Краткий конспект лекций по дисциплине «Финансовое право»

4. Пиняскина О.В. Вопросы оптимизации расходов на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства // Финансовое право.

2010. N 10.

Электронные ресурсы

1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru

2.Справочно-правовая система Консультант Плюс

http://www.consultant.ru/

3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/

71

Тема 9. Ответственность за нарушение бюджетного

законодательства

9.1. Основания ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Понятие нарушения бюджетного законодательства. Виды нарушений и виды

ответственности за них.

9.2.Принуждение в сфере бюджетного законодательства. Меры принуждения и основания их применения.

9.3.Полномочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения. Списание бюджетных средств.

9.4.Порядок обжалования неправомерных действий органов и должностных лиц Федерального казначейства.

Нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации признается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, влекущее применение к нарушителю мер принуждения (ст. 281 Бюджетного кодекса РФ).

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства - это государственное принуждение сторон бюджетных правоотношений к соблюдению норм бюджетного законодательства, имеющее комплексный характер.

За нарушение бюджетного законодательства могут применяться меры:

ответственности, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ, если действия

(бездействие) виновного лица содержат признаки бюджетного правонарушения; административной ответственности, если действия

(бездействие) виновного лица содержат признаки административного

72

правонарушения; уголовной ответственности, если действия (бездействие)

виновного лица содержат признаки состава преступления.

Основания для применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства закреплены в ст. 283 Бюджетного кодекса РФ.

При этом не все приведенные в этой статье основания применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства расшифрованы в дальнейших статьях БК РФ. В частности, это касается неисполнения закона о бюджете и несоблюдения нормативов финансовых затрат на оказание государственных услуг.

Перечень мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства закреплен в ст. 282 Бюджетного кодекса РФ:

предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

блокировка расходов; изъятие бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; наложение штрафа;

начисление пени; иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.

Действующий перечень мер принуждения, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства, - открытый, так как позволяет применять и иные меры ответственности, предусмотренные Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами.

Полномочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения закреплены в ч. 3 ст. 284 Бюджетного кодекса РФ.

Списание бюджетных средств является одной из мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства. Согласно ст. ст. 282 Бюджетного кодекса РФ изъятие бюджетных средств может производиться путем списания в бесспорном порядке сумм бюджетных средств (п. 1 ст. 284, п. 2

ст. 284.1, п. п. 1, 2 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 Бюджетного кодекса РФ).

73

При неправомерном применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации должностные лица федеральных органов исполнительной власти, указанных в п. 1 - 3 ст. 284

Бюджетного кодекса РФ, несут установленную законом уголовную,

административную, дисциплинарную ответственность.

Вопросы для самоконтроля

1.Что может служить в качестве основания ответственности за нарушение бюджетного законодательства?

2.Раскройте понятие «нарушение бюджетного законодательства».

3.Какие основные виды нарушений бюджетного законодательства вы

знаете?

4.Что понимают под принуждением в сфере бюджетного законодательства?

5.Дайте характеристику основных мер принуждения.

6.Перечислите основания для применения мер принуждения.

7.Какой нормативный акт закрепляет полномочия органов Федерального казначейства в области применения мер принуждения?

8.Что понимают под списанием бюджетных средств?

9.Раскройте порядок обжалования неправомерных действий органов и должностных лиц Федерального казначейства.

74

Литература

Основная

1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,

2012.

2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.

3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.: КноРус, 2012.

Дополнительная

1.Арсланбекова А.З. Меры принуждения, применяемые за нарушение бюджетного законодательства // Административное и муниципальное право. 2009. № 1.

2.Конюхова Т.В. Об ответственности за нарушение бюджетного законодательства // Журнал российского права. 2010. № 4.

3.Пономарева К.А. Бюджетно-правовая ответственность в Российской Федерации и Федеративной Республике Германия (сравнительно-правовое исследование) // Финансовое право. 2010. № 11.

Электронные ресурсы

1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru

2.Справочно-правовая система Консультант Плюс

http://www.consultant.ru/

3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/

75

Тема 10. Основы налогового права и налоговая

система РФ

10.1 Понятие налога, пошлины, сбора. Виды налогов. Принципы налогообложения.

Элементы юридического состава налога: субъект налогообложения; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы.

10.2. Понятие налогового права и его источники. Налоговые правоотношения.

Участники налоговых правоотношений. Основные права и обязанности налогоплательщиков.

10.3.Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

10.4.Федеральные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций,

государственная пошлина, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых,

сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов.

10.5.Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

10.6.Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

10.7.Международные договоры в системе налогового права.

10.8.Налоговые органы Российской Федерации.

НК РФ разграничивает все обязательные платежи на две группы -

налоги и сборы. Существенные отличия этих платежей друг от друга позволяют выделить в предмете налогового права отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов, с одной стороны, и сборов -

с другой. Различия между налогами и сборами обусловливают различия налоговых отношений по установлению, введению, взиманию налогов, с

одной стороны, и сборов - с другой.

76

Налог - денежный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме, в

национальной валюте РФ. Исключение: иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте (п. 3 ст. 45 НК РФ). Признаками налога являются:

1.Личный характер налоговых платежей, проявляющийся в том, что они должны быть уплачены непосредственно налогоплательщиком или из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

2.Императивный метод правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. Отступления от предусмотренной нормативной модели поведения в налоговом правоотношении невозможны.

3.Безвозвратность. Лишь в случае установления ряда налоговых льгот,

переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств. Налоговые изъятия не являются также наказанием (мерой ответственности) за неправомерное поведение и тем самым отграничиваются от штрафных санкций.

4.Односторонний порядок. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в форме закона.

5.Обязательность. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием.

6.Публичность. Согласно ст. 8 НК РФ налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных

77

образований. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (более 90% всех бюджетных доходов).

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).

Отличительные признаки сборов от налогов:

78

классификация налогов и сборов:

-федеральные, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ;

-региональные, налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ;

79

- местные, налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления,

вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Как видим, порядок зачисления налогов в тот или иной бюджет совершенно не влияет на отнесение его к федеральным, региональным или местным.

Кроме этого, в зависимости от категории налогоплательщиков налоги подразделяются на налоги, уплачиваемые физическими лицами (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налоги на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.); налоги,

уплачиваемые организациями (налог на прибыль, налог на имущество организаций и др.); смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями (НДС, акцизы, единый социальный налог,

таможенные и государственные пошлины, земельный налог и др.).

По объекту обложения выделяют: 1) налоги на имущество; 2) налоги на доходы (прибыль); 3) налоги на определенные виды деятельности.

В зависимости от субъекта налоги подразделяют на прямые (платит непосредственно налогоплательщик) и косвенные (платит конечный потребитель (покупатель) товаров, работ или услуг).

По масштабам применения косвенные налоги с определенной долей условности можно разделить на универсальные (налог на добавленную стоимость) и специальные (например, акцизы)

По порядку исчисления налоги подразделяются на окладные

(исчисляются налоговыми органами) и неокладные (исчисляемые частными лицами: налогоплательщиками или налоговыми агентами).

Норма налогового права - это общеобязательное, формально-

определенное, установленное или санкционированное государством и

80