Краткий конспект лекций по дисциплине «Финансовое право»
.pdfкоторые при внешнем сходстве с гражданско-правовой неустойкой являются санкциями административно-финансового права и подчинены специальным правилам. Они могут снижаться, но возможно и их повышение (ст. 114
Налогового кодекса РФ), а давность взыскания штрафа составляет шесть месяцев (ст. 115 Налогового кодекса РФ).
В Российской Федерации неналоговые доходы уступают по удельному весу налоговым доходам. Правовое регулирование неналоговых доходов бюджетов всех уровней Российской Федерации осуществляется целым комплексом нормативных правовых актов. Естественно, они представляют различные отрасли права, разные уровни и иерархические схемы. Правовой режим уплаты неналоговых доходов в федеральный бюджет по большей части определен на законодательном уровне. На федеральном уровне состав неналоговых доходов определен в Бюджетном кодексе РФ.
Перечень неналоговых доходов, установленных п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ, является не исчерпывающим и должен быть дополнен неналоговыми доходами, установленными ст. 51, 57 и 62 Бюджетного кодекса РФ (неналоговые доходы федерального, региональных и местных бюджетов).
В отличие от налоговых доходов, имеющих только обязательный характер, неналоговые доходы могут носить добровольный и принудительный характер. Неналоговые платежи обязательного характера отличаются от налогов определенной возмездностью, так как их взимание обусловливается предоставлением плательщику права на занятие определенной деятельностью, получением услуг со стороны государства,
имеющих юридическое значение, пользованием государственным имуществом. Следовательно, можно требовать совершения государственными органами действий, связанных с платежами.
61
Иные обязательные неналоговые платежи носят штрафной характер.
При этом закрепляется возможность принудительного взыскания
неуплаченных неналоговых платежей.
Вопросы для самоконтроля
1.Раскройте понятие государственных и муниципальных доходов.
2.Какие источники входят в систему государственных и муниципальных доходов?
3.Какова классификация доходов?
4.Раскройте понятие государственного унитарного предприятия.
5.Что является основным доходным источником?
6.Каков перечень налоговых доходов?
7.Какие доходы относят к неналоговым?
8.Проведите сравнительную характеристику налоговых и неналоговых доходов.
Литература
Основная
1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,
2012.
2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.
3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.:
КноРус, 2012.
62
Дополнительная
1.Авдеев В.В. Определение рыночной цены для целей налогообложения: общие принципы определения и оценки доходов // Налоги. 2010. № 20.
2.Блошенко М.В., Зелюка П.А. Пределы и ограничения права на осуществление предпринимательской деятельности унитарными предприятиями и учреждениями // Современное право. 2011. № 7.
3.Пауль А.Г. К вопросу о бюджетно-правовом понятии доходов бюджета // Финансовое право. 2011. № 2.
4.Унитарные предприятия, учреждения. Право хозяйственного ведения
иправо оперативного управления: Постатейный комментарий к статьям 113 -
115, 120 и главе 19 Гражданского кодекса Российской Федерации / П.В. Крашенинников, А.В. Майфат, И.Б. Миронов, и др.; под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2010.
Электронные ресурсы
1.Научная электронная библиотека http://elibrary.ru
2.Справочно-правовая система Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/
3. Справочно-правовая система Гарант http://www.garant.ru/
63
Тема 8. Правовые основы государственных и
муниципальных расходов
8.1. Понятие и система государственных расходов. Понятие и принципы бюджетного финансирования. Текущие и капитальные расходы. Формы расходов бюджетов.
Расходы: финансируемые исключительно из федерального бюджета; совместно финансируемые из бюджета РФ, субъектов РФ и муниципальных образований;
финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ; финансируемые исключительно из местных бюджетов.
8.2.Порядок и формы предоставления предприятиям, учреждениям поддержки за счет средств бюджетов различных уровней.
8.3.Понятие и порядок сметно-бюджетного финансирования. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений.
