

Глава 3. Наследство

3.1.Если вы получили в наследство квартиру или дом

3.2.Дядя оставил вам в наследство ферму со всей живностью

3.3.Вы оказались наследником культурного достояния - научных трудов или произведений искусств. И что с этим делать?

3.4.А если юридическое лицо получило в наследство галерею картин или недвижимость?

Глава 4. Подоходный налог

4.1. Простой налог на душу населения и льготы по такому налогу

4.1.1.Основные термины и понятия, связанные с НДФЛ. Объект налогообложения и налоговая база.

4.1.2.Доходы, освобождаемые от налогообложения. Льготы по налогу на доходы физических лиц

4.1.3.Некоторые особые случаи получения дохода

4.1.4.Налоговые вычеты

4.2.Как взимается НДФЛ при индивидуальной деятельности?

4.3.Налоговые ставки

4.4.Отчетность налоговых агентов и налогоплательщиков

Глава 5. Налоги на животных

5.1. Нужно ли платить налоги за домашних животных?

2

5.2.А при перевозке экзотических животных из-за границы?

5.3.О налогах на животных и птицу на ферме

Глава 6. Транспортный налог и другие платежи, связанные с автомобилями и перевозками

6.1. Налоги на таможне

6.1.1.Ввозная таможенная пошлина

6.1.2.Налог на добавленную стоимость

6.1.3.Акцизы

6.1.4.Таможенные сборы

6.2.Налоги на автомобили и движимое имущество

6.3.Налоги на дороги

Глава 7. Налог на прибыль

7.1. Налог на прибыль организаций

7.1.1.Налогоплательщики

7.1.2.Объект налогообложения

7.1.3.Доходы, определяемые в соответствии с главой 25 НК РФ

7.1.4.Расходы, определяемые в соответствии с главой 25 НК РФ. Расходы, связанные

спроизводством и реализацией

Глава 8. Налоги на отдельные виды деятельности (игорный бизнес)

8.1. Игорный бизнес

8.1.1.Расчет налога на игорный бизнес

8.1.2.Исполнение обязанностей налогового агента при выплате выигрышей физическим лицам

Глава 9. Водный налог

Глава 10. Сельскохозяйственные налоги

10.1.Порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщики

10.2.Объект налогообложения. Порядок признания доходов и расходов

10.3.Налоговая база. Налоговые ставки

3

Глава 11. Любишь охоту, рыбалку? Тогда плати налог за использование объектов животного мира и водных ресурсов

Глава 12. Налог на добычу полезных ископаемых. А вдруг вы нашли у себя нефть на даче?

12.1.Объект налогообложения

12.2.Налоговая база

12.3.Налоговые ставки. Порядок уплаты налога и отчетности по нему

Глава 13. Упрощенная система налогообложения

13.1.Кто имеет право перейти на УСН

13.2.Переход на УСН

13.3.Объект налогообложения. Принципы определения доходов и расходов

13.4.Налоговые ставки. Перенос убытков

4

Глава 1. Квартирный вопрос

1.1. Вы решили снять или сдать квартиру, придет ли к вам налоговый инспектор?

Всовременной жизни нередки ситуации, когда граждане сдают или снимают за плату квартиры, комнаты или даже загородные дома. При этом возникает несколько вопросов, связанных с налогами. Тот, кто сдает квартиру за плату, получает таким образом доход. Согласно главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). И доход от сдачи квартиры в наем в этом случае не является исключением. В подпункте 4 пункта 1 статьи 208 НК РФ говорится, что налогом на доходы физических лиц облагаются «доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации».

С налогом на доходы физических лиц российским гражданам приходится сталкиваться каждый месяц при получении заработной платы, но в этом случае обязанность по расчету и перечислению налога в бюджет берет на себя предприятие-работодатель, которое в этом случае по отношению к своим работникам называется налоговым агентом. В случае сдачи квартиры за плату рассчитать налоговую базу и сам налог придется самостоятельно. И первый важный вопрос – кому сдается квартира: физическому лицу

или предприятию.

Сначала рассмотрим нормы гражданского законодательства, регулирующие отношения найма жилого помещения. Так Гражданский кодекс Российской Федерации (далее ГК РФ) устанавливает, что по договору найма собственник или управомоченное им лицо (наймодатель) обязуется предоставить нанимателю жилое помещение за плату во владение и пользование.

