Краткий конспект лекций по дисциплине «Финансовое право»

Тема 3. Финансово – правовые нормы и финансовые

правоотношения

3.1. Понятие и элементы финансово-правовой нормы. Классификация финансово-

правовых норм по характеру воздействия, по содержанию. Структура финансово – правовой нормы и ее связь с положениями финансово – правовых актов.

3.2.Понятие, особенности и классификация финансовых правоотношений. Субъекты и объекты финансового правоотношения. Отличие субъекта финансового правоотношения от субъекта финансового права. Содержание финансового правоотношения. Особенности прав и обязанностей субъектов финансового правоотношения. Правоотношения активного и пассивного типов.

3.3.Реализация финансового правоотношения: стадии, средства и способы.

3.4.Юридические факты в финансовом праве. Классификация юридических фактов и юридических составов.

Норма финансового права - это общеобязательное правило социального поведения людей, установленное или санкционированное государством, обеспеченное его принудительной силой и отраженное в нормативно-правовом акте.

Норма финансового права традиционно включает три элемента:

гипотезу, диспозицию, санкцию. Указанные три элемента образуют структуру финансово – правовой нормы.

Под гипотезой понимают ту часть нормы права, которая указывает на адресата и условия, при которых эта норма может быть реализована в конкретных правоотношениях. Она служит, таким образом, целям установления сферы действия (или недействия) диспозиции, оговаривает границы ее осуществления.

Диспозицией называют ту часть нормы права, которая содержит само правило поведения, т.е. устанавливает права и обязанности участников правоотношений. Она является центральным элементом (ядром) правовой

21

нормы, поскольку выполняет основную нагрузку в регулирующем воздействии на общественные отношения, определяя возможные и должные варианты поведения субъектов.

Под санкцией правовой нормы понимают такую ее часть, в которой указывается на те неблагоприятные последствия, наступление которых обусловлено несоблюдением правила поведения, сформулированного в диспозиции.

Специфичность норм финансового права определяется по характеру и способам их воздействия на участников финансовых правоотношений.

В зависимости от характера воздействия нормы финансового права подразделяются на: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие. В

зависимости от своего содержания выделяют материальные и процессуальные нормы.

Учитывая, что право представляет собой совокупность существующих в единстве правовых норм, можно сделать вывод: системное толкование основано на взаимосвязях, существующих между этими нормами. Так, Е.В.

Васьковский справедливо замечает: «Все нормы действующего права, от какого бы законодателя они ни исходили, имеют одинаковую юридическую силу, дополняя, разъясняя и изменяя друг друга, а потому образуют неразрывное целое...»2. При этом, отступление от правил законодательной техники, русского литературного языка и формальной логики при подготовке нормативного акта неизбежно порождает законотворческие ошибки, в

результате которых возникают пробелы или противоречия, нечеткие или неясные правовые предписания и так далее.

Следует учитывать, что в настоящее время в науке финансового права отсутствует единство взглядов на понятие, правовую природу и структуру финансовых правоотношений. Тем не менее, большинство ученых схожи во

2 Васьковский Е.В. Руководство к толкованию и применению законов. М., 1997. С. 22.

22

мнении, что финансовое правоотношение - понятие собирательное,

состоящее из бюджетных, налоговых, кредитно-расчетных и иных конкретных «предметных» правоотношений. Имея несомненное сходство с другими правоотношениями, финансовые выделяются из общей массы благодаря своим отличительным чертам, основная из которых проявляется в том, что финансовые отношения возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных,

муниципальных, иных публичных денежных фондов и доходов, т.е. в

процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которая, в свою очередь, так или иначе связана с нормотворчеством. При этом, специфика методов и средств правового регулирования финансовых отношений определяется неоднородностью отношений в этой сфере, особым составом их участников, а также тем, что в регламентации этих правоотношений тесно взаимодействуют нормы не только национального, но и международного финансового права.

Финансовые правоотношения могут быть разделены на три группы 1)

правоотношения, регулирующие порядок формирования, распределения и использования бюджетов; 2) правоотношения, регулирующие вопросы стабильности финансовой системы; 3) правоотношения, регулирующие вопросы, направленные на обеспечение выполнения социальных функций и эффективное управление и контроль в сфере финансов.

Субъекты финансового права, могут быть подразделены на три основные группы:

а) общественно-территориальные образования: Российская Федерация,

субъекты Российской Федерации и административно-территориальные единицы;

б) коллективные субъекты: органы государственной власти,

организации и пр;

23

в) индивидуальные субъекты: граждане.

При этом, следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения». Субъект финансового права - это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. Субъект финансового правоотношения - это реальный участник конкретных правоотношений.