8.4.Финансирование капитальных вложений. Понятие капитальных вложений.
Понятие «государственные расходы» является одной из категорий финансового права, которая отражает сущность и содержание одного из направлений финансовой деятельности государства. При этом, расходные обязательства, возникающие по основаниям, установленным действующим финансовым законодательством, служат основаниями осуществления расходов бюджетов (ст. 6, ч. 2 ст. 21, ст. 65 Бюджетного кодекса РФ). Таким образом, расходование средств представляет собой исполнение государством расходных обязательств. Следует учитывать, что исполнение расходного обязательства публично-правовым образованием строго регламентируется правовыми нормами.
Как известно, расходы государства финансируются в основном за счет дохода общества, который концентрируется в государственном бюджете.
Затраты государства покрываются также за счет прибыли предприятий, части амортизационных отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д.
64
К правовым признакам эффективности публичных расходов следует отнести: целевой характер расходов, результативность и экономность расходов, а также своевременность.
В свою очередь, термин «Финансирование» понимает под собой безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в разных формах для осуществления соответствующей деятельности. При этом элементы «безвозмездность» и «безвозвратность» отличают его от кредитования, предоставления ссуд на условиях возвратности и возмездности.
Следует учитывать, что понятие «государственные расходы» шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть общих расходов государства. Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов: целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата,
командировки и т.д.); максимальной эффективности использования, т.е.
обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах; соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с
наиболее целесообразным использованием денежных средств;
осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.
Деление расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации. бюджетной классификации Российской Федерации и
65
устанавливает ее принципы, структуру, полномочия органов государственной власти и местного самоуправления по ее применению.
Урегулированию данный отношений посвящена гл. 4 Бюджетного кодекса РФ.
В свою очередь, предоставление бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований (ст. 69, 69.1 Бюджетного кодекса РФ),
размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд (ст. 72 Бюджетного кодекса РФ) и иных формах
В качестве критерия формирования расходов законодатель определяет разграничение полномочий федеральных органов государственной власти,
органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Исходя из данного разграничения на соответствующий публично-правовой субъект (или бюджетное учреждение)
возлагаются соответствующие расходные обязательства, которые он должен исполнять в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
Например, расходные обязательства РФ возникают в результате принятия федеральных нормативно-правовых актов: федеральных законов,
нормативно-правовых актов Президента РФ и Правительства РФ.
Поддержка юридических лиц возможна в форме субвенций, субсидий,
а также бюджетных кредитов. При этом, наиболее доступной формой получения бюджетных средств является получение бюджетного кредита (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Предоставление бюджетных кредитов подробно регламентируется в ст.
93.2 БК РФ,
Такой кредит предоставляется только при наличии по договору обеспечения возврата полученных средств, причем круг таких
66
обеспечительных норм назван, а финансовое состояние заемщика и его гаранта (поручителя) должно быть предварительно проверено. В остальном к правоотношениям сторон применяется гражданское законодательство РФ (п.
1 ст. 93.2 БК РФ).
Возможности федерального бюджета по предоставлению организациям бюджетного кредита как одной из форм расходов федерального бюджета могут быть оценены исходя из положения, установленного Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 г. № 1484, согласно которому Правительству Российской Федерации поручено предусматривать при разработке проектов федерального бюджета на следующий год направление до 4 процентов совокупных расходов федерального бюджета на предоставление краткосрочной финансовой поддержки предприятиям.
Несомненно, что одной из особенностей бюджетного кредитования является его льготный характер. Кроме того, Правительство РФ имеет право проводить реструктуризацию задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом по начисленным пеням и штрафам за несвоевременный возврат средств, предоставленных из федерального бюджета на возвратной основе, а также за просрочку уплаты процентов по состоянию на 1 января соответствующего года.
