Международные стандарты государственного финансового контроля особенности правового регулирования. Учебное пособие
.pdfреализация соответствующих задач, функций и полномочий ВОФК
Контрольные процедуры — Осуществляемые в ходе контрольного мероприятия (аудита) в соответствии с программой его проведения действия, необходимые для достижения целей контрольного мероприятия (аудита)
Конфиденциальность — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в том, что ВОФК и их работники соблюдают конфиденциальность информации, полученной при осуществлении совместных, параллельных и иных контрольных мероприятий (аудитов)
Конфликт интересов — События, возникающие в результате отношений проверяющих лиц с руководством, сотрудниками объекта контроля (аудита) и иных обстоятельств, которые могут оказать влияние на независимость проверяющих и скомпрометировать их
Масштаб контрольного мероприятия (аудита) — Объем работы, выполняемой в ходе контрольного мероприятия (аудита), определяемый целями и вопросами мероприятия (аудита), количеством объектов мероприятия (аудита) и проверяемым периодом деятельности этих объектов
Надзор — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в том, что ВОФК имеют свою собственную внутреннюю систему последующих мероприятий, обеспечивающих должное реагирование объектов контроля (аудита) на их решения, предложения и рекомендации
Независимость — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в недопущении любого вмешательства, посягающего на независимость ВОФК и их работников, при организации и проведении совместных, параллельных и иных контрольных мероприятий (аудитов)
Объекты контроля (аудита) — Государственные органы, другие юридические лица, а также иные пользователи государственных активов, на которые в соответствии с законодательством распространяются контрольные (аудиторские) полномочия ВОФК
281
Отчет о результатах проведения контрольного мероприятия (аудита) — Оформляемый по результатам проведения контрольного мероприятия (аудита) и утверждаемый в установленном порядке документ, в котором отражаются основные результаты контрольного мероприятия (аудита), а также основанные на них выводы и предложения (рекомендации)
Параллельное контрольное мероприятие (аудит) —
Контрольное мероприятие (аудит), проводимое ВОФК по взаимному соглашению на двусторонней или многосторонней основе в согласованные сроки самостоятельно каждой из сторон по вопросам, представляющим взаимный интерес, с последующим обменом информацией о результатах контрольного мероприятия (аудита)
План работы ВОФК — Утверждаемый в установленном порядке документ ВОФК, содержащий перечень контрольных мероприятий (аудитов) и иных мероприятий, планируемых к осуществлению в очередном периоде
Планирование контрольного мероприятия (аудита) —
Процесс определения содержания планируемого к осуществлению контрольного мероприятия (аудита), обеспечивающий подготовку документов, в соответствии с которыми оно (он) будет проводиться
Предложения (рекомендации) по результатам — Предлагаемые (рекомендуемые) государственным органам, объектам контроля (аудита) и иным юридическим лицам меры по результатам контрольного мероприятия (аудита)
Предмет контрольного мероприятия (аудита) — Процессы, действия и результаты формирования и использования государственных активов, подлежащие контролю (аудиту)
Программа проведения контрольного мероприятия (аудита) — Утверждаемый в установленном порядке документ, определяющий содержание контрольного мероприятия (аудита)
Реализация результатов контрольного мероприятия (аудита) — Итоги рассмотрения (исполнения) решений,
предложений, рекомендаций и другой информации, содержащихся в документах, оформляемых по результатам проведенного контрольного мероприятия (аудита) и направляемых ВОФК государственным органам, объектам контроля (аудита), иным юридическим и физическим лицам
Результаты контрольного мероприятия (аудита) —
Характеристика состояния предмета контрольного мероприятия (аудита) или деятельности объектов контроля (аудита), содержащая, в том числе, факты нарушений и недостатков в сфере предмета контрольного мероприятия (аудита) и в деятельности объектов контроля (аудита), проблемы в формировании и использовании государственных ресурсов и активов, выявленные в ходе контрольного мероприятия (аудита)
Решение (постановление, предписание, представление, иной документ) — Утверждаемый (выносимый) в установленном порядке и направляемый объекту контроля (аудита), иным юридическим и физическим лицам документ ВОФК, содержащий обязательные для исполнения требования, основанные на результатах контрольного мероприятия (аудита)
