Налоги и налогообложение. Налог на прибыль. Учебное пособие

Иные данные для решения задачи

111

Последовательность решения задачи:

На основании фактов хозяйственной жизни определить доходы от реализации и внереализационные доходы, заполнив табл. 11.

На основании фактов хозяйственной жизни определить внереализационные расходы и расходы на производство и реализацию, заполнив табл. 12.

Таблица 12

Расходы на производство и реализацию и внереализационные расходы

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль организаций, заполнив табл. 13. При формировании доходов и расходов организации для расчета налогооблагаемой прибыли, необходимо учитывать, что некоторые статьи затрат принимаются для расчета налогооблагаемой прибыли не в полном фактическом объеме, а в соответствии с установленными нормативами.

112

Таблица 13

Расчет суммы авансового платежа по налогу на прибыль организаций за I квартал 20__ г.

Определить налогооблагаемые объекты для включения в налоговую базу по НДС, заполнив табл. 14.

Рассчитать НДС, принимаемого к налоговому вычету, заполнив табл. 15.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 20__ г., заполнив табл. 16.

Таблица 16

Расчет суммы НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 20__ г.

113

Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций и заполнить расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 20__ г. (табл. 17, 18).

1. На основании справочных данных из Инвентарной карточки учета основных средств (табл. 8) по транспортным средствам за I квартал 20__ г. произвести расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу и заполнить расчет авансовых платежей по транспортному налогу за I квартал 20__ г. (табл. 19).

Таблица 19

Расчет авансового платежа по транспортному налогу за I квартал 20__ г.

2. На основании данных выписки из расчетной ведомости рассчитать величину затрат на оплату труда, заполнив табл. 20. Тарифы страховых взносов зависят от вида экономической деятельности организации и класса профессионального риска, присвоенного ФСС РФ. Тарифы взносов в зависимости от класса профессионального риска определены ст. 1 Федерального закона от

22.12.2005 г. №179-ФЗ.

Таблица 20

Расчет НДФЛ, страховых взносов на оплату труда за I квартал 20__ г.

ФИО1 ФИО2 ….

Сумма выплат всего, руб.

Сумма выплат, облагаемая НДФЛ, руб.

Сумма уплаченного НДФЛ, руб.

Сумма отчислений в ПФРФ (22%), руб.

Сумма отчислений в ПФРФ (10%), руб.

Сумма отчислений в ФСС (2,9%), руб.

Сумма отчислений в ФСС (1,8%), руб.

Сумма отчислений на ОМС (5,1%), руб.

Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев (2,5%)

Итого сумма отчислений, в том числе

НДФЛ

ПФРФ

ФСС

ОМС

3. На основании полученных данных о величине налоговых платежей организации за квартал рассчитать величину налоговой нагрузки (табл. 21).

4. Рассчитать налоги, уплачиваемые организацией в случае применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и «доходы-расходы».

Величина доходов организации при этом остается такой же, как и при обычной системе налогообложения. Порядок признания доходов и расходов при применении УСН определяется кассовым методом. Поскольку организация не является плательщиком НДС при УСН, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов с учетом НДС.

При применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо определить расходы, которые можно учесть для целей налогообложения. В соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (табл. 22).

Расчет суммы единого налога при различных объектах налогообложения и определить величину налоговой нагрузки организации при УСН (табл. 23, 24). При этом сумму единого налога можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное страхование, медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ, но не более чем на 50 %.

116

Сумма уплаченных налогов, руб., в том числе:

единый налог, руб.

Налоговая нагрузка, %

5. Рассчитать налоги, уплачиваемые организацией в случае применения единого налога на вмененный доход (табл. 25).

Кроме единого налога следует уплатить транспортный налог и страховые платежи. Как и при применении УСН сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов на оплату труда, но не более чем на 50 %.

6. Рассчитать величину налоговой нагрузки организации, применяющей ЕНВД (табл. 26).

Таблица 26

Налоговая нагрузка организации при ЕНВД

7. Сравнить и проанализировать величину уплачиваемых налогов и налоговой нагрузки организации (табл. 27). Выбрать наиболее приемлемую для рассмотренной организации систему налогообложения.

Таблица 27

Сравнение величины уплачиваемых налогов и налоговой нагрузки организации, применяющей различные системы налогообложения

Анализ величины налоговой нагрузки организации позволяет выявить проблемы, существующие в области налогообложения и правильно оптимизировать налогообложение. Ключевым моментом оптимизации налогообложения является процесс налогового планирования. Понятие «налоговое планирование» можно сформулировать как совокупность определенных действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих структуру налоговой базы и её величину. Правильный подход к налоговому планированию и знание возможностей, предоставленных законодательством для снижения налоговых платежей, может значительно снизить налоговую нагрузку хозяйствующего субъекта.

118

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основным принципом функционирования системы налогообложения является ее эффективность. Налоги не должны препятствовать развитию предпринимательской деятельности, развитию производства. Эффективная система налогообложения способствует стимулированию экономического роста, хозяйственной активности граждан и организаций. При этом издержки государства на содержание налогового аппарата и сбор налогов должны быть минимизированы. В системе должны быть инструменты для соблюдения экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государства.

Налоговая нагрузка организации – это важнейший индикатор работы всей налоговой системы. Этот показатель позволяет не только определить величину возложенного на налогоплательщика бремени, но в первую очередь позволяет самому налогоплательщику на этапе планирования своей деятельности учесть все возможности оптимизации налогов и налогообложения в своей организации, которые предоставляет законодательство.

В учебном пособии изложены методологические основы расчета налога на прибыль организации, приведены подробные примеры реальных ситуаций, а также предложены контрольные вопросы по разделам, тестовые задания и задачи.

Авторы надеются, что пособие будет полезно студентам, аспирантам и преподавателям, а также читателям, интересующимся проблемами бухгалтерского учета и налогообложения.

119