Арендовать можно любое изолированное помещение, если в нем можно постоянно жить, будь то квартира, часть квартиры или же жилой до м или его часть. вы можете нанять жилье только как физическое лицо, при этом составив и подписав договор аренды либо другой договор, и использовать его только для проживания, а не в качестве офиса или , например, склада.

Вслучае сдачи квартиры в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, физическое лицо – собственник квартиры не должен самостоятельно рассчитывать сумму налога и уплачивать ее в бюджет. Это делает организация– арендополучатель, так как является налоговым агентом. Однако гражданин обязан подать

5

налоговую декларацию по этим доходам в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Если же квартира сдается физическому лицу, то собственник самостоятельно рассчитывает и уплачивает налог.

Определим термины:

налоговая база – полученный наймодателем (арендодателем) доход;

налоговая ставка – процентная доля налоговой базы.

Статья 53 НК РФ определяет эти понятия так: «Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы».

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

сумма налога = налоговая база * налоговая ставка У граждан, не являющихся предпринимателями, налоговой базой по НДФЛ

признаются полученные доходы. Расходы по содержанию жилья при исчислении налоговой базы не учитываются.

Ставка налога определяется в зависимости от категории плательщиков НДФЛ. В соответствии с НК РФ - это могут быть резиденты и нерезиденты. Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в России не прерывается на время его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Такая норма содержится в пункте 2 статьи 207 НК РФ.

Для каждой из названных категорий плательщиков НДФЛ предусмотрены отдельные ставки налога. Налоговые резиденты с доходов от сдачи имущества в аренду и внаем уплачивают налог по ставке 13%. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают налог с любых видов доходов по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, если собственник жилья постоянно проживает в Российской Федерации, то налоговая ставка для него составляет 13%.

Нередко жилое помещение сдается по доверенности, выданной другому физическому лицу (представителю). Последний действует от имени собственника жилья, а значит, все права и обязанности по такой сделке возникают у собственника (ст. 182 ГК РФ) и именно он является получателем дохода. Приведем пример.

6

Пример.

А.П. Григорьев уехал в командировку на долгий срок и сдал квартиру через доверенное лицо. Доверенным лицом Григорьева выступила некая И.П. Носова, которая получила от хозяина квартиры оформленную и нотариально удостоверенную доверенность на сдачу квартиры. Арендную плату также взимает Носова. Доход от сдачи квартиры, конечно, получает сам Григорьев, а потому ему необходимо уплатить НДФЛ и подать соответствующие сведения в налоговые органы.

Собственник квартиры уплачивает налог по месту своего жительства в течение 15 дней после подачи налоговой декларации. Если квартира сдавалась до конца года, то декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом, в течение которого гражданин сдавал помещение внаем. Если же квартира сдавалась не полный год, а несколько месяцев, то налоговая декларация подается в течении пяти дней с момента прекращения договора найма.

Пример.

Резидент РФ П.И Хвостов сдавал в аренду комнату в квартире за 4500 руб. И.П. Парваткину, который не является индивидуальным предпринимателем. Комната сдавалась в течение трех месяцев - с августа по октябрь 2008 года включительно.

Как арендодатель, за 3 месяца Хвостов получил доход 13500 руб. Декларацию о доходе в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ ему необходимо подать не позднее 30 апреля 2009 года. На основании пункта 4 статьи 228 НК РФ налог с доходов от сдачи комнаты в сумме 1750 руб. (13500 руб. х 13%) необходимо уплатить не позднее 15 июля 2009 года.

Важный момент: физическое лицо, снимающее жилье, не является по отношению к наймодателю налоговым агентом, следовательно, тот, кто снимает жилье, не обязан удерживать НДФЛ из суммы оплаты за квартиру и сообщать какиелибо сведении я в налоговую инспекцию.