Риск — Вероятность или возможность наличия в деятельности какой-либо организации факторов (действий или событий), которые оказывают или могут оказать негативное влияние на достижение запланированных (ожидаемых) промежуточных или конечных результатов этой деятельности
Руководитель группы контроля (аудита) — Должностное лицо ВОФК, возглавляющее группу контроля (аудита)
Руководитель контрольного мероприятия (аудита) —
Должностное лицо ВОФК, осуществляющее в установленном порядке непосредственное руководство проведением контрольного мероприятия (аудита) в целом
Совместное контрольное мероприятие (аудит) — Контрольное мероприятие (аудит), проводимое ВОФК по взаимному соглашению на двусторонней или многосторонней
основе по согласованной теме, в согласованные сроки, по общей программе, с формированием совместной группы контроля (аудита) и последующим составлением совместного итогового документа
Стандарт внешнего финансового контроля (аудита) —
Разработанный и утвержденный в установленном порядке документ, определяющий характеристики, правила и процедуры планирования, организации и осуществления различных видов деятельности ВОФК и (или) требования к их результатам
Этичность — Принцип деятельности ВОФК, состоящий в том, что независимость, полномочия и ответственность проверяющего государственного сектора предъявляют высокие этические требования к ВОФК, сотрудникам и лицам, привлекаемым к проведению контрольного мероприятия (аудита). Обеспечение полного соблюдения этических требований и принципов профессионального поведения работниками ВОФК
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6—ФКЗ, от 30.12.2008 № 7—ФКЗ, от 05.02.2014 № 2—ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. — 14.04.2014. — № 15. — Ст. 1691.
Федеральный закон от 05.04.2013 № 41—ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 08.04.2013. № 14. Ст. 1649.
Федеральный закон от 6 октября 2003г. № 131-ФЗ (ред. от 25.12.2008) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СЗ РФ. — 2003. — № 40. — Ст. 3822.
Федеральный закон от 07.02.2011 № 6—ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счет- ных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» // Собрание законодательства РФ. 14.02.2011. № 7. Ст. 903.
Закон города Москвы от 30.06.2010 № 30 «О Контроль- но-счетной палате Москвы» // «Ведомости Московской городской Думы», 01.02.2011, N 9, ст. 229.
Резолюция Генеральной Ассамблеи ООН № 66/209 от 22 декабря 2011 «Promoting the efficiency, accountability, effectiveness and transparency of public administration by strengthening supreme audit institutions»
Резолюция Генеральной Ассамблеи ООН № 69/228 от 28 января 2015 г. «Promoting and fostering the efficiency,
285
accountability, effectiveness and transparency of public administration by strengthening supreme audit institutions» Лимская декларация руководящих принципов контроля INTOSAI 1977 г. // Ж-л Контроллинг № 1 1991 г., стр. 56—65; Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.
intosai.org/
Мексиканская декларация независимости, XIX Конгресс INTOSAI, ноябрь 2007 года // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Стандарт ИНТОСАИ: ISSAI 30 — Этический Кодекс // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Стандарт ИНТОСАИ: ISSAI 100 — Основополагающие принципы аудита государственного сектора // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Стандарт ИНТОСАИ: ISSAI 200 — Фундаментальные принципы финансового аудита // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Стандарт ИНТОСАИ: ISSAI 300 — Основополагающие принципы аудита эффективности // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Стандарт ИНТОСАИ: ISSAI 400 — Основополагающие принципы аудита соответствия // Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai.org/
Договор о функционировании Европейского Союза. // Официальный портал публикаций по праву Европейского союза: https://eur-lex.europa.eu/
Конституции государств Европы: В 3 т. / Под общ. ред. Л.А. Окунькова. — М.: НОРМА, 2001.
Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналитический обзор и сборник нормативных документов / Составители: С.О. Шохин, В.И. Шлейников; аналитический раздел и общая редакция С.О. Шохина. — М.: Прометей, 1998. — 324 с.
Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы: Моногра-
286
фия / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2013. — 384 с.
Максимова Д.А. Правовая характеристика высших органов государственного финансового контроля стран Евразийского экономического союза // Финансовое право. — 2016. — №3 — С. 41—44.
Финансовое право: Учебник для прикладного бакалавриата / Под ред. Е.М. Ашмариной. — Изд. 3-е, переработанное и дополненное. — М.: Юрайт, 2017. — 430 с.