Составление сметы доходов и расходов строится на основе результатов финансового планирования, согласования проекта сметы в соответствии с Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ и иными нормативными правовыми актами, определяющими специфику сметно-бюджетного финансирования пограничных органов Федеральной службы безопасности.
Составление сметы является одной из составных частей сметного процесса, которой предшествует предварительная стадия, не входящая в состав сметного процесса, - финансовое планирование.
67
Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение. Порядок составления бюджетной сметы урегулирован статьей 221 Бюджетного кодекса РФ.
Получать средства бюджетное учреждение может только из бюджета, из которого осуществляется его финансовое обеспечение выполнения функций, в том числе по оказанию государственных услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным заданием (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). В соответствии с этим говорить о получении средств бюджетным учреждением можно лишь тогда, когда речь идет об обеспечении выполнения функций бюджетных учреждений из соответствующего бюджета (ст. 70 Бюджетного кодекса РФ).
Всоответствии с гражданским законодательством учреждения могут осуществлять деятельность, приносящую доход, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует этим целям (п. 3 ст. 50 Гражданского кодекса РФ). Право на осуществление приносящей доходы деятельности может быть предоставлено учреждению в соответствии с учредительными документами (п. 2 ст. 298 Гражданского кодекса РФ).
Вучредительных документах военной организации как юридического лица, обладающего в соответствии с законом специальной правосубъектностью, должны быть определены предмет и цели деятельности.
Необходимо напомнить, что упоминание о внебюджетных средствах бюджетных учреждений встречается еще в Постановлении Совета Министров СССР от 26 июня 1980 г. № 527 «О внебюджетных средствах учреждений, состоящих на государственном бюджете СССР».Данным
68
нормативным правовым актом бюджетным учреждениям была разрешена самостоятельная хозяйственная деятельность при наличии разрешения, при этом бюджетные учреждения могли расходовать заработанные средства в пределах утвержденных смет и фактического поступления доходов. Суммы превышения доходов над расходами в соответствии с данным нормативным правовым актом вносились учреждениями в доход бюджета.
В настоящее время вопрос привлечения и использования дополнительных средств для осуществления основной деятельности бюджетных учреждений также не потерял своей актуальности, так как выделение средств на их потребности производится не в 100-процентном объеме.
Основой публично-правового регулирования отношений, возникающих в области финансирования капитальных вложений является Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-ФЗ. Понятие капитальных вложений закреплено в ст. 1 данного Закона.
Вопросы для самоконтроля
1.Раскройте понятие «государственные расходы».
2.Каковы основные принципы бюджетного финансирования?
3.Что лежит в основе деления расходов текущие и капитальные?
4.Раскройте порядок предоставления предприятиям за счет средств федерального бюджета.
5.В состоят особенности сметно-бюджетного финансирования?
6.Какой орган определяет порядок составления бюджетной сметы?
7.В каких формах возможна поддержка юридических лиц?
8. Каков основной критерий формирования расходов?
69
9.В полномочия какого органа власти входит право проводить реструктуризацию задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом по начисленным пеням и штрафам?
10.Раскройте понятие «финансирование капитальных вложений».
11.Охарактеризуйте источники правового регулирования отношений,
возникающих в ходе инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений.
Литература
Основная
1. Гольдфабр А.А. Финансовое право. Конспект лекций. М.: Проспект,
2012.
2.Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы с комментариями. Учебное пособие. М.: Проспект, 2012.
3.Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации. М.:
КноРус, 2012.
Дополнительная
1.Ахмедова И.Ш. Вопросы правового регулирования деятельности органов государственного финансового контроля за расходами федерального бюджета на здравоохранение // Право и экономика. 2011. N 5.
2.Комягин Д.Л. К вопросу о классификации бюджетных расходов //
Реформы и право. 2010. N 3.
3. Тарасов В.А., Тарасова В.В. Перевод на смету вышестоящего бюджета как решение проблемы бюджетонедостаточных муниципальных образований // Финансовое право. 2011. N 8.
70