Субъектам финансового права в сфере финансовой деятельности принадлежат юридические права и обязанности. Совокупность прав и обязанностей субъектов финансового правоотношения составляют егосодержание. При этом теория финансового права выделяет в зависимости от структуры и юридического содержания простые и сложные финансовые правоотношения. Простые финансовые правоотношения состоят из одного права и одной обязанности. В сложных финансовых правоотношениях существует несколько взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей3.

Под объектом финансового правоотношения понимают то, на что направлено поведение его участников, детерминированное их интересами в рамках принадлежащих им субъективных прав и обязанностей.

Реализация финансового правоотношения происходит через реализацию обязанностей и прав субъектов финансового правоотношения.

При этом, важнейшим элементом юридического механизма реализации финансового правоотношения являются его стадии, под которыми понимают конкретные, последовательно сменяющие друг друга финансовые правоотношения, в которые, руководствуясь законом, вступают субъекты в целях реализации своих прав и обязанностей. Отметим, что в механизме реализации прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений выделяют обязательные и необязательные стадии реализации. Обязательные стадии реализации - это те, которые всегда имеют место в случае реализации

3 Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982. Т. 2. С. 137.

24

того или иного финансового правоотношения, а необязательные - в особых случаях, предусмотренных законом. К числу последних относятся: стадия защиты, стадия получения налоговых отсрочек, рассрочек и т.д.

К средствам реализации финансовых правоотношений относятся:

правовые стимулы и ограничения, зачет и т.д.

Особое место в механизме финансово-правового регулирования отводится юридическим фактам. При этом, в научной литературе отмечалась не только роль юридических фактов как правового инструмента,

опосредующего движение финансового правоотношения, но и такая особенность юридических фактов в финансовом праве, как способность выполнять специфические функции: информативную (прогностическую),

стимулирующую функцию гарантии законности. Властный характер отношений в сфере финансовой деятельности, и как результат - преобладание позитивных обязываний обусловливают большой объем правового регулирования юридических фактов.

События - это такие обстоятельства, наступление которых не зависит от воли субъектов правоотношения.

Действиям как юридическим фактам в финансовых правоотношениях принадлежит особое место. Они выступают не только в качестве обстоятельств, с которыми связывается возникновение обязанностей, но в ряде случаев в качестве правопрекращающих юридических фактов.

Нельзя обойти стороной и такую разновидность юридических фактов,

как неправомерные действия. Неправомерные действия в виде нарушения запретов или невыполнения финансово-правовых предписаний создают предпосылки для возникновения правоотношений по привлечению соответствующих лиц к ответственности

Юридический состав является совокупностью отдельных юридических фактов, каждый из которых в иных случаях мог бы выступать в качестве

25

самостоятельного юридического факта. Исследуя юридические составы,

правоведы обычно классифицируют их по степени определенности в праве на бланкетные и определенные юридические составы.

Вопросы для самоконтроля

1.Раскройте понятие «финансово-правовая норма».

2.Какие виды финансово-правовых норм вы знаете?

3.Что понимают под финансовым правоотношением?

4.В состоят особенности финансовых правоотношений?

5.Каковы критерии классификации финансовых правоотношений?

6.Дайте понятие субъекта финансового права.

7.В чем заключается различие между понятиями «субъект финансового права» и «субъект финансового правоотношения»?

8.Каково распределение полномочий в области финансовой деятельности между РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями?

9.Дайте характеристику субъектам финансовых правоотношений.

Литература

Основная

1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,

2012.

2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.

3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.:

КноРус, 2012.

26

Дополнительная

1.Валеев Д.М. Место органов прокуратуры в системе участников финансовых правоотношений // Государственная власть и местное самоуправление. 2011. № 8.

2.Назаров В.Н. О классификации финансовых правоотношений и системе финансового права // Финансовое право. 2009. № 6.

3.Фролова Е.Е. Финансовые правоотношения в сфере контроля за денежным обращением // Юридический мир. 2011. № 3.

Электронные ресурсы

1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru

2.Справочно-правовая система Консультант Плюс

http://www.consultant.ru/

3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/

27

Тема 4. Финансовый контроль

4.1.Понятие, принципы и виды финансового контроля. Государственный и негосударственный финансовый контроль. Предварительный, текущий и последующий финансовый контроль. Обязательный и инициативный финансовый контроль. Бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, банковский контроль и контроль за страховой деятельностью.

4.2.Бухучет и его значение для проведения финансового контроля. Понятие финансовой дисциплины.

4.3.Органы государственного и муниципального финансового контроля.