Финансовое право: Учебник для бакалавров / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. — М.: Проспект, 2017. — 648 с.
Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник. — Перераб. и доп. — М.: Норма: ИНФРА-М, 2016. — 624 с.
Официальный интернет-сайт Счетной палаты Российской Федерации: http://www.audit.gov.ru
Официальный портал Cчетной палаты РФ и контроль- но-счетных органов Российской Федерации: http://www. portalkso.ru
Справочно-информационная система «Гарант»: http:// www.garant.ru
Справочно-информационная система «Консультант Плюс»: http://www.consultant.ru
Официальный интернет-портал правовой информации: http://pravo.gov.ru
Федеральный портал проектов нормативно-правовых актов: http://regulation.gov.ru
Портал государственного и муниципального финансового аудита. Официальный сайт Российской Федерации для размещения информации об осуществлении государственного (муниципального) финансового аудита (контроля) в сфере бюджетных правоотношений: https://portal. audit.gov.ru/#/
Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Москвы: http://www.ksp.mos.ru
Официальный сайт Генеральной Ассамблеи ООН: http://www.un.org/ru/ga/
287
Официальный сайт ИНТОСАИ: http//www.intosai. org/
Официальный сайт ЕВРОСАИ: http//www.eurosai. org/
Официальный сайт ЕВРОРАИ (Европейская Организация Региональных Институтов Внешнего Контроля за Государственным Сектором в Европе): http://www.eurorai@ gva.es
288
ОБ АВТОРЕ
Шохин Сергей Олегович — доктор юридических наук, профессор, Заслуженный юрист Российской Федерации, Действительный член Российской академии естественных наук (секция экономики и социологии), Почетный работник Счетной палаты Российской Федерации, профессор Кафедры административного и финансового права и Кафедры международного частного и гражданского права Международно-правового факультета Московского государственного института международных отношений (Университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации.
С1993 по 1996 г. — депутат Московской городской Думы, член Комиссии МГД по бюджету, координатор направления по банковской системе и фондовому рынку, член Межведомственной комиссии по рынку ценных бумаг при Правительстве Москвы.
С1994 г. по 1995 г. — одновременно Председатель Контрольно-счетной палаты Московской городской Думы. Участвовал в разработке Устава города Москвы, московской программы приватизации, автор Закона города Москвы «О контрольно-счетной палате Москвы» (первый принятый закон о контрольно-счетном органе в России), соавтор многих законопроектов по регулированию бюджетных и налоговых вопросов, развитию предпринимательской среды (промышленная и инфраструктурная политика, малый бизнес).
1995—1999 гг. — Председатель Контрольно-счетной палаты Москвы, член Межведомственной комиссии по
289
совершенствованию бюджетного законодательства при Правительстве Москвы. Организовал и возглавлял Ассоциацию органов государственного финансового контроля субъектов РФ. Под руководством С.О. Шохина Контроль- но-счетная палата Москвы была принята в Европейскую организацию региональных контрольных органов (EURORAI), подтвердив, таким образом, соответствие организации и деятельности Палаты международно-при- знанным стандартам.
Являясь ученым-юристом, обладающим опытом руководящей работы, С.О. Шохин уделял большое внимание совершенствованию законодательства Российской Федерации. По его инициативе и при непосредственном участии были разработаны и в последующем приняты законы о контрольно-счетных органах более 30 субъектов Российской Федерации, в частности, Москвы, Пермской, Тульской, Нижегородской областей и ряда других. Подготовленные С.О. Шохиным предложения по правовому регулированию государственного финансового контроля частично вошли в Бюджетный кодекс РФ и Федеральный закон «О Счетной палате РФ».
С декабря 1999 г. — депутат Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Член Комитета по бюджету и налогам, заместитель председателя Комитета по законодательству, член Комиссии по государственному долгу и внешним активам. Автор и соавтор около сорока законопроектов и поправок к действующим законодательным актам в сфере регулирования финансовых рынков, банковской системы, предпринимательской деятельности, государственного контроля и аудита.
В 2001—2005 гг. аудитор Счетной палаты Российской Федерации, отвечал за направление по контролю за государственным долгом, Центральным Банком, кредитно-фи- нансовыми учреждениями и финансовыми рынками. Член Комитета Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI) по государственному долгу. В мар-
290