Следующий вопрос по поводу сдачи жилья в найм (аренду) – не является ли такая

деятельность предпринимательской и не должен ли собственник жилья становиться на учет в ФНС в качестве предпринимателя без образования юридического лица? Здесь придется обратиться к судебной практике, т.к. вопрос довольно спорный. Тем не менее, в п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» говорится, что в тех случаях, когда не

7

зарегистрированное в качестве предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданскоправовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Такая же позиция высказана в письме Минфина России от 22 сентября 2006 г. № 03-05-01- 03/125, в котором разъяснено, что закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. По мнению Минфина, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли вследствие его использования или реализации;

учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

взаимосвязь всех совершенных гражданином в определенный период

времени сделок;

устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. Возникает ли необходимость в регистрации физического лица или нет, необходимо

рассматривать в каждом конкретном случае отдельно. Так, если гражданин купил нежилое здание, отремонтировал его и ищет арендаторов – регистрация будет обязательна. А вот от уплаты налогов гражданин не освобождается в любом случае, различие только в том, что, если гражданин не занимается предпринимательской деятельностью – он обязан уплачивать только НДФЛ, если же его деятельность предпринимательская – кроме НДФЛ нужно платить также другие налоги общего режима, например единый социальный налог (ЕСН).

1.2. Вам подарили квартиру или вы ее купили. Кто должен платить налог?

До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». По старому закону почти все виды имущества, которые передавались от одного гражданина другому по наследству или дарению, облагались налогом. При этом ставки налога напрямую зависели от стоимости имущества и от очереди получателя наследства. Старый закон не учитывал, что граждане, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, очень часто принимают

8

участие в создании и накоплении наследуемого имущества, и при этом все равно уплачивают налог.

В настоящее время налог на имущество, преходящее в порядке наследования и дарения, отменен. Это правило закреплено в НК РФ, где говорится, что физические лица не уплачивают налог на доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Т.е. квартиру в наследство вы получаете бесплатно (не считая уплаты государственной пошлины, о которой более подробно в гл. 2 данного издания).

Если же квартиру вам подарили, то в этом случае важно, в каких отношениях вы находитесь с дарителем.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Таким образом, если даритель и вы не находитесь в родственных отношениях, то НДФЛ вам платить придется. Если же вы получили квартиру в дар от своей бабушки, то НДФЛ вы не платите. Но в любом случае необходимо будет до 30 апреля следующего года подать в налоговую инспекцию по месту жительства налоговую декларацию. В случае получения подарка от близкого родственника к декларации будет необходимо приложить документы, подтверждающие родство. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей - если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога.

Внимание! Гражданским кодексом РФ установлено, что договор дарения недвижимости подлежит государственной регистрации. Вообще государственной регистрации подлежат все сделки с недвижимым имуществом (и само право на недвижимое имущество). Таким образом, при заключении договора дарения недвижимости государственной регистрации подлежат сам договор и передача права собственности на даримое недвижимое имущество. При этом одаряемым уплачивается государственная пошлина в порядке, установленном подпунктом 20 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ:

 за государственную регистрацию договора дарения - 500 руб. (поскольку данный договор влечет за собой государственную регистрацию перехода права собственности на отчуждаемое недвижимое имущество в его пользу);

9

 за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество по данному договору дарения - 500 руб.

Пример.

К.А. Митрошкин получил в дар от Куприяновой И.А. двухкомнатную квартиру стоимостью 5 000 000 руб. Даритель – его сестра. Она является его близким родственником, а потому выплачивать НДФЛ Митрошкину не придется.

Если бы квартиру ему подарил посторонний, тогда ему необходимо было бы заплатить НДФЛ в сумме 650 000 руб.

Если вы квартиру купили, то НДФЛ заплатит тот, кто вам эту квартиру продал. Вы же, наоборот, можете быть освобождены от уплаты НДФЛ в год покупки квартиры и в последующих периодах. Это освобождение носит название имущественного вычета, и об этом подробно будет рассказано в главе, посвященной уплате подоходного налога.

1.3. У вас несколько квартир в собственности, да еще и дом в деревне, что делать?

Прежде всего речь пойдет об уплате налога на имущество физических лиц. Налог этот относится к местным налогам, поэтому устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Однако эти законодательные акты принимаются на основе Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц». В настоящий момент планируется на замену этому Закону принять закон о налоге на недвижимость (он даже вводился в порядке эксперимента в Нижегородской области), но его введению мешает отсутствие полного кадастра всех земель РФ.

Согласно Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах. Ставки налога устанавливаются в пределах, указанных в табл. 1:

10