Финансовый контроль органов представительной власти. Счетная палата РФ как субъект финансового контроля. Финансовый контроль Президента РФ. Финансовый контроль органов исполнительной власти. Министерство финансов РФ,

Федеральная служба по налогам и сборам РФ, Министерство внутренних дел РФ,

как субъекты финансового контроля. Их права и обязанности. Иные органы контроля, их функции. Банк России

4.4.Аудит как негосударственный (независимый) финансовый контроль.

Обязательный и инициативный аудит.

4.5. Формы и методы финансового контроля. Ревизии и проверки как основные

формы финансового контроля, их виды.

В настоящее время финансовый контроль представляет собой урегулированную нормами права деятельность государственных,

муниципальных, общественных органов и организаций, иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования. При этом, основной целью финансового контроля выступает обеспечение соблюдения принципов законности,

целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных

28

действий по управлению (включая стадии планирования, формирования,

распределения и использования) государственными финансовыми ресурсами,

материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства.

Следует учитывать, что в научной литературе, обычно рассматривают различные виды финансового контроля - аудит, государственный финансовый контроль, муниципальный, внутренний и общественный - либо порознь, либо в рамках попарных сопоставлений. Таким образом, можно сделать вывод, что финансовый контроль многообразен, поэтому в науке финансового права ученые проводят его классификацию по различным основаниям. За основу классификации берут, как правило, характеристику субъекта, объекта и предмета финансового контроля, а также периодичность его проведения.

По периодичности проведения выделяют предварительный, текущий и последующий контроль. Предварительный контроль имеет профилактическое значение, поскольку при этом преследуется цель предупредить принятие подконтрольным органом неверных или недостаточно обоснованных решений4. Текущий финансовый контроль проводится на стадии исполнения решений. Н.А. Ковалева отмечает, что

«текущий финансовый контроль сопутствует финансово-хозяйственным операциям, неотделим от них, поэтому его называют еще оперативным. В

сочетании с предварительным контролем он способен предотвратить или свести к минимуму нарушения финансовой дисциплины, хищения собственности»5. При последующем финансовом контроле определяется

4Костенников М.В., Куракин А.В., Кузнецов В.Н. Административно-правовое регулирование ведомственного финансового контроля в системе МВД России как средство противодействия коррупции. // Административное и муниципальное право. 2010. № 8. С.14.

5Ковалева Н.А.Правовые основы финансового контроля в СССР: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1975. С. 4.

29

состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, намечаются пути предупреждения и меры по их устранению.

По предмету выделяют финансовый контроль6, основу которого составляют нормы гл. 26 БК РФ «Основы государственного и муниципального финансового контроля»; бюджетный контроль, призванный обеспечить законность бюджетной деятельности7; валютный контроль, регулируемый Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ8,

экспортный контроль - Федерального закона от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ. По субъектам финансовый контроль подразделяется на:

парламентский9, президентский10, федеральный и региональный контроль 11,

конституционный и судебно-конституционный контроль12, судебный контроль13.

Взависимости от объема обследуемой деятельности выделяют общий

испециальный контроль. При этом, общий контроль направлен на комплексное обследование деятельности подконтрольного объекта (объекта контроля), а специальный контроль - в четко обозначенной сфере14.

Поскольку, как было отмечено выше, основные контрольно-надзорные функции возложены на различные структурные подразделения: Федеральное

казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора,

6 См.: Клейменов Я.С. Проблемы организации государственного финансового контроля в Российской Федерации // Административное и муниципальное право. 2010. № 6. С. 69 - 72.

7Романов Д.И. Бюджетный контроль как фактор противодействия коррупции при управлении резервным фондом // Административное и муниципальное право. 2010. N 6. С. 73 - 75.

8СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859.

9Шерин А.Н. Парламентский контроль: зарубежный, советский и российский опыт // Государственная власть и местное самоуправление. 2009. № 11. С. 6 - 10.

10Макарова Т.Б. Оценка эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации как форма президентского контроля // Государственная власть и местное самоуправление. 2009. № 4. С.14-18.

11Бурмистров А.С. Структура контрольной власти в России// Государственная власть и местное самоуправление. 2009. № 4. С.23-27.

12Гатауллин А.Г. Толкование органами конституционного контроля конституций (уставов) субъектов Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2008. № 6.

13Колоколов Н.А. Стадии оперативного судебно-контрольного процесса // Налоги. 2009. N 39. С. 16 - 21; N

40.С. 15 - 20.

14Алехин А.П., Кармолицкий А.А. Административное право России: Учебник. М.: Изд-во "Зерцало", 2007. С. 403 - 404.

30